Nội dung

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ HÀ LY TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ HÀ LY TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. THỊNH VĂN VINH THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung của Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập và nghiêm túc của riêng tôi. Các số liệu, báo cáo và thông tin trong đề tài là trung thực và được tổng hợp từ những nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao. Đồng thời, kết quả nghiên cứu từ công trình này chưa được công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Thái Nguyên, tháng 3 năm 2016 Tác giả Ngô Hà Ly Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tâ ̣p và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, tôi đã nhâ ̣n đươ ̣c sự hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu của các Thầ y giáo, Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, tôi xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn trân thành nhất tới: - Ban giám hiệu Nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học và các Thầy, Cô giáo của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - PGS.TS. Thịnh Văn Vinh - Người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - Bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn. Mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng chắc chắn luận văn không thể tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của quý thầy cô và bạn bè đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn nữa. Thái Nguyên, tháng 3 năm 2016 Tác giả Ngô Hà Ly Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii MỤC LỤC ........................................................................................................ iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ..................................................... vii DANH MỤC BẢNG BIỂU ........................................................................... viii MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1 1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1 2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................... 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu................................................................. 3 4. Những đóng góp mới của luận văn ............................................................... 3 5. Kết cấu của luận văn ..................................................................................... 4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .......................... 5 1.1. Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế giá trị gia tăng ....... 5 1.1.1. Thuế Giá trị gia tăng ........................................................................... 5 1.1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng .............................................................. 21 1.1.3. Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp xây dựng ................. 28 1.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng ... 31 1.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng tại các địa phương và bài học kinh nghiệm rút ra cho Vĩnh Phúc...................................................... 34 1.2.1. Công tác quản lý thuế tại Cục thuế Thành phố Hà Nội .................... 34 1.2.2. Quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình ........................................ 36 1.2.3. Công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ ............................. 38 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.2.4. Những bài học kinh nghiệm rút ra đối với công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nói chung và quản lý thuế GTGT đối với các DN xây dựng nói riêng của ngành Thuế Vĩnh Phúc. ...... 40 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................ 42 2.1. Các câu hỏi đặt nghiên cứu ...................................................................... 42 2.2. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................... 42 2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin ........................................................ 42 2.2.2. Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin ............................................. 44 2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin ...................................................... 44 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu ................................................................... 46 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC .............................................................................. 51 3.1. Đặc điểm kinh tế xã hội và khái quát về cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc .......... 51 3.1.1. Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc ........................................... 51 3.1.2. Khát quát về Cục thuế Vĩnh Phúc ..................................................... 53 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT ở các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013 - 2015 ............................... 55 3.2.1. Kết quả thu ngân sách nhà nước ....................................................... 55 3.2.2. Kết quả thu thuế giá trị gia tăng từ các doanh nghiệp xây dựng ...... 57 3.2.3. Kết quả nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng ............................................................................................. 58 3.2.4. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng .............................................................................................. 59 3.2.5. Kết quả hoàn thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng ..... 62 3.2.6. Kết quả kiểm tra thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng .... 63 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.2.7. Kết quả thanh tra thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng ............................................................................................ 65 3.2.8. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ................................... 67 3.2.9. Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng ........ 68 3.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc ......................... 70 3.3.1. Đặc điểm nền kinh tế - xã hội trên địa bàn ...................................... 70 3.3.2. Đặc điểm về quy mô và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp .... 70 3.3.3. Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế ........................................... 71 3.3.4. Chính sách và những qui định về quản lý thuế giá trị gia tăng ........ 71 3.3.5. Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế GTGT .... 72 3.3.6. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ................................... 72 3.3.7. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế ...................................................... 73 3.3.8. Nhận thức của người dân và tính tự giác của doanh nghiệp ............. 74 3.4. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc ...................................... 74 3.4.1. Các kết quả đạt được ......................................................................... 74 3.4.2. Những mặt còn hạn chế .................................................................... 82 3.4.3. Nguyên nhân hạn chế ........................................................................ 87 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC .................................. 92 4.1. Quan điểm, phương hướng và mục tiêu về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của ngành Thuế Vĩnh Phúc .......................................................... 92 4.1.1. Quan điểm của ngành Thuế Vĩnh Phúc về công tác quản lý thuế Gía trị gia tăng ................................................................................................. 92 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.1.2. Phương hướng của ngành Thuế Vĩnh Phúc về công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng ......................................................................................... 93 4.1.3. Mục tiêu của ngành Thuế Vĩnh Phúc về công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng ................................................................................................. 95 4.2. Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng của ngành Thuế Vĩnh Phúc.................... 96 4.2.1. Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ............................. 96 4.2.2. Về công tác quản lý NNT ................................................................. 98 4.2.3. Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế ............................................... 100 4.2.4. Về công tác quản lý nợ thuế............................................................ 102 4.2.5. Tăng cường hiệu quả công tác hoàn thuế GTGT ............................ 104 4.2.6. Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế ....................... 104 4.2.7. Nâng cao chất lượng cán bộ quản lý thuế Giá trị gia tăng.............. 105 4.2.8. Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế ................................ 106 4.2.9. Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng ............................. 107 4.2.10. Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế ............................ 107 4.3. Kiến nghị ................................................................................................ 108 KẾT LUẬN .................................................................................................. 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 117 PHỤ LỤC ..................................................................................................... 120 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu 1 BTC Bộ Tài chính 2 DN Doanh nghiệp 3 DNNN DN Nhà nước 4 ĐTNN Đầu tư nước ngoài 5 GTGT Giá trị gia tăng 6 NNT Người nộp thuế 7 NQD Ngoài quốc doanh 8 NSNN Ngân sách Nhà nước 9 SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TCT Tổng Cục thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Số cán bộ làm việc tại bộ phận quản lý thuế theo chức năng từ năm 2013 - 2015 ........................................................................... 53 Bảng 3.2: Số thu NSNN từ năm 2013 đến năm 2015 ..................................... 55 Bảng 3.3: Số thu thuế GTGT của các DN xây dựng từ năm 2013 đến năm 2015 ....................................................................................... 57 Bảng 3.4: Kết quả nộp tờ khai thuế GTGT của các DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 ................................................................................... 58 Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của các DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 ....................................................................... 60 Bảng 3.6: So sánh kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của các DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 ....................................................... 60 Bảng 3.7: Kết quả tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT của các DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 của các DN xây từ năm 2013 - 2015 ................................................................................... 64 Bảng 3.9: Kết quả thực hiện kế hoạch thanh tra tại các DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 ........................................................................... 66 Bảng 3.10: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2013 - 2015 .............................................................. 67 Bảng 3.11: Tình hình nợ thuế GTGT của các DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 ............................................................................................ 69 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn