Nội dung

Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang LỜI CẢM ƠN Bước vào môi trường Đại học là một bước ngoặt lớn của cuộc đời tôi, nơi tôi được tiếp xúc với những tư tưởng tiến bộ, học tập từ những người thành công và trong thời gian học ở trường sẽ rất khó khăn nếu tôi không nhận được sự giúp đỡ của những người xung quanh. Tôi xin gửi lời cảm ơn tới các thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế đã giúp tôi tích Ế lũy được nhiều kiến thức bổ ích. U Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô Khoa Kế toán – Kiểm toán, đã ́H tận tình truyền đạt những bài học, kinh nghiệm thực tế quý báu.Đặc biệt là cô TÊ Nguyễn Thị Thu Trang, cô đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn tạo điều kiện cho tôi học tập và thực hiện khóa luận này. H Đồng thời gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc và toàn thể các anh chị nhân viên IN trong công ty kiểm toán FAC Huế. Đặc biệt, tôi cảm ơn anh Minh, anh Tân, chị Vân đã tận tình giúp đỡ trong suốt quá trình tôi được học tập và làm việc thực tế tại công Huế, ngày 19 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực tập Đ A ̣I H O ̣C K ty. Lê Thị Thảo Vy SVTH: Lê Thị Thảo Vy Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÍ HIỆU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG Ế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ..................................................................................................1 U 1. Lý do chọn đề tài .........................................................................................................1 ́H 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài ..........................................................................................1 TÊ 4. Phạm vi nghiên cứu của đề tài.....................................................................................2 5. Phương pháp nghiên cứu đề tài ...................................................................................2 H 6. Kết cấu của đề tài.........................................................................................................2 IN 7. Tính mới của đề tài ......................................................................................................3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................................4 ̣C K CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ VIỆC SỬ DỤNG MỨC TRỌNG YẾU ĐỂ XÁC ĐỊNH CỠ MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH................................4 O 1.1. Cơ sở lý luận về mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán ................................................4 ̣I H 1.1.1. Mức trọng yếu .......................................................................................................4 (1)Khái niệm về Mức trọng yếu ......................................................................................4 Đ A (2) Cơ sở xác lập mức trọng yếu .....................................................................................6 (3)Quy trình xác định mức trọng yếu ..............................................................................8 1.1.2. Rủi ro kiểm toán ..................................................................................................12 (1)Khái niệm về rủi ro kiểm toán ..................................................................................12 (2) Các thành phần của rủi ro kiểm toán .......................................................................13 (3) Mối quan hệ giữa các thành phần của rủi ro kiểm toán...........................................15 1.1.3. Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong Kiểm toán BCTC ..........18 1.2. Cơ sở lí luận về chọn mẫu kiểm toán .....................................................................19 1.2.1. Khái niệm về chọn mẫu kiểm toán ......................................................................19 (1) Khái niệm phương pháp chọn mẫu ..........................................................................19 SVTH: Lê Thị Thảo Vy Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang (2) Sự cần thiết và ý nghĩa của phương pháp chọn mẫu. ..............................................20 1.2.2. Yêu cầu khi chọn mẫu .........................................................................................21 1.2.3. Các loại rủi ro trong chọn mẫu ............................................................................21 1.2.4. Các phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán......................................................23 (1) Các phương pháp chọn mẫu.....................................................................................23 (2) Kĩ thuật phân tầng (tổ) trong chọn mẫu kiểm toán ..................................................26 1.2.5. Quy trình chọn mẫu kiểm toán ............................................................................27 ́H U Ế CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU VIỆC ÁP DỤNG MỨC TRỌNG YẾU ĐỂ XÁC ĐỊNH CỠ MẪU TRONG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC TẠI THỪA THIÊN HUẾ ..............................................................................................33 TÊ 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán FAC......................................................33 2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển...........................................................33 H 2.1.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động.......................................................................39 IN (1) Mục tiêu hoạt động ..................................................................................................39 (2) Nguyên tắc hoạt động ..............................................................................................39 K 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lí của Công ty TNHH Kiểm toán FAC ............................40 ̣C 2.1.4. Tổng quan quy trình kiểm toán BCTC đang áp dụng tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC........................................................................................................................42 ̣I H O 2.2. Thực tế công tác xác lập mức trọng yếu để xác định mẫu tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC đối với khách hàng Công ty TNHH MTV Lữ hành Hương Giang ..............43 2.2.1. Giới thiệu sơ lược Công ty TNHH MTV Lữ hành Hương Giang.......................43 Đ A (1) Lịch sử hình thành và phát triển ..............................................................................43 (2) Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MTV Lữ hành Hương Giang 45 2.2.2. Tìm hiểu tình hình công tác xác lập mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế đối với khách hàng Lữ hành Hương Giang ................45 (1) Xác định rủi ro kiểm toán ........................................................................................45 (2) Xác lập mức trọng yếu .............................................................................................52 (3) Vận dụng trọng yếu và rủi ro để xác định cỡ mẫu và lựa chọn phần tử kiểm tra....53 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG MỨC TRỌNG YẾU ĐỂ XÁC ĐỊNH CỠ MẪU TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC TẠI THỪA THIÊN HUẾ......................................................................................................59 SVTH: Lê Thị Thảo Vy Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang 3.1 Đánh giá việc áp dụng mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu trong Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC tại Thừa Thiên Huế ...........................................59 3.1.1. Ưu điểm ...............................................................................................................59 3.1.2. Nhược điểm .........................................................................................................59 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.....................................................................62 1. Kết luận......................................................................................................................62 2. Kiến nghị ...................................................................................................................63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế PHỤ LỤC SVTH: Lê Thị Thảo Vy Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÍ HIỆU BCĐKT (B/S) Bảng cân đối kế toán BCKQKD (P/L) Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KCM Khoảng cách mẫu KSNB Kiểm soát nội bộ KTNB Kiểm toán nội bộ ̣C O XDCB Đ A ̣I H VACPA SVTH: Lê Thị Thảo Vy U ́H TÊ H IN Kế toán trưởng K KTT KTV Ế BCKT Kiểm toán viên Xây dựng cơ bản Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Quy trình xác định mức trọng yếu do VACPA ban hành ..........................8 Sơ đồ 1.2. Mô hình rủi ro kiểm toán .........................................................................16 Sơ đồ 1.3. Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với bằng chứng kiểm toán (chi phí kiểm toán) ..................................................................................................................17 Sơ đồ 2.1. Cơ cấu bộ máy công ty.............................................................................40 Ế Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức Văn phòng đại diện tại Thừa Thiên Huế.........................41 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Sơ đồ 2.3. Sơ đồ chu trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành .............................42 SVTH: Lê Thị Thảo Vy Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1. Ma trận rủi ro phát hiện.............................................................................17 Bảng 1.2. Tỷ lệ sai lệch cho phép đối với các mức đánh giá rủi ro kiểm soát..........29 Bảng 1.3. Các yếu tố ảnh hưởng tới kích cỡ mẫu của các thử nghiệm kiểm soát.....30 Bảng 2.1. Bảng phân tích biến động đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (ĐVT: VNĐ) ..........................................................................................46 Ế Bảng 2.2. Bảng đánh giá các thành phần HTKSNB .................................................47 U Bảng 2.3. Bảng quy định về đánh giá mức độ đảm bảo R ........................................54 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H Bảng 2.4. Bảng tính cỡ mẫu các khoản mục khách hàng Lữ hành Hương Giang ....56 SVTH: Lê Thị Thảo Vy Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Ngành kiểm toán tại Việt Nam ra đời vào những năm 80 của thế kỉ XX và từ đó đến nay nó đã không ngừng phát triển cùng với nền kinh tế nước ta. Qua nhiều năm phát triển ngành Kiểm toán Việt Nam đã thể hiện rõ vai trò và vị thế của mình trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Ế Kiểm toán đã trở thành hoạt động không thể thiếu trong nền kinh tế với vai trò U mang lại độ tin cậy của các thông tin tài chính thông qua các Báo cáo kiểm toán nhằm ́H tạo cơ sở cho những quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Tuy nhiên, nhu cầu của người sử dụng báo cáo kiểm toán luôn cao trong khi khả năng đáp ứng của TÊ Kiểm toán viên lại giới hạn bởi yếu tố thời gian và chi phí.Chính vì vậy, Kiểm toán viên cần có trách nhiệm đảm bảo hợp lí rằng Báo cáo tài chính sau khi được kiểm H toán không có những sai lệch trọng yếu cũng như phải đảm bảo về mặt thời gian, chi IN phí và chất lượng cuộc kiểm toán. Muốn làm được điều này, Kiểm toán viên cần thực K hiện xác định mức trọng yếu từ đó tiến hành xác định cỡ mẫu để thu hẹp phạm vi ̣C kiểm toán. O Nhận thức được tầm quan trọng đó, tôi đã chọn đề tài "Tìm hiểu việc áp dụng ̣I H mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu trong kiểm toán khoản mục Doanh Thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC tại Thừa Đ A Thiên Huế". 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài Tìm hiểu các lí luận về trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán và chọn mẫu trong kiểm toán BCTC. Tìm hiểu thực trạng phương pháp xác định các kĩ thuật xác định mức trọng yếu, rủi ro kiểm toán và phương pháp chọn mẫu mà các kiểm toán viên của Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC tại Thừa Thiên Huế thực hiện đối với khách hàng từ đó đưa ra các đánh giá về thực trạng áp dụng các kĩ thuật của Công ty. SVTH: Lê Thị Thảo Vy Trang 1 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Đề xuất các giải pháp đối với việc áp dụng mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu của Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC tại Thừa Thiên Huế. 3. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài là phương pháp xác lập mức trọng yếu, các rủi ro kiểm toán và phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán FAC. Ế 4. Phạm vi nghiên cứu của đề tài U Phạm vi không gian: xác lập mức trọng yếu, các rủi ro kiểm toán và phương pháp ́H chọn mẫu trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán FAC. TÊ Phạm vi thời gian: Nghiên cứu quy trình thực hiện xác lập mức trọng yếu, các rủi 5. Phương pháp nghiên cứu đề tài H ro kiểm toán và xác định cỡ mẫy trong kiểm toán BCTC một khách hàng năm 2015. IN Thu thập tài liệu: tập hợp chương trình kiểm toán mẫu, hồ sơ kiểm toán khách K hàng, chuẩn mực kiểm toán kế toán để tìm hiểu việc áp dụng mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH O ̣C Kiểm toán FAC tại Huế ̣I H Phỏng vấn: Trưởng phòng, trưởng nhóm kiểm toán để mô tả thực tế áp dụng các phương pháp xác định trọng yếu, rủi ro và chọn mẫu tại công ty Đ A Phân tích kỹ thuật chọn mẫu của công ty, đánh giá ưu ngược điểm các phương pháp xác định trọng yếu, rủi ro và chọn mẫu đang sử dụng. 6. Kết cấu của đề tài Ngoài phần Mở đầu và Kết luận thì nội dung báo cáo của tôi gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lí luận về việc áp dụng mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu trong kiểm toán Báo cáo tài chính. SVTH: Lê Thị Thảo Vy Trang 2 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Chương 2: Thực trạng việc áp dụng mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu trong kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC tại Thừa Thiên Huế. Chương 3: Đánh giá việc áp dụng mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC tại Thừa Thiên Huế 7. Tính mới của đề tài Ế Trong một cuộc kiểm toán, công việc đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán U để đi đến xác định cỡ mẫu là vô cùng quan trọng. Điều này có ảnh hưởng quan trọng ́H đến quá trình thực hiện kiểm toán và kết luận cuối cùng của kiểm toán viên. Tôi đã tham khảo và nhận thấy rằng mặc dù đề tài về phương pháp chọn mẫu như là "Thực TÊ trạng và giải pháp hoàn thiện kĩ thuật chọn mẫu trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC" đã được Lê Nguyễn Ngọc Anh thực hiện hay đề tài H về mức mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán như "Xác lập mức trọng yếu và việc vận IN dụng vào quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế K toán AAC" do Trần Thùy Linh thực hiện tuy nhiên những đề tài đó chỉ mới đề cập riêng lẻ các vấn đề trọng yếu, rủi ro và chọn mẫu kiểm toán chứ chưa có sự liên kết. ̣C Do đó, tôi thực hiện đề tài này để mọi người thấy rằng, công tác xác lập mức trọng O yếu, rủi ro và chọn mẫu kiểm toán có mối liên hệ chặt chẽ. Thêm vào đó, công tác này ̣I H ở mỗi công ty kiểm toán đều có sự khác nhau. Ở đề tài này này, tôi sẽ tìm hiểu về vấn đề áp dụng mức trọng yếu để xác định cỡ mẫu trong kiểm toán BCTC tại Văn phòng Đ A đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế. SVTH: Lê Thị Thảo Vy Trang 3