Nội dung

Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này, trước hết tôi xin gửi lời cám ơn đến Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế Huế và Khoa Kế toán Kiểm toán đã tạo điều kiện cho tôi được làm khóa luận tốt nghiệp này, đây là một cơ hội tốt cho tôi có thể thực hành các kĩ năng được học trên lớp và bước đầu làm quen với môi trường bên ngoài. U Ế Tôi xin gửi lời chân thành cám ơn đến NGƯT. Phan Đình Ngân trong thời gian vừa ́H qua đã nhiệt tình chỉ dạy, giúp đỡ tôi để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Tôi xin gửi lời cám ơn đến Ban giám đốc, toàn thể nhân viên của Ngân hàng Phát TÊ triển Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị, đặc biệt là các anh chị cán bộ nhân viên phòng Kế toán Tài chính của Ngân hàng, những người trực tiếp hướng IN H dẫn, chỉ dạy cho tôi nhiều kinh nghiệm quý báu trong suốt thời gian thực tập tại đơn vị. Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè, những người thân đã K luôn theo sát, giúp đỡ và ủng hộ tôi về mặt tinh thần. ̣C Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về mặt thời gian cũng như kinh nghiệm O thực tế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. ̣I H Kính mong quý thầy cô tiếp tục bổ sung, góp ý để đề tài hoàn thiện hơn. Đ A Một lần nữa tôi xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 5 năm 2016 Sinh viên Võ Thị Bích Phương SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT i Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ..................................................................................................................... i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.......................................................................................vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU SỐ LIỆU ..........................................................................viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ...................................................................................... ix Ế TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ................................................................................ x U PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .................................................................................................... 1 ́H 1. Lý do chọn đề tài.......................................................................................................... 1 TÊ 2. Mục tiêu nghiên cứu..................................................................................................... 2 H 3. Đối tượng nghiên cứu................................................................................................... 2 IN 4. Phạm vi nghiên cứu...................................................................................................... 2 K 5. Phương pháp nghiên cứu.............................................................................................. 2 ̣C 6. Cấu trúc của đề tài........................................................................................................ 3 O PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................................. 4 ̣I H CHƯƠNG 1 - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG ............................................................................... 4 Đ A 1.1. Tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước.................................................................. 4 1.1.1. Một số khái niệm................................................................................................. 4 1.1.1.1. Khái niệm về đầu tư .................................................................................... 4 1.1.1.2. Khái niệm đầu tư phát triển ......................................................................... 4 1.1.1.3. Tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước.................................................... 5 1.1.2. Đặc điểm và phân loại ........................................................................................ 5 1.1.2.1. Đặc điểm...................................................................................................... 5 SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT ii Khóa luận tốt nghiệp 1.1.2.2. Phân loại ...................................................................................................... 6 1.1.3. Vai trò ................................................................................................................. 6 1.2. Cho vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước.............................................................. 7 1.2.1. Khái niệm ............................................................................................................ 7 1.2.2. Tính chất ............................................................................................................. 7 Ế 1.2.3. Quy trình cho vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước........................................ 8 U 1.2.4. Phân biệt cho vay đầu tư của Nhà nước và của Ngân hàng thương mại......... 10 ́H 1.3. Một số lý luận về kế toán ngân hàng ...................................................................... 11 TÊ 1.3.1. Khái niệm kế toán ngân hàng ........................................................................... 11 H 1.3.2. Đối tượng của kế toán ngân hàng .................................................................... 11 IN 1.3.3. Vai trò của kế toán ngân hàng.......................................................................... 12 K 1.3.4. Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng..................................................................... 13 1.3.5. Đặc điểm kế toán ngân hàng ............................................................................ 14 O ̣C 1.4. Kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước ............................................... 14 ̣I H 1.4.1. Khái niệm .......................................................................................................... 14 1.4.2. Nhiệm vụ ........................................................................................................... 14 Đ A 1.4.3. Nguyên tắc cho vay TDĐT................................................................................ 15 1.4.4. Chứng từ sử dụng.............................................................................................. 15 1.4.4.1. Chứng từ giải ngân .................................................................................... 15 1.4.4.2. Chứng từ thu nợ, lãi................................................................................... 16 1.4.4.3. Chứng từ tính lãi........................................................................................ 16 1.4.5. Tài khoản sử dụng............................................................................................. 16 1.4.5.1. Tài khoản cho vay dài hạn bằng VNĐ ...................................................... 16 SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT iii Khóa luận tốt nghiệp 1.4.5.2. Tài khoản thu lãi cho vay dài hạn TDĐT.................................................. 19 1.4.5.3. Tài khoản lãi vay dài hạn chưa thu được bằng VNĐ ................................ 19 1.4.6. Sổ sách và báo cáo kế toán............................................................................... 20 1.4.6.1. Sổ sách kế toán........................................................................................ 20 1.4.6.2. Báo cáo kế toán ....................................................................................... 20 Ế 1.4.7. Phương pháp hạch toán.................................................................................... 20 U CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ́H ĐẦU TƯ BẰNG VIỆT NAM ĐỒNG TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM TÊ CHI NHÁNH KHU VỰC THỪA THIÊN HUẾ - QUẢNG TRỊ................................. 21 2.1. Tổng quan về Ngân hàng Phát triển Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế H - Quảng Trị ..................................................................................................................... 21 IN 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển....................................................................... 21 K 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ ........................................................................................ 22 ̣C 2.1.3. Bộ máy nhân sự và cơ cấu tổ chức ................................................................... 23 O 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán .................................................................................... 26 ̣I H 2.1.4.1. Tổ chức công tác kế toán........................................................................... 26 Đ A 2.1.4.2. Tổ chức phòng kế toán .............................................................................. 26 2.1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng......................................................................... 27 2.1.5. Tình hình hoạt động qua 3 năm 2013-2015 tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị........................................................ 30 2.1.5.1. Tình hình tài sản và nguồn vốn ................................................................. 30 2.1.5.2. Kết quả hoạt động kinh doanh................................................................... 33 2.1.5.3. Tình hình sử dụng vốn ( theo cơ cấu tín dụng khách hàng) ...................... 35 SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT iv Khóa luận tốt nghiệp 2.2. Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư bằng Việt Nam đồng tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị ....... 37 2.2.1. Quy định về cho vay tín dụng đầu tư ................................................................ 37 2.2.2. Tình hình thực hiện cho vay vốn tín dụng đầu tư ............................................. 41 2.2.3. Tình hình hạch toán cho vay vốn tín dụng đầu tư tại đơn vị ............................ 46 Ế 2.2.3.1. Kế toán giai đoạn giải ngân ....................................................................... 46 U 2.2.3.2. Kế toán giai đoạn tính lãi .......................................................................... 53 ́H 2.2.3.3. Kế toán giai đoạn thu nợ (gốc và lãi) ........................................................ 57 TÊ 2.2.4. Hạch toán phân loại nợ .................................................................................... 64 2.2.5. Lưu trữ và quản lý hồ sơ cho vay ..................................................................... 64 IN H 2.2.6. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán cho vay ..................... 69 2.3. Đánh giá công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư của NHPT Việt Nam chi K nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị................................................................. 70 ̣C 2.3.1. Đánh giá chung................................................................................................. 70 ̣I H O 2.3.2. Đánh giá về công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư.............................. 71 2.3.2.1. Ưu điểm ..................................................................................................... 71 Đ A 2.3.3.2. Nhược điểm ............................................................................................... 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH KHU VỰC THỪA THIÊN HUẾ - QUẢNG TRỊ ...................... 74 3.1. Định hướng phát triển hoạt động cho vay vốn tín dụng đầu tư tại NHPT Việt Nam năm 2016 ........................................................................................................................ 74 3.2. Giải pháp nâng cao công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị .................................................. 76 SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT v Khóa luận tốt nghiệp 3.2.1. Giải pháp chung................................................................................................ 76 3.2.2. Giải pháp đối với công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư ..................... 77 3.3. Kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng phát triển Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị........................................................... 80 3.3.1. Kiến nghị với Ngân hàng phát triển Việt Nam – Hội sở chính............................. 80 Ế 3.3.2. Kiến nghị với NHNN và các ban ngành liên quan. .......................................... 80 U PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ..................................................................... 82 ́H 1. Kết luận ...................................................................................................................... 82 TÊ 2. Kiến nghị .................................................................................................................... 83 3. Hướng phát triển của đề tài ........................................................................................ 83 Đ A ̣I H O ̣C K IN H PHỤ LỤC SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Đầu tư phát triển NSNN Ngân sách Nhà nước TDĐT Tín dụng đầu tư TDXK Tín dụng xuất khẩu CVĐT Cho vay đầu tư HĐTD Hợp đồng tín dụng NHPT Ngân hàng Phát triển NHTM Ngân hàng Thương mại HSC Hội sở chính TCKT Tài chính kế toán KTT Kế toán trưởng U ́H TÊ H Kế toán viên IN KTV Ủy nhiệm chi ̣C RRTD K UNC DN Rủi ro tín dụng Doanh nghiệp Tài sản bảo đảm tiền vay TK Tài khoản SD Số dư QLDM Quản lý danh mục KT Kế toán BC Báo cáo SXKD Sản xuất kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính CĐT Chủ đầu tư O TSBĐTV ̣I H Đ A Ế ĐTPT SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT vii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU SỐ LIỆU Bảng 1.1. Phân biệt cho vay đầu tư của Nhà nước và của NHTM. Bảng 2.1. Bảng cân đối kế toán của NHPT Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015. Bảng 2.2. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu Ế vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015. U Bảng 2.3. Tình hình sử dụng vốn theo cơ cấu tín dụng KH của NHPT Việt Nam chi ́H nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015. Bảng 2.4. Tình hình thực hiện cho vay tín dụng đầu tư tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu TÊ vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015. H Biểu 2.1. Ủy nhiệm chi khoản giải ngân cho vay nghiệp vụ ví dụ 1 IN Biểu 2.2. Phiếu chuyển khoản giải ngân cho vay nghiệp vụ ví dụ 1 K Biểu 2.3. Lệnh thanh toán – Điện đi giải ngân cho vay nghiệp vụ ví dụ 1 Biểu 2.4. Phiếu nhập ngoại bảng lãi vay dài hạn TDĐT chưa thu nghiệp vụ ví dụ 2 ̣C Biểu 2.5. Phiếu tính lãi cho vay dài hạn TDĐT nghiệp vụ ví dụ 2 O Biểu 2.6. Phiếu hạch toán tự động nghiệp vụ ví dụ 3 ̣I H Biểu 2.7. Phiếu chuyển khoản thu nợ gốc nghiệp vụ ví dụ 3 Biểu 2.8. Phiếu chuyển khoản thu lãi nghiệp vụ ví dụ 4 Đ A Biểu 2.9. Phiếu xuất ngoại bảng lãi vay dài hạn TDĐT chưa thu nghiệp vụ ví dụ 4 Biểu 2.10. Sổ chi tiết tài khoản 213121 nghiệp vụ ví dụ 1 Biểu 2.11. Sổ chi tiết tài khoản 941521 nghiệp vụ ví dụ 2 Biểu 2.12. Sổ chi tiết tài khoản 213221 nghiệp vụ ví dụ 3 Biểu 2.13. Sổ chi tiết tài khoản 702131 nghiệp vụ ví dụ 4 SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT viii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1. Quy trình cho vay vốn TDĐT của Nhà nước Sơ đồ 1.2. Đối tượng kế toán ngân hàng Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế Quảng Trị Ế Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán U Sơ đồ 2.3. Hình thức kế toán trên máy vi tính ́H Sơ đồ 2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ giấy TÊ Biểu 2.1. Tình hình sử dụng vốn theo cơ cấu tín dụng khách hàng tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015 H Biểu 2.2. Doanh số cho vay tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - IN Quảng Trị giai đoạn 2013 - 2015 Quảng Trị giai đoạn 2013 - 2015 K Biểu 2.3. Doanh số thu nợ gốc tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - ̣C Biểu 2.4. Doanh số thu nợ lãi tại NHPT Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Đ A ̣I H O Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015 SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT ix Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Sau gần 4 năm theo học chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán tại trường Đại học Kinh tế Huế, tôi đã được các thầy cô truyền đạt các lý thuyết kế toán, kiểm toán cơ bản cùng với thời gian thực tập tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam chi nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị được hướng dẫn nghiên cứu công tác tổ chức kế toán cho vay tại chi Ế nhánh. Chính nhờ điều này tôi đã có thể hoàn thiện khóa luận “ Thực trạng kế toán cho U vay vốn tín dụng đầu tư bằng Việt Nam đồng tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam chi ́H nhánh khu vực Thừa Thiên Huế - Quảng Trị”. Khóa luận đã tổng quát những vấn đề TÊ cơ bản như sau: - Tổng quan về kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư H - Phân tích tình hình huy động vốn, sử dụng vốn, các mặt hoạt động khác cũng như định IN hướng phát triển của chi nhánh K - Tìm hiểu quy trình cho vay vốn tín dụng đầu tư ̣C - Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư O - Đánh giá công tác thực hiện và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán ̣I H cho vay vốn tín dụng đầu tư tại chi nhánh Có thể nói khóa luận không chỉ dừng lại ở các bút toán đơn giản như trên sách vở Đ A mà nó đã bám sát thực tế quy trình cho vay tại chi nhánh, thực hiện đúng nguyên tắc, chuẩn mực do Nhà nước quy định. Từ đó đưa ra các giải pháp có thể để hoàn thiện công tác tổ chức kế toán cho vay tại chi nhánh nói riêng và hệ thống NHPT nói chung. Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian và kiến thức nên khóa luận không tránh khỏi những sai sót nhất định. Kính mong quý thầy cô góp ý và chỉ bảo. SVTH: Võ Thị Bích Phương – K46C KTKT x