Nội dung

Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, trước hết tôi xin gửi lời cám ơn đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt là những thầy cô đã tận tình dạy dỗ, chỉ bảo và cung cấp cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt bốn năm học. tế H uế Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Cô giáo - Thạc sĩ Hoàng Thùy Dương - người đã dành nhiều thời gian, tâm huyết để hướng dẫn tôi trong suốt quá trình nghiên cứu, thực hiện và hoàn thành khóa luận này. ại họ cK in h Trong thời gian thực tập tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế, tôi đã được các cán bộ trong toàn thể Chi nhánh, đặc biệt là các cô chú, các anh chị phòng kế toán đã chỉ bảo tận tình, tạo mọi điều kiện thuận lợi, truyền đạt những kiến thức thực tế và cung cấp những thông tin cần thiết phục vụ cho đề tài Đ nghiên cứu. Chính vì vật tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế, cùng với các cô chú, các anh chị phòng ban đã giúp tôi hoàn thành bài khóa luận này. Xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 5 năm 2015 Sinh viên Phan Anh Hùng i SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Đầu tư phát triển NSNN Ngân sách Nhà nước TDĐT Tín dụng đầu tư TDXK Tín dụng xuất khẩu CVĐT Cho vay đầu tư HĐTD Hợp đồng tín dụng NHPT NHTM Ngân hàng Phát triển Ngân hàng Thương mại Hội sở chính Đ ại họ cK in h HSC tế H uế ĐTPT TCKT Tài chính kế toán KTT Kế toán trưởng KTV Kế toán viên UNC Ủy nhiệm chi RRTD Rủi ro tín dụng DN Doanh nghiệp TSBĐTV Tài sản bảo đảm tiền vay TK Tài khoản SD Số dư QLDM Quản lý danh mục KT Kế toán BC Báo cáo SXKD Sản xuất kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU SỐ LIỆU Bảng 1.1. Phân biệt Cho vay đầu tư của Nhà nước và của NHTM. Bảng 2.1. Tình hình một số chỉ tiêu tài sản tại Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014. Bảng 2.2. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014. Bảng 2.3. Tình hình thực hiện cho vay vốn Tín dụng đầu tư tại Chi nhánh NHPT TT – tế H uế Huế giai đoạn 2012 – 2014. Biểu 2.1. Ủy nhiệm chi khoản giải ngân cho vay nghiệp vụ ví dụ 1 ại họ cK in h Biểu 2.2. Phiếu chuyển khoản giải ngân cho vay nghiệp vụ Ví dụ 1 Biểu 2.3. Phiếu tính lãi cho vay nghiệp vụ Ví dụ 2 Biểu 2.4. Phiếu nhập ngoại bảng lãi vay dài hạn TDĐT chưa thu nghiệp vụ Ví dụ 2 Biểu 2.5. Nội dung điện thanh toán đến nghiệp vụ 3 Biểu 2.6. Phiếu hạch toán tự động nghiệp vụ ví dụ 3 Đ Biểu 2.7. Phiếu chuyển khoản thu nợ nghiệp vụ ví dụ 3 Biểu 2.8. Phiếu chuyển khoản thu lãi nghiệp vụ ví dụ 3 Biểu 2.9. Phiếu xuất ngoại bảng lãi vay dài hạn TDĐT chưa thu nghiệp vụ ví dụ 3 Biểu 2.10. Sổ chi tiết Tài khoản 213121 nghiệp vụ ví dụ 1 Biểu 2.11. Sổ chi tiết Tài khoản 213121 nghiệp vụ ví dụ 2 Biểu 2.12. Sổ chi tiết Tài khoản 702131 nghiệp vụ ví dụ 3 Biểu 2.13. Sổ chi tiết Tài khoản 941521 nghiệp vụ ví dụ 3 SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1. Quy trình cho vay vốn TDĐT của Nhà nước Sơ đồ 1.2. Đối tượng kế toán ngân hàng Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức tại Chi nhánh NHPT TT – Huế Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Sơ đồ 2.3. Hình thức kế toán trên máy vi tính Sơ đồ 2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ giấy tế H uế Biểu đồ 2.1. Doanh số cho vay tại Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014 Biểu đồ 2.2. Doanh số thu nợ (gốc) tại Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 - 2014 Đ ại họ cK in h Biểu đồ 2.3. Doanh số thu nợ (lãi) tại Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 -2014 SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ I DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.................................................................................ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU SỐ LIỆU ................................................................... iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .............................................................................. iv MỤC LỤC .................................................................................................................. v PHẦN I. ĐẶT VẤN ĐỀ ............................................................................1 I.1. Lý do chọn đề tài ............................................................................................... 1 tế H uế I.2. Mục đích nghiên cứu ......................................................................................... 2 I.3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................ 2 I.4. Phạm vi nghiên cứu ........................................................................................... 2 ại họ cK in h I.5. Phương pháp nghiên cứu................................................................................... 2 I.6. Cấu trúc đề tài ................................................................................................... 3 PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................4 CHƢƠNG 1 - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƢ TẠI NGÂN HÀNG ............................................................... 4 1.1. Tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước......................................................... 4 Đ 1.1.1. Một số khái niệm ....................................................................................... 4 1.1.2. Đặc điểm và phân loại ............................................................................... 5 1.1.3. Vai trò ........................................................................................................ 6 1.2. Cho vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước ..................................................... 7 1.2.1. Khái niệm................................................................................................... 7 1.2.2. Tính chất .................................................................................................... 7 1.2.3. Quy trình cho vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước ............................... 8 1.2.4. Phân biệt cho vay đầu tư của Nhà nước và của Ngân hàng thương mại . 10 SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN v Khóa luận tốt nghiệp 1.3. Một số lý luận về kế toán ngân hàng.............................................................. 11 1.3.1. Khái niệm kế toán ngân hàng .................................................................. 11 1.3.2. Đối tượng của kế toán ngân hàng ............................................................ 11 1.3.3. Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng ............................................................. 12 1.3.4. Đặc điểm kế toán ngân hàng .................................................................... 12 1.4. Kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước ...................................... 13 1.4.1. Khái niệm................................................................................................. 13 tế H uế 1.4.2. Nhiệm vụ.................................................................................................. 13 1.4.3. Nguyên tắc cho vay TDĐT ...................................................................... 13 1.4.4. Chứng từ sử dụng..................................................................................... 14 1.4.5. Tài khoản sử dụng.................................................................................... 15 ại họ cK in h 1.4.6. Sổ sách và báo cáo kế toán ...................................................................... 19 1.4.7. Phương pháp hạch toán............................................................................ 19 CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ BẰNG VIỆT NAM ĐỒNG TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THỪA THIÊN - HUẾ................................................. 20 Đ 2.1. Tổng quan về Ngân hàng Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thừa Thiên - Huế20 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển .............................................................. 20 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ ........................................................................... 21 2.1.3. Bộ máy nhân sự và cơ cấu tổ chức .......................................................... 21 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Chi nhành Ngân hàng Phát triển TT – Huế 23 2.1.5. Tình hình hoạt động tại Chi nhánh NHPT TT – Huế qua 3 năm 2012 – 2014 26 2.2. Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư bằng Việt Nam đồng tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên – Huế ........... 31 SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN vi Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1. Quy định về cho vay tín dụng đầu tư ....................................................... 31 2.2.2. Tình hình hạch toán cho vay vốn Tín dụng đầu tư tại đơn vị .................. 34 2.2.3. Quy trình nghiệp vụ cơ bản của kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư .... 34 2.2.4. Lưu trữ và quản lý hồ sơ .......................................................................... 44 2.2.5. Tình hình thực hiện cho vay vốn tín dụng đầu tư bằng Việt Nam đồng tại Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014 .......................................... 47 CHƯƠNG 3 - MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN tế H uế VIỆT NAM - CHI NHÁNH THỪA THIÊN - HUẾ................................................. 53 3.1. Đánh giá công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư tại Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế ........................................................................ 53 3.1.1. Đánh giá chung ........................................................................................ 53 ại họ cK in h 3.1.2. Đánh giá về công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư ..................... 54 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tín dụng cho vay tín dụng đầu tư tại Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế .................................... 56 3.2.1. Kiểm soát công tác cho vay tín dụng đầu tư ........................................... 56 3.2.2. Nâng cao công tác kiểm tra nội bộ .......................................................... 57 Đ 3.2.3. Hoàn thiện công tác kế toán cho vay tín dụng đầu tư.............................. 57 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................... 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN vii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I. ĐẶT VẤN ĐỀ I.1. Lý do chọn đề tài Cùng với quá trình chuyển dịch nền kinh tế hàng hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường, trong những năm qua, hệ thống Ngân hàng Việt Nam phát triển và hoàn thiện theo xu hướng năng động, tích cực với sự phát triển của nền kinh tế thế giới. Ngân hàng Nhà nước ngày càng chứng tỏ được vai trò quan trọng trong công tác tổ chức và ổn định hệ thống tài chính đồng thời sử dụng các công cụ hữu hiệu để điều tiết nền kinh tế của đất nước. Nền kinh tế Việt Nam đang trong thời kì công tế H uế nghiệp hóa, hiện đại hóa với nhiều công trình và dự án lớn cần nhiều nguồn vốn đầu tư, vì vậy hoạt động cho vay vốn tín dụng đầu tư là kênh cung ứng vốn quan trọng cho nền kinh tế quốc dân và là hoạt động chính, đóng vai trò chủ yếu của Ngân hàng Phát triển Việt Nam. ại họ cK in h Ngân hàng Phát triển Việt Nam được thành lập ngày 19/05/2006 theo quyết định số 108/2006/QĐ-TTg trên cơ sở tổ chức lại hệ thống Quỹ Hỗ trợ phát triển để thực hiện nhiệm vụ huy động, tiếp nhận và quản lý các nguồn vốn của Nhà nước. Kể từ khi thành lập đến nay, vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước thông qua Ngân hàng Phát triển Việt Nam đã có những đóng góp nhất định trong việc thực hiện các dự án, thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật, góp phần đa dạng hóa các hình thức huy động vốn cho đầu tư phát triển cũng như phát triển kinh tế - xã hội của đất Đ nước. Tuy nhiên, hoạt động tín dụng là hoạt động luôn gắn liền với nhiều rủi ro, và khoản tín dụng được cấp từ Ngân sách Nhà nước có rủi ro càng lớn vì chi phí vốn thấp, ngân hàng không chú ý đến hiệu quả sử dụng vốn. Do đó, công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng. Thông qua các quy trình nghiệp vụ, kế toán cho vay vốn tín dụng đã phản ánh một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, theo dõi và quản lý số dư nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng, trên cơ sở đó, cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, chỉ đạo và quản lý vốn tín dụng một cách tập trung, có hệ thống và ngày càng được nâng cao về mặt chất lượng. SVTH: Phan Anh Hùng - K45 KTDN 1 Khóa luận tốt nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán cho vay tín dụng đầu tư trong hệ thống Ngân hàng Nhà nước nói chung và trong Ngân hàng Phát triển Việt Nam nói riêng, tôi chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tƣ bằng Việt Nam đồng tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam– Chi nhánh Thừa Thiên – Huế” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp. I.2. Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa và làm rõ những vấn đề cơ bản về công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư tại Ngân hàng. - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư tại Ngân tế H uế hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên – Huế. - Chỉ ra những kết quả đã đạt được, những hạn chế và nguyên nhân trong công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư. Qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư tại Chi nhánh Ngân hàng ại họ cK in h Phát triển Thừa Thiên – Huế trong thời gian tới. I.3. Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung đi sâu vào nghiên cứu công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư thuộc thẩm quyền triển khai tại Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế, giới hạn trong khuôn khổ sử dụng nguồn vốn trong nước. Đ I.4. Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu tại phòng Tài chính - Kế toán; Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế. - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu trên cơ sở các thông tin số liệu trong 3 năm từ năm 2011 đến hết năm 2014. I.5. Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu số liệu:  Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập các thông tin, số liệu liên quan đến đơn vị như tình hình sử dụng chứng từ, hạch toán tài khoản, ghi sổ sách, lập báo cáo kế toán tín dụng đầu tư… từ các phòng ban của đơn vị. Thu thập các tài liệu liên quan từ SVTH: Phan Anh Hùng - K45 KTDN 2 Khóa luận tốt nghiệp Internet, sách tham khảo và các khóa luận tốt nghiệp Đại học, khóa luận bảo vệ Thạc sĩ, Tiến sĩ.  Phương pháp quan sát: Thông qua việc quan sát các công việc cụ thể, thao tác và quy trình tiến hành nghiệp vụ của nhân viên kế toán tại phòng kế toán và các phòng khác của đơn vị.  Phương pháp phỏng vấn: tiến hành phỏng vấn, trao đổi với nhân viên kế toán của đơn vị để tìm hiểu thêm về các thông tin không có trong tài liệu được đơn vị cung cấp và làm rõ thêm về các thông tin, số liệu có trong tài liệu của đơn vị. - Phương pháp xử lý số liệu: tế H uế  Phương pháp so sánh, đối chiếu: Các thông tin số liệu sau khi đã thu thập sẽ được tiến hành đối chiếu với mục tiêu, phương hướng đã đề ra để đánh giá việc thực hiện so với kế hoạch có đạt hiệu quả hay không hoặc so sánh các chỉ tiêu giữa các năm để xem sự khác nhau giữa các năm. ại họ cK in h  Phương pháp thống kê: Dùng số tương đối, số tuyệt đối…để phân tích sự tăng giảm của các chỉ tiêu và xu hướng của chúng.  Phương pháp tổng hợp, phân tích: Các thông tin, số liệu sau khi thu thập sẽ được tổng hợp lại theo đặc điểm nghiệp vụ…Sau đó, tiến hành phân tích để đưa ra kết luận và giải pháp phù hợp với vấn đề nghiên cứu để phát huy những điểm mạnh và khắc phục những hạn chế. Đ I.6. Cấu trúc đề tài Ngoài phần đặt vấn đề, kết luận và các phụ lục kèm theo, nội dung chính của đề tài gồm có 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư tại Ngân hàng. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư bằng Việt Nam đồng tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tín dụng đầu tư tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế. SVTH: Phan Anh Hùng - K45 KTDN 3