Nội dung

tế Hu ế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN inh -----  ----- họ cK KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ại TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY gĐ TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K Trư ờn – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG TRƯƠNG THỊ BÍCH VIỆT Niên khóa: 2015 – 2019 tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN inh -----  ----- cK KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC họ DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K gĐ ại – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Giảng viên hướng dẫn: Trương Thị Bích Việt Ths. Nguyễn Trà Ngân ờn Sinh viên thực hiện: Lớp K49B Kiểm toán Trư Niên khoá: 2015 – 2019 Huế, tháng 5 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân tế Hu ế Lời Cám Ơn Từ tận đáy lòng, tôi xin được bày tỏ sự biết ơn sâu sắc đến tất cả các đơn vị, các cá nhân đã tạo điều kiện thuận lợi, tận tình quan tâm giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu đề tài, để tôi có thể hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Đầu tiên, tôi xin trân trọng cám ơn quý thầy cô đã giảng dạy tôi, cho tôi nhiều kiến inh thức quý báu trong suốt bốn năm học vừa qua tại trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế. Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất đến cô giáo Ths. Nguyễn Trà Ngân đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu cK và hoàn thành khoá luận tốt nghiệp này. Tôi xin được gửi lời cám ơn đến Ông Đào Ngọc Hoàng – Giám đốc Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K tại Đà Nẵng, cùng các anh suốt thời gian thực tập. họ chị kiểm toán viên trong công ty đã tạo điều kiện thuận lợi, nhiệt tình giúp đỡ tôi trong Trư ờn gĐ ại Một lần nữa, tôi xin chân thành cám ơn! SVTH: Trương Thị Bích Việt Huế, tháng 5 năm 2019 Sinh viên Trương Thị Bích Việt Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân tế Hu ế MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ..................................................................................................1 1. Lý do chọn đề tài.........................................................................................................1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ...................................................................................2 3. Đối tượng nghiên cứu..................................................................................................2 4. Phạm vi nghiên cứu.....................................................................................................2 5. Phương pháp nghiên cứu.............................................................................................3 inh 6. Kết cấu đề tài...............................................................................................................3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU cK BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH............................................................................................................................4 1.1.Khái quát về khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong Báo cáo tài họ chính ................................................................................................................................4 1.1.1. Khái niệm doanh thu.............................................................................................4 1.1.2. Phân loại doanh thu ..............................................................................................4 1.1.3. Đặc điểm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................6 ại 1.1.4. Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng trong hạch toán doanh thu bán hàng và cung gĐ cấp dịch vụ.......................................................................................................................6 1.1.5. Nguyên tắc ghi nhận .............................................................................................7 1.1.6. Nguyên tắc hạch toán ...........................................................................................9 1.2. Khái quát về kiểm toán Báo cáo tài chính ..............................................................11 ờn 1.2.1. Khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài chính.............................................................11 1.2.2. Mục tiêu Kiểm toán BCTC.................................................................................11 1.2.3. Quy trình Kiểm toán BCTC................................................................................11 Trư 1.2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...........................................................................12 1.2.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .........................................................................12 1.2.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán.......................................................................13 SVTH: Trương Thị Bích Việt Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân tế Hu ế 1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính ..........................................................................................14 1.4. Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ............16 1.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán......................................................................................16 1.4.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán ...........................................................................17 1.4.1.2. Tìm hiểu về khách hàng ...................................................................................18 1.4.1.3. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ....................................................19 inh 1.4.1.4. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..............................................................................................22 1.4.1.5. Xây dựng kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán...............................26 cK 1.4.2. Thực hiện kiểm toán ...........................................................................................27 1.4.2.1 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................................................................................28 họ 1.4.2.2. Thử nghiệm cơ bản...........................................................................................28 1.4.3. Kết thúc kiểm toán..............................................................................................33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ại DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ gĐ THĂNG LONG – T.D.K CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG .................................................36 2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long –T.D.K chi nhánh Đà Nẵng ..............................................................................................................36 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ...................................................36 ờn 2.1.2. Nguyên tắc hoạt động ..........................................................................................37 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty........................................................39 2.1.4. Các loại hình dịch vụ chủ yếu của công ty..........................................................41 Trư 2.1.5. Sơ lược cuộc kiểm toán báo cáo tài chính chung do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long- T.D.K chi nhánh Đà Nẵng thực hiện ...................................41 SVTH: Trương Thị Bích Việt Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân tế Hu ế 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho Công ty CP ABC do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K chi nhánh Đà Nẵng thực hiện .............................................................................42 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán cho Công ty CP ABC ....................................................42 2.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán ............................................................................43 2.2.1.2. Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động ...............................................44 2.2.1.3. Tìm hiểu về chu trình bán hàng của khách hàng ..............................................44 2.2.1.4. Đánh giá HTKSNB đối với chu trình BH&CCDV ..........................................45 inh 2.2.1.5. Xác định mức trọng yếu và xác định rủi ro kiểm toán .....................................48 2.2.1.6. Xây dựng chương trình kiểm toán....................................................................52 2.2.2. Thực hiện kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch cK vụ ...................................................................................................................................52 2.2.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình bán hàng...........................52 2.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục doanh thu BH&CCDV56 họ 2.2.3. Kết thúc kiểm toán...............................................................................................69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ại TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG ............................................................................................71 gĐ 3.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K, chi nhánh Đà Nẵng...............................................................................................................................71 3.1.1. Ưu điểm ...............................................................................................................71 ờn 3.1.2. Hạn chế ................................................................................................................72 3.2. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV tại CN Công ty Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K, Đà Nẵng ....74 Trư 3.2.1. Chú trọng hơn nữa vào việc áp dụng các thủ tục về chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng kiểm toán ...............................................................................74 3.2.2. Tuyển dụng thêm các nhân lực có chất lượng.....................................................77 3.2.3 Bổ sung thủ tục phân tích .....................................................................................77 SVTH: Trương Thị Bích Việt Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân tế Hu ế 3.2.4. Bổ sung bước công việc:Xây dựng chương trình kiểm toán...............................78 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................81 3.1. Kết luận...................................................................................................................81 3.2. Kiến nghị và hướng phát triển đề tài ......................................................................82 Trư ờn gĐ ại họ cK inh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................83 SVTH: Trương Thị Bích Việt Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân : Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long Công ty ABC : Công ty cổ phần ABC HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ BCTC : Báo cáo tài chính BCKQHĐKD : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCĐKT : Bảng Cân đối kế toán BCĐSPS : Bảng cân đối số phát sinh GLV : Giấy làm việc KTV : Kiểm toán viên TK : Tài khoản CSDL : Cơ sở dẫn liệu BGĐ : Ban Giám đốc BH&CCDV : DN : : Ban quản trị : Chi nhánh cK họ Doanh nghiệp Trư ờn CN Bán hàng và cung cấp dịch vụ gĐ BQT inh Công ty T.D.K ại tế Hu ế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SVTH: Trương Thị Bích Việt Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân tế Hu ế DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Quy trình xác định mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán BCTC tại CN công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K.......................................48 Bảng 2.2: Bảng ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho tổng thể BCTC..................49 Bảng 2.3: Tỉ lệ ước tính mức trọng yếu đối với chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế..............50 Bảng 2.4: Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu tổng thể theo chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế ................................................................................................................................51 inh Bảng 2.5: Bảng tổng hợp câu trả lời của khách hàng về thử nghiệm kiểm soát đối với khách hàng CÔNG TY CP ABC ( Trích GLV G143) ..................................................54 Bảng 2.6: Mô tả thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục doanh thu cK BH&CCDV ...................................................................................................................55 Bảng 2.7 So sánh tỉ lệ giá vốn/doanh thu năm này và năm trước: ................................57 Bảng 2.8 Cơ cấu các loại doanh thu trong kỳ, tỷ trọng các loại doanh thu trên tổng họ doanh thu. ......................................................................................................................57 Bảng 2.9 Phân tích biến động doanh thu qua các tháng trong năm 2018: ....................60 Bảng 2.10 Tổng hợp doanh thu theo quý: .....................................................................61 Trư ờn gĐ ại Bảng 3.1 Mô tả chu trình bán hàng ...............................................................................80 SVTH: Trương Thị Bích Việt Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Trà Ngân tế Hu ế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán................................................................16 Sơ đồ: 2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K.................................................................................................................40 Sơ đồ 2.2. Sơ đồ bộ máy quản lý chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và định giá inh Thăng long – T.D.K tại Đà Nẵng ..................................................................................40 cK BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2. 1: Biến động Doanh thu theo tháng năm 2018 ............................................60 Trư ờn gĐ ại họ Biểu đồ 2.2: Tình hình biến động của Doanh thu theo Quý năm 2018.........................61 SVTH: Trương Thị Bích Việt