Nội dung

Kế toán khoản phải thu khách hàng TK 131- Phải thu của khách hàng 30 2.2.3- KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁC Khái niệm Các khoản phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phải thu khách hàng, phải thu Nhà nước về thuế GTGT đầu vào, phải thu nội bộ, bao gồm: - Giá trị tài sản thiếu đã phát hiện nhưng chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý (TK 1381) - Phải thu về cổ phần hóa (TK 1385) - Khoản phải thu khác ( TK 1388) 31 Phải thu khác: . Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể trong và ngoài DN gây ra. . Các khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi. . Về các khoản đã chi hộ cho đơn vị khác. . Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính. v.v… 32 Kế toán các khoản phải thu khác TK 138 - Phải thu khác TK 138 có 3 TK cấp 2: TK 1381- tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385- Phải thu về cổ phần hóa TK 1388- Phải thu khác 33 2.2.4- KẾ TOÁN DỰ PHÒNG KHOẢN PHẢI THU KHÓ ĐÒI Khái niệm Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được. 34 Theo TT 13/2006/TT-BTC : Điều kiện lập dự phòng - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ. - Có đủ căn cứ xác định là nợ phải thu khó đòi: . Đã quá hạn thanh toán ghi trên ch.từ . Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng khách nợ đã lâm vào tình trạng phá sản, đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn, đang bị CQ pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thu hành án. 35 Phương pháp lập dự phòng Lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi. - Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán. . Quá hạn 3 th-1năm: 30% giá trị . 1 năm - dưới 2 năm: 50% giá trị . 2 năm - dưới 3 năm: 70% giá trị - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng đủ đk lập dự phòng: DN tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để lập dự phòng. Sau khi lập DP cho từng khoản phải thu khó đòi, DN tổng hợp vào bảng kê chi tiết để ghi nhận vào chi phí quản lý của DN. 36 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Sơ đồ kế toán: 37 2.2.5- TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC Bảng cân đối kế toán - Khoản phải thu ngắn hạn: phần Tài sản, loại A- Tài sản ngắn hạn, nhóm III “Các khoản phải thu ngắn hạn” - Khoản phải thu dài hạn: phần Tài sản, loại BTài sản dài hạn, nhóm I “Các khoản phải thu dài hạn” Riêng dự phòng phải thu khó đòi: ghi số âm dưới hình thức ghi trong (…). Trường hợp các khoản phải thu có chi tiết SD bên Có (người mua trả tiền trước..) được phản ánh ở phần Nguồn vốn, loại A- Nợ phải trả. Ngoài ra các khoản phải thu còn được trình bày chi tiết trên Bảng Thuyết minh BCTC. 38