Nội dung

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Lêi nãi ®Çu Trong nh÷ng n¨m võa qua xu thÕ quèc tÕ ho¸ nÒn kinh tÕ thÕ giíi lµ mét xu thÕ kh¸ch quan ®ang diÔn ra mang tÝnh chÊt toµn cÇu mµ kh«ng mét quèc gia nµo, mét doanh nghiÖp nµo l¹i kh«ng tÝnh ®Õn chiÕn lîc ph¸t triÓn cña m×nh. Xu thÕ nµy võa t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c quèc gia c¸c doanh nghiÖp cã c¬ héi ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®ång thêi nã còng ®em l¹i nh÷ng th¸ch thøc to lín vÒ sù c¹nh tranh, kh¶ n¨ng thu hót thÞ trêng. V× vËy ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®æi míi c¸ch thøc lµm viÖc, ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn cho doanh nghiÖp, hoµn thµnh nhiÖm vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc, n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung, nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt, chØ cÇn mét sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô còng ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh. V× vËy viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc diÔn ra mét c¸ch liªn tôc gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt, hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ mét vÊn ®Ò cÊp thiÕt vµ ®îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m. NhËn thøc ®îc vai trß quan träng cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nªn trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty 20 - Tæng côc HËu cÇn - Bé Quèc phßng, qua t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c cña C«ng ty em ®· ®i s©u nghiªn cøu ®Ò tµi: "Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 - Tæng côc HËu cÇn - Bé Quèc §µm ThÞ Kim Oanh 1 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô phßng" ®Ó t×m ra nh÷ng mÆt m¹nh, mÆt tån t¹i ®ång thêi ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m kh¾c phôc, gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 - TCHC - BQP. B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô gåm nh÷ng néi dung chÝnh sau: PhÇn 1: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 20 PhÇn 2: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20. PhÇn 3: C«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 20 §µm ThÞ Kim Oanh 2 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô PhÇn 1 C¸c vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 20 1.1. §Æc ®iÓm chung vÒ C«ng ty 20 C«ng ty 20 lµ doanh nghiÖp Nhµ níc trùc thuéc TCHC BQP. Tªn giao dÞch: C«ng ty 20 Tªn giao dÞch quèc tÕ; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viÕt t¾t lµ GATECONO 20) Gi¸m ®èc C«ng ty: Chu §×nh Quý §Þa chØ: 35 Phan §×nh Giãt - Thanh Xu©n - Hµ Néi. GiÊy phÐp kinh doanh sè: 110965 Sè hiÖu tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng Th¬ng m¹i cæ phÇn Qu©n ®éi lµ: 3611.01.0144.01 C«ng Ty 20 – Tæng côc HËu cÇn – Bé quèc phßng lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ra ®êi sím nhÊt cña ngµnh hËu cÇn qu©n ®éi. 40 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh cña C«ng Ty g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña ngµnh hËu cÇn nãi riªng vµ nªn c«ng nghiÖp quèc phßng cña ®Êt níc ta nãi chung. C«ng Ty ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 467/Q§ - QP ngµy 4/8/1993 vµ quyÕt ®Þnh sè 119/ §M - DN ngµy 13/3/1996 cña v¨n phßng chÝnh phñ. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ: - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm quèc phßng, chñ yÕu lµ hµng dÖt may theo kÕ ho¹ch hµng n¨m vµ dµi h¹n cña Tæng côc HËu cÇn – Bé quèc phßng. - S¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng dÖt may phôc vô cho nhu cÇu tiªu thô trong níc vµ tham gia xuÊt khÈu. §µm ThÞ Kim Oanh 3 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô - XuÊt nhËp khÈu c¸c s¶n phÈm, vËt t, thiÕt bÞ, phôc vô cho s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng thuéc ngµnh may dÖt cña c«ng ty. 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty 20 ®îc tæ chøc phï hîp víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n kiÓu tËp trung. HiÖn nay cã ®éi ngò kÕ to¸n lµm viÖc t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 8 ngêi phô tr¸ch. Phßng tµi chÝnh chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 20 KÕ to¸n tr­ëng Tr­ëng phßng tæ chøc TCKT KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n tæng TSC§ vµ l­¬ng - CFSX vµ tiªu thô TM,NH hîp (phã XDCB BHXH gi¸ vµ CN kÕ to¸n phßng) (Trî lý) thuÕ thµnh thanh s¶n to¸n phÈm Thñ quü KÕ to¸n NVL NhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng nh sau: - Trëng phßng KÕ to¸n (KÕ to¸n trëng): chÞu tr¸ch nhiÖm ph©n c«ng nhiÖm vô, c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn, phô tr¸ch tæng hîp vÒ c«ng viÖc cña m×nh. - KÕ to¸n tæng hîp (Phã phßng): chÞu tr¸ch nhiÖm ghi sæ nhËt ký chung cña C«ng ty, lu tr÷ toµn bé chøng tõ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty theo quý, n¨m lËp chøng tõ h¹ch to¸n cña C«ng ty, kÕ to¸n tæng hîp toµn c«ng ty. KiÓm tra chÝnh x¸c cña tõng ®¬n vÞ néi bé. Tr×nh kÕ to¸n §µm ThÞ Kim Oanh 4 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô trëng cña C«ng ty ph¬ng ¸n xö lý sè liÖu tríc khi tæng hîp toµn C«ng ty, lËp vµ lu tr÷ sæ NKC, sæ c¸i tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n kh¸c. - KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB (Trî lý): cã nhiÖm vô lËp sæ theo dâi lu tr÷ chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ híng dÉn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n TSC§ trong trêng hîp ®iÒu chuyÓn néi bé C«ng ty. LËp b¸o c¸o chi tiÕt, tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ phèi hîp cïng c¸c phßng ban vµ c¸c bé phËn cã liªn quan lµm thñ tôc thanh to¸n TSC§ ®· khÊu hao hÕt, quyÕt to¸n c¸c hîp ®ång mua b¸n thiÕt bÞ m¸y mãc. - KÕ to¸n tiÒn l¬ng - BHXH: Thùc hiÖn tÝnh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. Thanh to¸n víi c¬ quan b¶o hiÓm cÊp trªn. - KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, theo dÜ nguyªn liÖu s¶n xuÊt ra ®Ó s¶n xuÊt, gia c«ng. - KÕ to¸n thµnh phÈm: Theo dâi h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, nhËp xuÊt tån trong kú h¹ch to¸n to¸n, tÝnh to¸n ph©n bæ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong kú. Theo dâi h¹ch to¸n thµnh phÈm nhËp xuÊt tån kho, ®«n ®èc c«ng nî cña kh¸ch hµng. - KÕ to¸n tiÒn mÆt tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n thanh to¸n: Cã nhiÖm vô hµng ngµy viÕt phiÕu thu, phiÕu chi, cuèi ngµy ®èi chiÕu víi thñ quü, kiÓm kª quü vµ theo dâi nî, tham gia lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n. §ång thêi cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch tiÒn mÆt hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m göi tíi c¸c ng©n hµng C«ng ty cã tµi kho¶n, chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra §µm ThÞ Kim Oanh 5 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô sè d tiÒn göi, tiÒn vay cho kÕ to¸n trëng vµ Gi¸m ®èc C«ng ty. - Thñ quü: Cã nhiÖm vô thu chi c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trong ngµy Nh÷ng ngêi trong phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô kh¸c nhau khi mét thµnh viªn gÆp khã kh¨n th× sÏ ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh trong l·nh ®¹o vµ c¸c thµnh viªn kh¸c. 1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty HiÖn nay, C«ng ty 20 ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. §Æc trng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ tÊt c¶ nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ®îc ghi vµo sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ph¸t sinh ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. §µm ThÞ Kim Oanh 6 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc PNK, PXK NhËt ký ®Æc biÖt NhËt ký chung Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK152 Sæ c¸i TK 152 B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng §èi chiÕu 1.4. C¸c chÕ ®é vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng ty 20 lµ mét ®¬n vÞ Quèc phßng víi nhiÖm vô vµ ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ may ®o qu©n trang qu©n phôc cho c¸n bé chiÕn sÜ trung vµ cao cÊp trong qu©n ®éi nªn c«ng t¸c cã nh÷ng nÐt ®Æc thï riªng. Tríc hÕt, nguån vèn chñ yÕu lµ tõ ng©n s¸ch Nhµ níc. Hµng n¨m C«ng ty cã nhiÖm vô hoµn thµnh chØ tiªu trªn giao vµ nÕu cã sù thay ®æi trong chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ níc còng nh vÒ gi¸ c¸c lo¹i vËt t ®Çu vµo, l¬ng cho c¸n bé - CNV th× ®Òu ph¶i rµ so¸t l¹i tÊt c¶ ®Þnh møc cña s¶n phÈm ®Ó §µm ThÞ Kim Oanh 7 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô tæng hîp, tÝnh to¸n vµ x©y dùng l¹i gi¸ thµnh (Z) thanh quyÕt to¸n víi trªn. S¶n phÈm hoµn thµnh cung cÊp cho qu©n ®éi. Cuèi n¨m, lªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n sau ®ã thanh to¸n víi trªn. TÊt c¶ s¶n phÈm ®îc thanh quyÕt to¸n xong víi cÊp trªn ®Òu ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ níc vµ Bé Quèc phßng theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh. TiÒn l¬ng cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®îc tÝnh theo hÖ sè l¬ng theo quy ®Þnh cña Nhµ níc víi møc l¬ng tèi thiÓu hiÖn nay lµ 350.000® - ®¬n vÞ tÝnh: VN§. - HÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®ang ¸p dông gåm: + Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ nhËt ký chung, c¸c sæ nhËt ký chuyªn dïng (sæ nhËt ký thu tiÒn, sæ nhËt ký mua hµng, sæ nhËt ký b¸n hµng) vµ c¸c sæ c¸i tµi kho¶n. + Sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n gåm tµi kho¶n 152, 155… Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy khi cã nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh c¨n cø vµo chøng tõ hîp ph¸p hîp lÖ, lËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký chung theo thø tù thêi gian, råi tõ sæ nhËt ký chung ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. C¸c nghiÖp vô liªn quan cuèi th¸ng tõ sæ nhËt ký chuyªn dïng ghi vµo c¸c sæ c¸i chøng tõ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt ngoµi viÖc ghi sæ vµo nhËt ký chung hoÆc nhËt ký chuyªn dïng, ®ång thêi ®îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng lËp b¶ng b¸o c¸o tæng hîp sè liÖu chi tiÕt tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt. §µm ThÞ Kim Oanh 8 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô + C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. + Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Phßng kÕ to¸n chÞu sù chØ ®¹o chung cña Gi¸m ®èc vµ chÞu sù chØ ®¹o nghiÖp vô cña kÕ to¸n trëng. §Ó qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty cã hiÖu qu¶ th× phßng KÕ to¸n ph¶i cã liªn quan mËt thiÕt víi c¸c phßng ban ®Ó phèi hîp cïng nhau lµm tèt nhiÖm vô. §µm ThÞ Kim Oanh 9 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô PhÇn II tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 2.1. §Æc ®iÓm chung vÒ nguyªn vËt liÖu sö dông t¹i C«ng ty Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng ®· ®îc thay ®æi do lao ®éng cã Ých cña con ngêi t¸c ®éng vß nã lµ tµi s¶n dù tr÷ thuéc lo¹i tµi s¶n lu ®éng. Nguyªn liÖu, vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (t liÖu lao ®éng, ®èi tîng lao ®éng, søc lao ®éng) lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm. Trong mçi chu kú s¶n xuÊt, vËt liÖu kh«ng ngõng chuyÓn ho¸, biÕn ®æi c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ: VÒ mÆt hiÖn vËt, vËt liÖu chØ tham gia mét lÇn vµo chu kú s¶n xuÊt, khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu ®îc tiªu dïng toµn bé vµ díi t¸c ®éng cña lao ®éng vËt liÖu kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu; VÒ mÆt gi¸ trÞ, gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ®îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra. XÐt vÒ mÆt vèn: Nguyªn vËt liÖu lµ thµnh phÇn quan träng cña vèn lao ®éng trong doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ vèn dù tr÷. Do vËy, ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, cÇn t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn cña nguyªn vËt liÖu (còng chÝnh lµ t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn lu ®éng) tõ ®ã t¹o ra hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt §µm ThÞ Kim Oanh 10 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô s¶n phÈm. Do vËy nÕu cã sù biÕn ®éng nhá vÒ nguyªn vËt liÖu th× còng ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cao hay thÊp quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. V× vËy tiÕt kiÖm vµ sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý ®Ó gi¶m møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho s¶n phÈm, c¶i tiÕn ®Þnh møc tiªu hao vµ ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu lµ mét yªu cÇu cÊp thiÕt cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm nªu trªn cã thÓ thÊy nguyªn liÖu, vËt liÖu cã vai trß rÊt quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. XuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ vai trß cña kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt. §Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý vÒ nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt nh÷ng nhiÖm vô sau: Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Tæ chøc chøng tõ, hÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng sæ phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n; tÝnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho. KiÓm tra ®«n ®èc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua nh»m ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. §µm ThÞ Kim Oanh 11 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ nguyªn vËt liÖu tõ kh©u lËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ ®Õn më sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Theo dâi chÆt chÏ s¸t sao viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông nguyªn vËt liÖu. Ph¸t hiÖn ng¨n ngõa t×nh tr¹ng thiÕu hôt, mÊt m¸t hoÆc vËt liÖu kÐm phÈm chÊt, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p xö lý nguyªn vËt liÖu trong trêng hîp thõa, thiÕu, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt… TÝnh to¸n ®óng sè lîng nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao thùc tÕ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, cuèi kú tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao ®óng víi ®èi tîng sö dông. §Þnh kú tham gia kiÓm kª vµ tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu theo chÕ ®é quy ®Þnh, tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tæng hîp vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn nguyªn vËt liÖu phôc vô cho c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch thu mua, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. S¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty 20 lµ c¸c lo¹i qu©n trang, qu©n nhu phôc vô qu©n ®éi nh c¸c lo¹i quÇn ¸o, mò, tÊt, phï cÊp hiÖu… Ngoµi ra C«ng ty cßn s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kh¸c theo hîp ®ång nh kh¨n mÆt, tÊt… vµ gia c«ng xuÊt khÈu. Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña C«ng ty ®a d¹ng phong phó vÒ chñng lo¹i, kÝch cì, quy c¸ch kh¸c nhau nh c¸c lo¹i v¶i (v¶i phin pªc«, v¶i méc, v¶i katª…) c¸c lo¹i khuy (khuy 15 ly, khuy 20 ly…) Trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt cÊu thµnh lªn gi¸ th¸nhp cña C«ng ty th× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín ®Æc biÖt lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. V× vËy khi cã sù biÕn §µm ThÞ Kim Oanh 12 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô ®éng nhá vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu th× sÏ lµm cho tæng chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt cã sù biÕn ®æi theo. ViÖc dù tr÷ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ kh«ng nhiÒu. §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi cña C«ng ty tr¸nh ®îc t×nh tr¹ng ø ®äng vèn, gióp cho viÖc sö dông vèn linh ho¹t h¬n. Së dÜ c«ng ty dù tr÷ kh«ng nhiÒu nhng vÉn æn ®Þnh ®¸p øng ®ñ nhu cÇu nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng lµm gi¸n ®o¹n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ do C«ng ty cã mét sè ®¬n vÞ ®îc chØ ®Þnh cung cÊp nguyªn vËt liÖu chñ yÕu, thêng xuyªn æn ®Þnh nh C«ng ty 28, dÖt Hµ Néi, dÖt Hµ Nam… Ngoµi nhng ®¬n vÞ ®îc chØ ®Þnh cung cÊp nguyªn vËt liÖu C«ng ty cßn cã quan hÖ mua b¸n víi mét sè b¹n hµng kh¸c. Th«ng thêng nh÷ng l« hµng lín th× c«ng ty tæ chøc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ mua nguyªn vËt liÖu víi c¸c nhµ m¸y. C«ng ty, xÝ nghiÖp hoÆc tæ chøc th¬ng m¹i nhËp nguyªn vËt liÖu tõ níc ngoµi vÒ. Cßn ®èi víi c¸c l« hµng nhá kh«ng ®ßi hái chÊt lîng vµ sè lîng nguyªn vËt liÖu nhiÒu mµ l¹i cã s½n trªn thÞ trêng th× tríc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt C«ng ty sÏ mua ngoµi thÞ trêng tù nhiªn. Do ®Æc ®iÓm vµ tÝnh chÊt s¶n xuÊt mµ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty lµ c¸c lo¹i v¶i vµ c¸c phô liÖu may mÆc cho nªn kh«ng g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c b¶o qu¶n nhng ®ßi hái c«ng t¸c b¶o qu¶n còng ph¶i tiÕn hµnh tèt ch¼ng h¹n v¶i ®Ó trong kho ph¶i ®îc gi÷ ë ®é Èm phï hîp tr¸nh bÞ Èm mèc, môc nhñn, mèi mät… NhiÖm vô s¶n xuÊt cña C«ng ty ngµy cµng ®îc më réng do quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty hiÖn nay ®· më réng rÊt nhiÒu vµ xu híng ngµy cµng më réng h¬n n÷a. Ngoµi ký kÕt §µm ThÞ Kim Oanh 13 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô hîp ®ång may qu©n trang quan nhu víi Tæng côc HËu CÇn Bé Quèc phßng, C«ng ty cßn më réng ký kÕt hîp ®ång s¶n xuÊt trong níc vµ xuÊt khÈu. §èi víi nh÷ng mÆt hµng may hîp ®ång víi Tæng côc HËu cÇn - Bé Quèc phßng vµ hµng may hîp ®ång phôc vô néi ®Þa th× C«ng ty ph¶i lo kh©u ®Çu vµo tÝnh to¸n lªn kÕ ho¹ch cung øng vËt t, mua s¾m nguyªn vËt liÖu theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. §èi víi hµng gia c«ng th× nguyªn vËt liÖu chÝnh do bªn yªu cÇu gia c«ng cung cÊp. C«ng ty chØ theo dâi phÇn sè lîng vµ nguyªn vËt liÖu phô gia. V× vËy hiÖn nay C«ng ty ph¶i më sæ theo dâi riªng phÇn vËt liÖu gia c«ng. 2.1.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø kh¸c nhau vÒ c«ng dông phÈm chÊt, chÊt lîng… §Ó phôc vô cã hiÖu qu¶ cho yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n còng nh h¹ch to¸n nh nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh. C¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý, néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, toµn bé nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty 20 ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm bao gåm v¶i c¸c lo¹i nh: V¶i méc, Gaba®in r»n ri, katª méc, katª kÎ… sè lîng, chñng lo¹i v¶i rÊt phong phó víi c¸c mµu s¾c kh¸c nhau. - VËt liÖu phô: lµ ®èi tîng lao ®éng kh«ng cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm nhng nã cã t¸c dông nhÊt ®Þnh vµ cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, t¹o ®iÒu kiÖn cho §µm ThÞ Kim Oanh 14 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng bao gåm: v¶i lãt, khuy, nh·n cì sè, kho¸… vËt liÖu phô ®îc kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn s¶n phÈm. - Phô tïng thay thÕ: gåm c¸c phô tïng chi tiÕt dÔ thay thÕ, söa ch÷a nh: d©y curoa m¸y kh©u, kim m¸y kh©u, má vÞt… - PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm phÕ liÖu chñ yÕu cña C«ng ty lµ v¶i vôn c¸c lo¹i. - VËt liÖu kh¸c Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh: x¨ng, dÇu diezen, than… VËt liÖu kh¸c: nh chæi, b¨ng dÝnh, bao b×… Danh ®iÓm VL 1521 15211 15212 15213 15214 15215 ...... 1522 15221 15222 15223 15224 15225 ....... 1523 15231 15232 15233 ...... VËt V¶i V¶i V¶i V¶i V¶i Tªn vËt liÖu liÖu chÝnh Gaba®in len rªu néi K1,5 Gaba®in len vµng K1,5 Bay tr¾ng K1,5 Katª méc K1,2 Kaki be 2520 K 1,15 Nguyªn vËt liÖu phô ChØ T407-40/2-5000m/c Khuy ®en 20 ly §Öm vai ¸o s¬ mi Chun 3cm Ken nót Nhiªn liÖu X¨ng MOGA 92 X¨ng MOGA 83 DÇu Diegen §µm ThÞ Kim Oanh 15 §¬n vÞ Ghi chó m m m m m m Cuén C¸i §«i M §«i lÝt lÝt lÝt B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 1524 15241 15242 15243 15244 15245 ...... 1525 15251 15252 15253 15254 ..... Phô tïng thay thÕ Kim m¸y dÖt Platin (J¾c) 72K Má chØ HS 31053 D©y kÐo go dµi Vßng bi UK- 290 C¸i C¸i C¸i C¸i C¸i Bao b× Tói PE 30x40 Tói x¸ch tay c«ng ty Tói PE 40x60 Tói PE ®ùng hµng LL C¸i C¸i C¸i C¸i C¸i §µm ThÞ Kim Oanh 16 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 2.1.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ viÖc dïng thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó tÝnh to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vµ trung thùc. §Ó ®¸p øng nhiÖm vô s¶n xuÊt, t¹i C«ng ty 20 c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn, gi¸ cña nguyªn vËt liÖu trong mçi lÇn nhËp lµ kh¸c nhau. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng lµ rÊt cÇn thiÕt. V× vËy C«ng ty ®· sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ ®îc tiÕn hµnh nh sau: a) §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho: bao gåm c¶ vËt liÖu mua ngoµi vµ vËt liÖu C«ng ty tù gia c«ng chÕ biÕn. - Víi vËt liÖu mua ngoµi: C«ng ty mua nguyªn vËt liÖu víi ph¬ng thøc nhËn t¹i kho cña C«ng ty. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua cña ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT (gi¸ trÞ gia t¨ng) theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho cña C«ng ty bao gåm: gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n kh«ng tÝnh ®Õn thuÕ GTGT + chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn, bèc dì… tõ n¬i mua vÒ ®Õn C«ng ty. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua cña ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho cña C«ng ty bao gåm: Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cã c¶ thuÕ GTGT + chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn, bèc dì… tõ n¬i mua vÒ ®Õn C«ng ty. - Víi vËt liÖu do C«ng ty tù gia c«ng chÕ biÕn th× trÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu lµ gi¸ thùc tÕ cña hiÖn §µm ThÞ Kim Oanh 17 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô vËt xuÊt gia c«ng chÕ biÕn + chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c chi phÝ kh¸c. VD1.Theo Ho¸ ®¬n GTGT Sè 012628 Ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2006 Cty mua V¶i Bay tr¾ng cña Cty CP Hakatech Hµ Néi, sè tiÒn cha cã thuÕ GTGT lµ: 3.168.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%. Cty mua v¶i vÒ ®Ó s¶n xuÊt cho s¶n phÈm chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña v¶i nhËp kho = 3.168.000 ®ång. VD2.Theo Ho¸ ®¬n GTGT Sè 012628 Ngµy 25 th¸ng 04 n¨m 2006 Cty mua §Öm vai ¸o s¬ mi may Hµ Néi, sè tiÒn cña Cty DÖt cha cã thuÕ GTGT lµ: 1.946.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%, Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n lµ : 2.140.600 ®ång. Cty mua §Öm vai ¸o s¬ mi vÒ ®Ó dïng cho s¶n phÈm kh«ng chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña §Öm vai ¸o s¬ mi nhËp kho = 2.140.600 ®ång. b) §èi víi phÕ liÖu thu håi: Gi¸ thùc tÕ cña phÕ liÖu thu håi thêng do Gi¸m ®èc C«ng ty quyÕt ®Þnh. c) §èi víi vËt liÖu xuÊt kho: do gi¸ cña nguyªn vËt liÖu trong mçi lÇn nhËp cã sù thay ®æi, ®Ó ph¶n ¸nh theo dâi ®îc chÆt chÏ, phï hîp khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n tÝnh to¸n thùc tÕ nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn tríc mçi lÇn xuÊt. Theo ph¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn nh sau: Tríc mçi lÇn xuÊt kÕ to¸n tÝnh tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú (nÕu cã) vµ tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp trong kú nhng tríc lÇn ®ã §µm ThÞ Kim Oanh 18 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô råi chia ra tæng sè lîng nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú vµ sè lîng nguyªn vËt liÖu nhËp trong kú tríc lÇn xuÊt ®ã sÏ ®îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. LÊy ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn nh©n víi sè lîng nguyªn vËt liÖu xuÊt kho lÇn ®ã sÏ ®îc trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt. NÕu lÇn xuÊt ®ã kh«ng xuÊt hÕt sè lîng tån ®Çu kú vµ nhËp tríc lÇn xuÊt ®ã th× sè d cßn l¹i nh tån ®Ó thùc hiÖn tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt cho lÇn sau. Nh÷ng lÇn xuÊt sau tÝnh t¬ng tù nh lÇn xuÊt tríc. ViÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp theo dâi ®îc c¶ sè lîng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ngay sau mçi lÇn xuÊt kho mµ kh«ng ph¶i ®îi ®Õn cuèi kú h¹ch to¸n míi tÝnh gi¸ ®îc. MÆc dï c«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n theo th¸ng nhng c«ng ty l¹i tÝnh ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn xuÊt ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. ViÖc tÝnh to¸n gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc thùc hiÖn trªn sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®èi víi tõng thø theo ch¬ng tr×nh m¸y tÝnh tù ®éng. Theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau: = §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n x = TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çuk ú Sè lîng NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån trong kú + Sè lîng NVL nhËp trong kú VD.TÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho v¶i Gaba®in len rªu néi khæ 1,5 Tån ®Çu th¸ng: sè lîng 8.102,8m §µm ThÞ Kim Oanh 19 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ngµy 07/06 xuÊt: sè lîng 1600m Tæng tiÒn 600.415.160 Ngµy 08/06 xuÊt: sè lîng 800m Ngµy 10/06 xuÊt: sè lîng 6400 m TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ngµy 06/06 §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn (G) G= 600.415.160 =74.099,7 8102 ,8 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 07/06 lµ: 1600 x 74.099,7 = 118.599.520 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 08/06 lµ: 800x 74.099,7 = 59.279.760 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 10/06 lµ: 6400x74.099,7 = 474.238.080 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i Gaba®in len rªu néi khæ 1,5 xuÊt kho ngµy 07/06 lµ §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn G= 600 .415 .160+118 .599 .520+59.279 .760+474 .238 .080 8.102 ,8 +1.600+800+6.400 Cuèi kú h¹ch to¸n tiÕn hµnh céng gi¸ thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c vËt liÖu xuÊt kho ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ toµn bé vËt liÖu xuÊt kho trong kú. Khi gi¸ c¶ trªn thÞ trêng biÕn ®éng qu¸ lín th× c«ng ty ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho trªn c¬ së gi¸ thÞ trêng. C¨n cø vµo gi¸ vËt liÖu ®· ®¸nh gi¸ l¹i ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt kho cho kú sau nhng thêng c«ng ty chØ ®¸nh gi¸ l¹i vµo cuèi n¨m. 2.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty §µm ThÞ Kim Oanh 20 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 2.2.1. Chøng tõ sö dông: Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu ®Òu ph¶i ®îc lËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ, thèng nhÊt, chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ vËt liÖu ®· ®îc Nhµ níc quy ®Þnh. Theo "HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp" híng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n. PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01-VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 - VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03-VT) PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (mÉu sè 04-VT) PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07-VT) Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ (mÉu sè 08VT) Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu sè 08-BH) Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn (mÉu sè 03-BH) C¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc doanh nghiÖp ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph¬ng ph¸p lËp vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i ®îc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù, thêi gian hîp lý do kÕ to¸n trëng quy ®Þnh, ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c chøng tõ ®· lËp (vÒ tÝnh hîp lý vµ hîp ph¸p) ®èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh. §µm ThÞ Kim Oanh 21 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 2.2.2. Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty c¨n cø vµo ®Þnh møc vËt liÖu cho tõng lo¹i s¶n phÈm, sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt, t×nh h×nh dù tr÷ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ t¹i C«ng ty, phßng kÕ ho¹ch tiÕn hµnh ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ hoÆc giao cho bé phËn tiÕp liÖu cña C«ng ty ®i mua theo kÕ ho¹ch ®Ò ra. Bªn cung cÊp sÏ viÕt ho¸ ®¬n vµ giao mét liªn cho C«ng ty. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho C«ng ty, tríc khi nhËp kho thñ kho b¸o c¸o cho ban kiÓm nghiÖm (gåm c¸n bé KCS, c¸n bé kü thuËt) ®Ó x¸c ®Þnh phÈm chÊt, chñng lo¹i, quy c¸ch, sè lîng vËt liÖu mua vÒ vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm. NÕu vËt liÖu ®¶m b¶o yªu cÇu th× thñ kho kiÓm tra sè lîng vËt liÖu mua vÒ vµ ghi vµo ho¸ ®¬n thùc nhËp. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n (theo c¸c hîp ®ång kinh tÕ), biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, thèng kª phßng kinh doanh tiÕn hµnh lËp phiÕu b¸o nhËp kho vËt liÖu thµnh 2 liªn vµ ®îc ngêi phô tr¸ch ký ghi râ hä tªn, trªn hai phiÕu ®Òu ®îc ghi râ ngµy cña ho¸ ®¬n, kho nhËp vËt liÖu, tªn vËt liÖu, quy c¸ch, sè lîng thùc hiÖn, ghi ngµy th¸ng nhËp kho, thñ kho cïng ngêi nhËp kÝ tªn vµo phiÕu. Thñ kho göi mét liªn cïng biªn b¶n thõa, thiÕu (nÕu cã) kÌm ho¸ ®¬n cña ngêi cung cÊp ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n. Trêng hîp ban kiÓm nghiÖm sè vËt liÖu mua vÒ kh«ng ®óng yªu cÇu ®· tho¶ thuËn th× tiÕn hµnh lËp biªn b¶n vµ ghi râ vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Sè vËt liÖu nµy thñ kho kh«ng nhËp chê ý kiÕn gi¶i quyÕt cña l·nh ®¹o C«ng ty. §µm ThÞ Kim Oanh 22 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty 28 §Þa chØ: Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ngêi mua hµng: ChÞ Hoµ §¬n vÞ: C«ng ty may 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: H§ 2/6/2006 MS: St Tªn hµng ho¸ §VT Sè l- m îng 6.400 §¬n gi¸ Thµnh t 1 dÞch vô V¶i Gaba®in len rªu 74.099,7 tiÒn 474.238.0 2 néi-khæ 1,5 Céng thµnh tiÒn 80 474.238.0 3 hµng ThuÕ suÊt GTGT 80 47.423.80 4 10% Tæng céng tiÒn 8 521.661.8 thanh to¸n 80 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m tr¨m hai m¬i mèt triÖu, s¸u tr¨m s¸u mèt ngh×n t¸m tr¨m t¸m m¬i ®ång. Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (ký hä tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) §µm ThÞ Kim Oanh 23 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 8 th¸ng 6 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH H÷u NghÞ §Þa chØ: Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ngêi mua hµng: §/c Hoµ §¬n vÞ: C«ng ty may 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: H§ 15-19/6/2006 MS: St Tªn hµng ho¸ t A 1 dÞch vô B MÕc 1010 khæ 2 1,12 C 8.00 Sè lîng 1 0 MÕc 1012 khæ 1,12 §VT 6.50 §¬n gi¸ Thµnh 2 14.140 tiÒn 3=2x1 113.120.0 14.140 00 91.910.00 0 Céng tiÒn hµng 0 205.030.0 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% 00 20.503.00 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 0 225.533.0 00 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai n¨m triÖu, n¨m tr¨m ba ba ngh×n ®ång ch½n Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng §µm ThÞ Kim Oanh 24 Thñ trëng ®¬n vÞ B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô (ký hä tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) Ngµy 10/6/2006 ho¸ ®¬n sè 047250 cña C«ng ty 28 vÒ ngµy 08/6/2006 ho¸ ®¬n sè 46955 cña C«ng ty TNHH H÷u NghÞ vÒ khi hµng vÒ phßng KCS nhËn ®îc ho¸ ®¬n vµ xuèng kho cïng thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm toµn bé nguyªn vËt liÖu mang vÒ theo ho¸ ®¬n trªn. KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm sÏ ®îc ban kiÓm nghiÖm ghi vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm. C«ng ty 20 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2006 Ban kiÓm nghiÖm gåm: 1. Hoµng Huy C¶i - Phßng kinh doanh 2. Lª TÊn Minh - Phßng kü thuËt - chÊt lîng 3. T« ThÞ Kim TuyÕn - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 4. TrÇn §øc Anh - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm St Tªn nh·n hiÖu quy M· t c¸ch vËt t sè Sè lîng §VT theo chøng tõ SL kh«ng quy c¸ch phÈm 1 V¶i Gaba®in len m 6.400 rªu néi - khæ 1,5 §µm ThÞ Kim Oanh 25 chÊt 6.400 SL kh«ng Ghi ®óng quy chó c¸ch phÈm chÊt B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt t trªn ®ñ kiÒu kiÖn nhËp kho §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Trëng ban (®· ký) (®· ký) (®· ký) §µm ThÞ Kim Oanh 26 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô C«ng ty 20 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 8 th¸ng 06 n¨m 2006 Ban kiÓm nghiÖm gåm: 1. Hoµng Huy C¶i - Phßng kinh doanh 2. Lª TÊn Minh - Phßng kü thuËt - chÊt lîng 3. T« ThÞ Kim TuyÕn - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 4. TrÇn §øc Anh - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm St Tªn nh·n hiÖu quy M· t c¸ch vËt t sè Sè lîng §VT theo chøng tõ SL kh«ng quy c¸ch phÈm 1 MÕc 1010 - khæ m 8.000 chÊt 8.000 2 1,12 m 6.500 6.500 SL kh«ng Ghi ®óng quy chó c¸ch phÈm chÊt MÕc 1010 - khæ 1,12 ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt t trªn ®ñ kiÒu kiÖn nhËp kho §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Trëng ban (®· ký) (®· ký) (®· ký) §µm ThÞ Kim Oanh 27 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm, thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho vËt liÖu vµ lËp phiÕu nhËp kho. MÉu phiÕu nhËp kho vÒ hai hãa ®¬n trªn. §µm ThÞ Kim Oanh 28 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô MÉu sè 01 -VT §¬n vÞ: C«ng ty 20 Ban hµnh theo mÉu sè §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ 1141/TC/Q§/C§KT Néi Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 21 th¸ng 06 n¨m 2005 Nî TK 152 Cã TK 331 Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty 28 Theo hîp ®ång sè 04725 ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2006 NhËp t¹i kho : §A Stt Tªn nh·n hiÖn M· quy c¸ch sè 1 Gaba®in len §VT m Sè lîng Theo Thùc CT 6.400 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn nhËp 6.400 74.099, 474..238.0 rªu néi - khæ 7 1,5 Céng (mét 80 474..238.0 kho¶n) 80 ViÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m b¶y m¬i bèn triÖu hai tr¨m ba t¸m ngh×n kh«ng tr¨m t¸m m¬i ®ång . NhËp ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2006 Ngêi lËp Thñ kho Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n trëng (®· ký) (®· ký) vÞ (®· ký) (®· ký) §µm ThÞ Kim Oanh 29 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô MÉu sè 01 -VT §¬n vÞ: C«ng ty 20 Ban hµnh theo mÉu sè §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ 1141/TC/Q§/C§KT Néi Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 08 th¸ng 06 n¨m 2005 Nî TK 152 Cã TK 331 Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty TNHH H÷u NghÞ Theo hîp ®ång sè 46995 ngµy 08 th¸ng 06 n¨m 2006 NhËp t¹i kho : §A St Tªn nh·n hiÖn quy M· t c¸ch sè §VT Sè lîng Theo Thùc §¬n gi¸ Thµnh tiÒn nhËp 8000 14.140 113.120.0 6500 14.140 1 MÕc 1010 - khæ m CT 8000 2 1,12 m 6500 00 MÕc 1012 - khæ 91.910.00 1,12 Céng (mét kho¶n) 0 205.030.0 00 ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m linh n¨m triÖu, kh«ng tr¨m ba m¬i ngh×n ®ång. NhËp ngµy 08 th¸ng 6 n¨m 2006 Ngêi lËp Thñ kho Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n trëng (®· ký) (®· ký) vÞ (®· ký) (®· ký) §µm ThÞ Kim Oanh 30 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô §µm ThÞ Kim Oanh 31 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 2.2.3. Thñ tôc xuÊt nhËp kho nguyªn vËt liÖu ViÖc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, mét sè Ýt ®îc dïng cho QLDN, chi phÝ s¶n xuÊt chung. C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt thùc tÕ cña c¸c xÝ nghiÖp vµ møc tiªu hao vËt t do phßng kü thuËt cung cÊp vµ ban gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp dùa vµo qu¶n ®èc c¸c ph©n xëng liÖt kª c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu cÇn dïng tr×nh lªn (bao gåm c¶ sè lîng, quy c¸ch, phÈm chÊt, chñng lo¹i) phßng kÕ ho¹ch vËt t vµ lËp phiÕu ®Ò xuÊt vËt t tr×nh lªn gi¸m ®èc. Sau khi ®îc gi¸m ®èc ®ång ý vµ ký vµo phiÕu ®Ò xuÊt cÊp vËt t, kÕ to¸n vËt liÖu sÏ c¨n cø vµo ®ã vµ c¨n cø vµo sè lîng vËt t cßn trong kho vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng lËp phiÕu xuÊt kho nÕu trong kho kh«ng cßn vËt t phßng kÕ ho¹ch sÏ cö c¸n bé tiÕp liÖu ®i mua vÒ. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu chØ lËp phiÕu xuÊt kho khi trong kho cã nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o chÊt lîng. PhiÕu xuÊt kho ®îc x¸c lËp thµnh ba liªn vµ cã ch÷ ký phô tr¸ch chung tiªu, phô tr¸ch ®¬n vÞ sö dông. Sau ®ã ®¬n vÞ sö dông vËt liÖu xuèng lÜnh vËt liÖu. Thñ kho tiÕn hµnh xuÊt vËt liÖu vµ ghi sè lîng thùc xuÊt vµo phiÕu, thñ kho göi mét liªn cho phßng kinh doanh, liªn hai sau khi vµo thÎ kho ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¬ së ®Ó ghi sæ s¸ch kÕ to¸n, liªn ba giao cho ®¬n vÞ sö dông VÝ dô minh ho¹. §µm ThÞ Kim Oanh 32 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =========== Hµ Néi, ngµy 04 th¸ng 6 n¨m 2006 KÕ ho¹ch cÊp vËt t n¨m 2006 C¨n cø cÊp vËt t phôc vô s¶n xuÊt ¸o C/B n¨m CÊp cho ®¬n vÞ : xÝ nghiÖp 3 Kho: §A St Tªn, nh·n hiÖu, quy §V Sè lîng t 1 c¸ch phÈm chÊt vËt t vËt t Gaba®in pª c« tÝm than m 4.134 2 khæ 1,5 m 4.596 3 P« p¬ lin rªu lãt khæ 1,5 m 1498,7 4 B«ng 100 G/M2 khæ 1,12 Cuén 180 5 ChØ 407 - 60/3 - 5000 m C¸i 13.000 6 Khuy n©u 15 ky c¸i 13.000 7 Khuy n©u 20 ly c¸i 2.500 8 Khãa nhùa LQ c¸i 2.500 9 Nh·n c«ng ty V20 - 2001 c¸i 900 Nh·n cì 3 c¸i 1300 Nh·n cì 4 c¸i 400 Ghi chó Nh·n cì 5 Ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2006 L·nh ®¹o duyÖt L·nh ®¹o phßng §µm ThÞ Kim Oanh 33 C¸n bé kÕ ho¹ch B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =========== Hµ Néi, ngµy 04 th¸ng 6 n¨m 2006 KÕ ho¹ch cÊp vËt t n¨m 2006 C¨n cø cÊp vËt t phôc vô s¶n xuÊt ¸o lãt nam CÊp cho ®¬n vÞ : xÝ nghiÖp 2 Kho: §A St Tªn, nh·n hiÖu, quy §V t 1 c¸ch phÈm chÊt vËt t ChØ tr¾ng 60/3 - 5000 m vËt t Cuén 2 ChØ tr¾ng 475 - 60/3 - Cuén 638 3 5000 m C¸i 84.000 4 Nh·n c«ng ty V20 - 2001 C¸i 6.000 Nh·n cì 90 C¸i 32.000 Nh·n cì 95 C¸i 16.000 Sè lîng Ghi chó 1.019 Nh·n cì 100 Ngµy 08 th¸ng 06 n¨m 2006 L·nh ®¹o duyÖt L·nh ®¹o phßng C¸n bé kÕ ho¹ch C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vËt t ®îc l·nh ®¹o duyÖt vµ sè lîng nguyªn vËt liÖu cßn trong kho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu viÕt phiÕu xuÊt. §µm ThÞ Kim Oanh 34 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô MÉu sè 01 -VT §¬n vÞ: C«ng ty 20 Ban hµnh theo mÉu sè §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ 1141/TC/Q§/C§KT Néi Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2005 Sè: Nî: Cã: Hä tªn ngêi nhËn hµng: XÝ nghiÖp 3 Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt ¸o C/B nam XuÊt t¹i kho : §A St t Tªn nh·n hiÖn quy c¸ch M· sè §VT Sè lîng Thùc Yªu cÇu xuÊt 1 Gaba®in pª c« tÝm m 4.134 4.134 2 than khæ 1,5 m 4.596 4.596 3 P« p¬ lin rªu lãt khæ 4 1,5 m 1498, 1498, 5 B«ng 100 G/M2 khæ Cué 7 7 6 1,12 n 180 180 7 ChØ 407 - 60/3 - 5000 C¸i 13.00 13.00 8 m c¸i 0 0 9 Khuy n©u 15 ky c¸i 13.00 13.00 c¸i 0 0 c¸i 2.500 2.500 2001 c¸i 2.500 2.500 Nh·n cì 3 c¸i 900 900 Nh·n cì 4 1300 1300 Nh·n cì 5 400 400 Khuy n©u 20 ly Khãa nhùa LQ Nh·n c«ng ty V20 - §µm ThÞ Kim Oanh 35 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ngµy 04 th¸ng 6 n¨m 2006 Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n tr- Phô tr¸ch cung Ngêi Thñ vÞ ëng tiªu nhËn kho (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) §µm ThÞ Kim Oanh 36 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô MÉu sè 01 -VT §¬n vÞ: C«ng ty 20 Ban hµnh theo mÉu sè §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ 1141/TC/Q§/C§KT Néi Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2005 Sè: Nî: Cã: Hä tªn ngêi nhËn hµng: XÝ nghiÖp 2 Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt ¸o lãt nam XuÊt t¹i kho : §A St t Tªn nh·n hiÖn quy c¸ch 1 ChØ tr¾ng 2 5000 m 3 ChØ 4 5000m 475 60/3 M· §VT sè - Cué n - 60/3 - Nh·n C«ng ty V20 - Cué Sè lîng Thùc Yªu cÇu xuÊt 1.019 1.019 638 638 84.00 84.00 0 0 n 2001 C¸i 6.000 6.000 Nh·n cì 90 C¸i 32.00 32.00 Nh·n cì 95 C¸i 0 0 Nh·n cì 100 C¸i 16.00 16.00 0 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 0 Ngµy 08 th¸ng 6 n¨m 2006 Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n tr- Phô tr¸ch cung Ngêi Thñ vÞ ëng tiªu nhËn kho (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) §µm ThÞ Kim Oanh 37 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 2.2.4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §Ó ®¶m b¶o tèt c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu th× ph¶i theo dâi ph¶n ¸nh chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu theo tõng chØ tiªu hiÖn vËt vµ chØ tiªu gi¸ trÞ theo tõng thø, tõng nhãm, tõng lo¹i ë tõng n¬i b¶o qu¶n. viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu nµy, thñ tho vµ kÕ to¸n hµng tån kho cã chung tr¸ch nhiÖm trong viÖc qu¶n lý vËt t hµng ho¸ gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n cã mèi quan hÖ, phèi hîp trong viÖc sö dông c¸c chøng tõ, nhËp, xuÊt kho ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t hµng ho¸ theo ph¬ng ph¸p phï hîp. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phßng kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ë kho theo dâi vÒ mÆt sè lîng cßn: ë phßng kÕ to¸n: theo dâi c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt t, nhiÖm vô cô thÓ ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho lµ kh¸c nhau T¹i kho: Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho ghi sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. ThÎ kho ®îc më cho tõng thø vËt liÖu quy ®Þnh. Sau ®ã giao c¸c chøng tõ nµy cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nhËn chøng tõ do thñ kho lËp, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè d trªn tõng thÎ kho thñ kho ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn do phßng kÕ to¸n lËp ë cét sè lîng vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. VÝ dô vÒ lËp thÎ kho. §µm ThÞ Kim Oanh 38 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô ThÎ kho Kho: Kho VT kho vËt t VËt t: VËt liÖu VLC001 Gaba®inlen rªu néi - khæ 1,5 mÐt Tõ ngµy 01/6/2006 ®Õn ngµy 27/06/2006 Tån ®Çu: 8.102,8 Chøng tõ DiÔn gi¶i SL SL xuÊt nhËp 07/06 - XuÊt t¹m - TT vËt t 11/06 08/06 sau 1.600 kho 6.502,8 800 5.702,8 - H§SX sè 441 - 20 12/06 quÇn CB nam 6.400 12.102, NhËp v¶i C«ng ty 10/06 8 - 28 12/06 25/06 Tån H§SX sè 37 - 5000 144 - ¸o nam LQ 41/06 NhËp l¹i v¶i (PX 66/2) 27/06 T- CD SL nhËp: 6.544 SL xuÊt: 2.400 Tån cuèi: 12.246,8 LËp ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 §µm ThÞ Kim Oanh 39 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô KÕ to¸n trëng Ng êi lËp biÓu §µm ThÞ Kim Oanh 40 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô ThÎ kho Kho: Kho VT kho vËt t VËt t: VËt liÖu C99 V¶i katª méc K 1,25 Tõ ngµy 01/6/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Tån ®Çu: 3.754 Chøng tõ SL DiÔn gi¶i 05/06 nhËp - NhËp v¶i xÝ nghiÖp 76.256 12/06 10/06 dÖt - H§SX sè 25+27: 10.000 13/06 ¸o céc tay LQ 3500 QPCS 17/06 15/06 nam LQ, LQ, xÝ Tån xuÊt kho 10.340 xÝ nghiÖp may 2 - H§SX sè 32: 4000 QPCS nam SL 8.520 nghiÖp 21/06 may 3 - H§SX sè 33: 4000 QPCS 29/06 nam LQ 500 ¸o CB nam 20/06 dµi tay LQ - H§SX sè 42: 4000 QPCS 30/06 nam LQ 500 ¸o CB nam 23/06 céc tay LQ - H§SX sè sè 44: 2000 30/06 QPCS ¸o dµi tay, 8000 8.637 12.840 11.300 quÇn ¸o dµi CB nam LQ, xÝ nghiÖp may 3 SL nhËp: 76.256 SL 51.637 Tån §µm ThÞ Kim Oanh 41 xuÊt: B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô cuèi:28.373 LËp ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 KÕ to¸n trëng Ng êi lËp biÓu §µm ThÞ Kim Oanh 42 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n theo dâi nguyªn vËt liÖu dùa vµo c¸c chøng tõ ban ®Çu lµ c¸c phiÕu nhËp,. xuÊt ®Ó qu¶n lý th«ng qua bé phËn qu¶n lý vËt liÖu b»ng m¸y vi tÝnh. Sau khi nhËp d÷ liÖu lµ c¸c chøng tõ ban ®Çu, ch¬ng tr×nh m¸y sÏ tù ®éng lËp vµo nh÷ng b¶ng kª phiÕu nhËp, b¶ng kª phiÕu xuÊt, tæng hîp ph¸t sinh nhËp, xuÊt tæn. S¬ ®å kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty 20: Chøng tõ vËt t­ Sæ PhiÕu nhËp chi tiÕt Sæ chi tiÕt vËt t­ ThÎ kho nguyªn PhiÕu xuÊt vËt Tæng hîp N-X-T liÖu In phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, b¶ng kª PhiÕu ®iÒu chuyÓn Ph¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o nhËp, xuÊt , tån kho vËt liÖu nh sau: Tån ®Çu kú: C¨n cø vµo sè liÖu tån cuèi kú cña th¸ng tríc NhËp trong kú: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho trong th¸ng cña tõng thø vËt liÖu. XuÊt trong kú: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho trong th¸ng Tån cuèi kú = Tån ®Çu kú + NhËp trong kú - XuÊt trong kú §µm ThÞ Kim Oanh 43 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y sÏ tù ®éng tÝnh to¸n vËt liÖu tån kho sau mçi lÇn xuÊt vµ vËt liÖu tån kho cuèi kú kÕ to¸n chØ viÖc nhËp sè liÖu cña chøng tõ theo tõng thø vËt liÖu t¬ng øng. Cïng víi viÖc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu hµng ngµy, th× viÖc tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt, nguyªn liÖu vËt liÖu lµ rÊt quan träng kh«ng thÓ thiÕu, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n thÝch hîp ®Ó ph¶n ¸nh kiÓm tra, gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña nguyªn liÖu - vËt liÖu d¹ng tæng qu¸t PhÇn III KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty 20 3.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 §Ó kÕ to¸n tæng hîp nhËp kho vËt liÖu, C«ng ty 20 sö dông c¸c tµi kho¶n sau: Tµi kho¶n 152 - nguyªn vËt liÖu TK nµy ®îc më thµnh tµi kho¶n cÊp 2 nh sau: TK 1521 - nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh TK 1522 - vËt liÖu phô TK 1523 - nhiªn liÖu TK 1424 - phô tïng söa ch÷a thay thÕ TK 1425 - Bao b× vµ vËt liÖu kh¸c TK 331 - ph¶i tr¶ ngêi b¸n tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ngêi cung cÊp vËt t, ngêi nhËn thÇu vÒ c¸c kho¶n ®Çu t. TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ §µm ThÞ Kim Oanh 44 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ Ngoµi c¸c TK trªn, kÕ to¸n tæng hîp nhËp kho vËt liÖu t¹i c«ng ty 20 cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan nh: TK 111, 112, 141, 621, 336… C¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt vËt liÖu t¹i c«ng ty diÔn ra thêng xuyªn liªn tôc vµ vËt liÖu cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng nhiÒu chñng lo¹i nªn c«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n gióp cho viÖc h¹ch to¸n nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu ®îc thuËn tiÖn vµ h×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ "NhËt ký chung". ViÖc theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ c¸c nghiÖp vô nhËp kho, xuÊt kho vËt liÖu ®îc kÕ to¸n thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. Khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ ban ®Çu, kÕ to¸n lÊy d÷ liÖu tõ c¸c chøng tõ ®ã nhËp vµo m¸y tÝnh vµ sÏ ®îc tù ®éng ®Þnh kho¶n toµn bé c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh dùa trªn c¬ së danh môc vËt liÖu, danh môc d¹ng nhËp, xuÊt vËt liÖu, danh môc ®Þnh kho¶n vËt liÖu… ®· ®îc ®¨ng ký ë phÇn tõ ®iÓn cña ch¬ng tr×nh BALANCE. KÕ to¸n cã thÓ theo dâi c¸c nghiÖp vô hîp ®ång, c«ng nî víi tõng ®¬n vÞ (tõng kh¸ch hµng) trªn m¸y th«ng qua phÇn nghiÖp vô trªn c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®îc kÕ to¸n vËt liÖu vµo m¸y. Cuèi th¸ng sau khi ch¹y tæng hîp, kÕ to¸n m¸y sÏ tù tÝnh vµ cËp nhËt l¹i gi¸ vèn cña vËt liÖu nhËp, xuÊt kho, ®a ra b¶ng kª chøng tõ theo ®èi tîng, b¶ng kª chøng tõ theo tµi kho¶n ®èi øng, b¶ng kª chøng tõ theo nghiÖp vô sæ c¸i, tæng hîp ph¸t sinh theo tµi kho¶n ®èi øng tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi tîng. §µm ThÞ Kim Oanh 45 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô VËt liÖu nhËp cña c«ng ty hÇu hÕt lµ mua ngoµi nªn ®· n¶y sinh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty tiÕn hµnh. H×nh thøc thanh to¸n cã thÓ lµ tr¶ tiÒn tríc, tr¶ b»ng tiÒn mÆt, tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng hoÆc tr¶ sau. Víi nh÷ng l« hµng mua lÎ, sè lîng Ýt, gi¸ trÞ kh«ng cao c«ng ty cã thÓ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt hoÆc ng©n phiÕu, ®èi víi nh÷ng l« hµng cã gi¸ trÞ lín c«ng ty kh«ng thÓ thanh to¸n ngay cho ngêi cung cÊp ®îc th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh theo dâi nî ph¶i tr¶ cho ngêi cung cÊp ®ã cho ®Õn khi cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®îc (tho¶ thuËn víi ngêi cung cÊp vÒ thêi h¹n thanh to¸n) th× tiÕn hµnh thanh to¸n xo¸ nî. ë c«ng ty , khi mua vËt liÖu, vËt liÖu ®îc chuyÓn vÒ c«ng ty lu«n cã ho¸ ®¬n kÌm theo, kh«ng cã trêng hîp vËt liÖu ®· ®îc chuyÓn vÒ mïa ho¸ ®¬n cha vÒ vµ ngîc l¹i. V× vËy kÕ to¸n tæng hîp nhËp liÖu ë c«ng ty kh«ng sö dông tµi kho¶n 151 - hµng mua ®ang ®i trªn ®êng. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu ®îc thùc hiÖn nh sau: Khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp vËt liÖu (ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho) kÕ to¸n thùc hiÖn ®Þnh kho¶n ngay trªn phiÕu nhËp - Trêng hîp nhËp kho do mua ngoµi: §èi víi nh÷ng vËt liÖu cã gi¸ trÞ nhá c«ng ty cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt hoÆc göi ng©n hµng mua vÒ. KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT bªn b¸n giao cho, c¨n cø vµo phiÕu chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ®Ó h¹ch to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: gi¸ cha cã thuÕ Nî TK 133: sè thuÕ GTGT ®Çu vµo §µm ThÞ Kim Oanh 46 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Cã TK: 111, 112: tæng tiÒn thanh to¸n VÝ dô: c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 36 ngµy 26/06/2006 vµ phiÕu chi sè 23 ngµy 26/06/2006 nhËp kho kho¸ nhùa mua cña c«ng ty ThÞnh Hµo ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 5.634.000 Nî TK: 133 563.400 Cã TK: 111 6.197.400 §èi víi nh÷ng l« hµng lín c«ng ty kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n mµ ph¶i mua chÞu cña kh¸ch hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152: gi¸ cha cã thuÕ GTGT Nî TK: 133: sè thuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 331: tæng sè tiÒn thanh to¸n VÝ dô phiÕu nhËp kho sè 25 ngµy 20/06/2006 ho¸ ®¬n sè 45073 ngµy 20/06/2006 cña c«ng ty dÖt Hµ Nam trÞ gi¸ vËt liÖu sîi kh¨n mÆt ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 210.562.000 gi¸ cha cã thuÕ GTGT, thuÕ GTGT 10%. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152: 210.562.000 Nî TK 133: 21.056.200 Cã TK 331: 231.618.200 Khi c«ng ty thanh to¸n cho ngêi b¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK: 331 Cã TK: 111, 112 VÝ dô: c¨n cø giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng ngµy 06/06/2006 thanh to¸n tiÒn hµng cho C«ng ty dÖt Hµ Nam sè tiÒn lµ 231.618.200 kÕ to¸n ghi: Nî TK 331: 231.618.200 Cã TK 112: 231.618.200 §µm ThÞ Kim Oanh 47 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô - C«ng ty t¹m øng cho bé phËn tiÕp liÖu ®Ó mua nguyªn vËt liÖu khi nhËp kho vËt liÖu mua b»ng tiÒn t¹m øng kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (gi¸ cha cã thuÕ) Nî TK 133 sè thuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 141 tæng sè tiÒn thanh to¸n VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n sè 033226 nhËp than (anh §øc) sè tiÒn vËt liÖu 8.630.000, tiÒn thuÕ GTGT 863.000 tæng sè tiÒn thanh to¸n 9.493.000 kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh sau: Nî TK: 152 8.630.000 Nî TK: 133 863.000 Cã TK: 141 9.493.000 Trêng hîp c«ng ty øng tríc tiÒn hµng cho ®¬n vÞ b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK: 111, 112 ë c«ng ty cha cã trêng hîp nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®îc gi¶m gi¸ so víi gi¸ ®· tho¶ thuËn vµ ®îc ghi trªn ho¸ ®¬n. §èi víi vËt liÖu c«ng ty nhËp kho tõ c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn trong c«ng ty c¨n cø phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 Cã TK: 336 VÝ dô phiÕu nhËp kho sè 2 ngµy 05/06/2006 c«ng ty nhËp v¶i phin rªu cña xÝ nghiÖp dÖt. TrÞ gi¸ v¶i nhËp kho lµ: 543.245.900 KÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 Cã TK :336 §µm ThÞ Kim Oanh 543.245.900 543.245.900 48 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Trêng hîp vËt liÖu xuÊt thõa chñng lo¹i hoÆc ph©n xëng may cÇn ®æi l¹i chñng lo¹i khi nhËp l¹i kho vËt liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 Cã TK 621 VÝ dô theo phiÕu nhËp kho ngµy 27/06/2006 ®ång chÝ T©m - ph©n xëng c¾t xÝ nghiÖp may 2 nhËp l¹i v¶i Gabadin len rªu néi do kh«ng ®óng chñng lo¹i yªu cÇu víi gi¸ trÞ lµ 4.671.000 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau: Nî TK: 152 4.671.000 Cã TK: 621 4.671.000 ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung" th× c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n liªn quan ®Õn c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu trong th¸ng sÏ ®îc kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ sau: B¶ng kª nhËp vËt liÖu B¶ng tæng hîp ph¸t sinh nhËp vËt liÖu Sæ chi tiÕt c«ng nî Tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi tîng B¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo tµi kho¶n ®èi øng B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ mua vµo B¶ng kª nhËp vËtliÖu ®îc lËp vµo cuèi th¸ng, ®îc lËp cho tõng tËp chøng tõ ®· ®îc ph©n lo¹i. Chøng tõ nhËp ®îc ph©n lo¹i theo ®èi tîng ngêi cung cÊp sau ®ã l¹i ph©n lo¹i theo thø tù vËt liÖu, ngµy th¸ng ph¸t sinh chøng tõ, h×nh thøc thanh to¸n… §èi víi hµng may hîp ®ång gia c«ng cho nh÷ng ®¬n vÞ bªn ngoµi th× nh÷ng nguyªn vËt liÖu ®îc kh¸ch hµng cung cÊp chØ lËp b¶ng kª theo dâi sè lîng. §µm ThÞ Kim Oanh 49 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Cßn nh÷ng nguyªn liÖu do ®¬n mua vÒ lµm phô gia ®Ó gia c«ng th× ®îc lËp b¶ng kª theo dâi riªng. B¶ng tæng hîp ph¸t sinh nhËp ®îc dùa vµo sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª vµo cuèi th¸ng cña tõng nhãm vËt liÖu. Sæ chi tiÕt c«ng nî ®Ó theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n nî theo tõng tªn ngêi b¸n, tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn trªn b¶ng chi tiÕt c«ng nî m¸y tÝnh cã thÓ theo dâi riªng chi tiÕt tíi tõng ngêi b¸n, tõng xÝ nghiÖp. Sè d ®Çu th¸ng hai lµ sè d cuèi th¸ng mét chuyÓn sang. Trong th¸ng c¸c nghiÖp vô mua vËt liÖu liªn quan ®Õn ph¶i tr¶ ngêi b¸n sÏ ®îc ghi vµo bªn cét ph¸t sinh cã, khi thanh to¸n sÏ ®îc ghi vµo bªn ph¸t sinh nî. Cuèi th¸ng lÊy sè d ®Çu th¸ng + tæng ph¸t sinh cã - tæng ph¸t sinh nî ®Ó tÝnh ra sè d cuèi th¸ng. B¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi tîng lËp ®Ó theo dâi tæng nhËp, tæng xuÊt trong nguyªn vËt liÖu theo tõng ®èi tîng cung cÊp, ®èi tîng sö dông, sè liÖu ®îc lËp b¶ng ®îc dùa vµo b¶ng chi tiÕt c«ng nî, b¶ng kª phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt… sè ph¸t sinh sÏ ®îc tÝnh vµo cuèi ngµy cña ngµy cuèi th¸ng. B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ cña hµng ho¸ mua vµo ®îc lËp ®Ó theo dâi sè thuÕ GTGT ®Çu vµo, kÕ to¸n dùa vµo ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ mua vµo ®Ó lËp vµo m¸y sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ cña hµng ho¸ mua vµo theo nh÷ng chØ tiªu ®· lËp vµ ch¬ng tr×nh m¸y tÝnh tù ®éng. ¸p dông h×nh thøc kª to¸n "nhËt ký chung" c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc nhËp vËt liÖu trong kú sÏ ®îc kÕ to¸n thùc hiÖn h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh nh sau: §µm ThÞ Kim Oanh 50 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n vËt liÖu nhËp sè liÖu vµo m¸y theo c¸c chØ tiªu: sè phiÕu, ngµy lËp phiÕu, hä tªn ngêi giao hµng, tªn ®¬n vÞ b¸n hµng, sè ho¸ ®¬n mua hµng, sè lîng vËt liÖu vµ sè tiÒn… cuèi th¸ng m¸y sÏ lËp b¶ng kª phiÕu nhËp. §µm ThÞ Kim Oanh 51 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô BiÓu VCT - 01 B¶ng kª phiÕu nhËp Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Chøng tõ Sè N 01/0 03/0 Tói ®ùng tÊt kinh 6 tÕ C¸i (BB001) 6 DiÔn gi¶i Sè lîng NhËp tói ®ùng bÝt tÊt kho vËt t c«ng ty in hµng kh«ng 115.40 0 Gi¸ 310 TiÒn 35.774.00 0 (K0419) 331 BB 001 02/0 05/0 tói ®ùng tÊt kinh tÕ V¶i phin rªu - khæ 6 6 1,25m (VLC 032) nhËp v¶i kho vËt t xÝ nghiÖp (XXN71) 032 - 336 phin dÖt VLC rªu 3.97 543.245.9 0 4 00 7.52 574.055.1 8 68 - 02/0 05/0 K1,25m V¶i ka tª méc - khæ 6 6 1,25 m 136.70 (VLC009) nhËp v¶i kho vËt t xÝ nghiÖp dÖt (NXN 76.256 71) 336 VLC 009 - ka tª méc 04/0 06/0 K1,25m Tói PE 40 x 60 c¸i 6 6 (BB002) NhËp tói PE 40x60 kho vËt t C«ng ty may thªu 2.000 thµnh 123, 5 247.000 c«ng 331 BB 002 tói 04/0 06/0 PE 40 x 60 c¸i Tói PE 32 x 55 c¸i 20.000 §µm ThÞ Kim Oanh 52 111, 2.236.000 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 6 6 (BB 003) NhËp tói 8 PE 32 x 55 kho vËt t C«ng ty thµnh (KD0129) may c«ng 331 BB 003 tói PE 32 x 55 … …. c¸i ……………………. §µm ThÞ Kim Oanh …… 53 ….. ………. B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Tõ b¶ng kª phiÕu nhËp, m¸y vi tÝnh sÏ chuyÓn vµo b¶ng tæng hîp ph¸t sinh nhËp theo nhãm vËt liÖu vµ ®îc ghi chÐp theo gi¸ trÞ vËt liÖu sè lîng nhËp… ®ång thêi theo dâi chi tiÕt c«ng nî, m¸y tÝnh sÏ chuyÓn sè liÖu vµo sæ chi tiÕt c«ng nî TK 331 theo tõng tªn ngêi b¸n vµ sæ chi tiÕt c«ng nî TK 336 cña tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn, phiÕu nhËp vµ m¸y tÝnh sÏ tù ®Þnh kho¶n sau ®ã m¸y sÏ lËp b¶ng tæng hîp ph¸t sinh TK 152 theo tõng ®èi tîng. BiÓu VNT - 01 tæng hîp ph¸t sinh nhËp Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 M· vËt Tªn vËt t §VT Sè l- Thµnh tiÒn t VLC îng Nguyªn VLC chÝnh m 001 Gaba®in lªn rªu néi m VL khæ 1,5 kg 8.934 1.756.250.3 C002 Gaba®in pª c« 8045- kg 6.487 40 VLC khæ 1.5 298.073.976 003 Sîi Ne 32 - Coton ch¶i 210.562.000 VLC th« 004 Sîi ….. PL méc VËt liÖu phô PL 001 ChØ mµu 121-60/3- Cuén kh¨n vËt mÆt liÖu 6.254.387. 8.250 198 79.548 611.322.525 32/4 278.927.14 2.200 500m/c 5 39.773.800 PL 002 ChØ tr¾ng 60/3-5000 Cuén …. m/c …… 2.200 …… 34.256.200 …………. 28.668.800 NL Nhiªn liÖu NL 001 X¨ng MOGA 92 LÝt 2.600 14.040.000 NL 002 X¨ng MOGA 83 LÝt 650 3.315.000 §µm ThÞ Kim Oanh 54 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô NL 003 DÇu cÇu 90 LÝt 640 9.891.200 …. ….. ……. ….. PT Phô BB thay thÕ Bao b× BB 001 Tói ®ùng tÊt kinh tÕ C¸i 115.40 35.774.000 BB 002 Tói PE 40x60 C¸i 0 247.000 BB003 Tói PE 32 x35 C¸i 2.000 2.236.000 tïng söa ch÷a 38.257.000 20.000 Tæng céng 6.600.240. 143 Sæ chi tiÕt c«ng nî Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Tµi kho¶n 336 - ph¶i tr¶ néi bé M· kh¸ch: NXN 71 xÝ nghiÖp dÖt D cã ®Çu kú: 8.315.940.611 Chøng tõ Sè N 02/02 05/06 BC1- 22/06 35 22/06 BC136 DiÔn gi¶i TK§U PS nî NhËp v¶i phin rªu XN 71 Trêng c¸n bé qu¶n lý GD DDT tr¶ tiÒn XN 7 XÝ nghiÖp may Thµnh Long - Nam §Þnh tr¶ tiÒn XN 152 112 543.245.900 27.560.000 112 21.816.000 PS nî PS cã PS cã 592.621.900 D cã cuèi 8.908.562.5 kú 11 §µm ThÞ Kim Oanh 55 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô C«ng ty 20 lµ ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Do ®ã gi¸ vËt t, hµng ho¸ , dÞch vô mua vµo lµ gi¸ thùc tÕ cha cã thuÕ HTHT ®Çu vµo. §Ó kÕ to¸n chÝnh x¸c vµ theo dâi ®îc dÔ dµng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo, kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c chøng tõ mua vËt t, hµng ho¸ dÞch vô ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y vµ lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ vËt t hµng ho¸ mua vµo vµ chØ theo dâi riªng phÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo MÉu 30/GTGT b¶ng kª khai ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ mua vµo (Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng n¨m 2006 Tªn c«ng së: C«ng ty 20 §Þa chØ: Ph¬ng LiÖt - Thanh Xu©n - Hµ Néi Chøng tõ N S 01284 0 06541 0 01563 5 02871 2 03656 0 00124 6 ….. 01 07 09 04 06 08 …. Tªn ®¬n vÞ, ngêi b¸n ThuÕ GTGT ®Çu vµo Ghi chó C«ng ty §«ng §« C«ng ty may thªu Thµnh C«ng C«ng ty 28 - TCHC C«ng ty 247 C«ng ty ho¸ dÖt C«ng ty TNHH H÷u NghÞ …………. 26.240.81 0 6.145.820 584.638 1.939.700 564.926 9.364.600 ………….. Mua ch©n tÊt nh« Mua v¶i Mua sîi chun Mua tói PE Mua v¶i Mua v¶i …………….. §µm ThÞ Kim Oanh 56 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 KÕ to¸n trëng Ng êi lËp biÓu 3.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty 20 VËt liÖu C«ng ty 20 chñ yÕu dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm may mÆc, gia c«ng vµ b¸n cho c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi ngµnh qu©n ®éi, ngoµi ra cã mét sè Ýt ®îc xuÊt dïng cho chi phÝ QLDN… §èi víi nh÷ng phiÕu xuÊt kho tuú tõng trêng hîp xuÊt cho bé phËn nµo mµ h¹ch to¸n theo ®óng ®èi tîng ®ã. KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n TK 152: nguyªn liÖu - vËt liÖu TK 621: CPNVL trùc tiÕp TK 627: CPSXC TK 642: CPQLDN TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n TK 154: CPSXKD dë dang Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm kÕ to¸n ghi Nî TK: 621 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 35/06 ngµy 17/06/2006 c«ng ty xuÊt vËt liÖu chÝnh (v¶i ka tª méc khæ 1,25) cho xÝ nghiÖp may qu©n phôc chiÕn sÜ. TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho lµ: 62.156.800 KÕ to¸n ghi: §µm ThÞ Kim Oanh 57 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Nî TK: 621 62.156.800 Cã TK: 152 62.156.800 Khi xuÊt kho vËt liÖu cho QLDN, s¶n xuÊt chung kÕ to¸n ghi Nî TK: 642 Nî TK 627 Cã TK 152 VÝ dô; c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 53/06 ngµy 25/06/2006 xuÊt kho vËt t cho QLDN, trÞ gi¸ vËt liÖu 340.078 KÕ to¸n ghi Nî TK 642: 340.078 Cã TK 152: 340.078 C¨n cø phiÕu xuÊt kho sè 54/06 ngµy 26/06/2006 xuÊt kho vËt t cho qu¶n lý ph©n xëng (xÝ nghiÖp 5) gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho lµ: 3.516.120 kÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 3.516.120 Cã TK 152: 3.516.120 XuÊt kho vËt liÖu ®Ó thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn kÕ to¸n ghi Nî TK: 154 Cã TK 152 VÝ dô c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 45 ngµy 21/06/2006 xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn kÕ to¸n ghi: Nî TK 154: 230.641.215 Cã TK 152: 230.641.215 Trêng hîp vËt liÖu C«ng ty xuÊt kho ®Ó b¸n kÕ to¸n ghi Nî TK: 632 §µm ThÞ Kim Oanh 58 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Cã TK 152 VÝ dô phiÕu xuÊt kho sè 47 ngµy 21/06/2006 xuÊt b¸n v¶i phin rªu cho C«ng ty 26 kÕ to¸n ghi: Nî TK 632: 217.814.652 Cã TK 512: 217.814.652 C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt liÖu (mÉu phiÕu ®· nªu ë phÇn 3.2.1.2) kÕ to¸n ghi gi¸ trÞ thùc tÕ vµ tÝnh thµnh tiÒn sau ®ã nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh theo c¸c chØ tiªu: sè phiÕu, ngµy lËp phiÕu, tªn vËt liÖu, ®¬n vÞ sö dông, sè lîng vËt liÖu, sè tiÒn… cuèi th¸ng m¸y sÏ tù lËp b¶ng kª phiÕu xuÊt. BiÓu VCT - 02 B¶ng kª phiÕu xuÊt Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Chøng tõ Sè N 11/0 07/6 V¶i Gaba®in len rªu 6 khæ 1.5 DiÔn gi¶i XuÊt v¶i Sè lîng Gi¸ Gaba®in len rªu néi -k 1,5 kho vËt t cho xÝ nghiÖp 1600 74099, 7 may 2 VLC 002 GP§ len rªu 12/0 09/0 néi -k 1,5 Sîi Ne 32 KG 6 6 (VLC 003) XÝ nghiÖp dÖt (NXN 71) VLC003 sîi Ne 32 ……………. §µm ThÞ Kim Oanh 59 8264 32457 TiÒn B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 13/0 10/0 V¶i katª méc -k 1,25 6 6 Kho vËt t cho xÝ nghiÖp may ®Ó s¶n xuÊt ¸o céc tay LQ 19780 7130 vµ QPCS nam LQ VLC 009 v¶o kate K … …. 1,25 ……………………. §µm ThÞ Kim Oanh …… 60 ….. ………. B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Tõ b¶ng kª phiÕu xuÊt, m¸y tÝnh sÏ chuyÓn vµo b¶ng tæng hîp ph¸t sinh xuÊt theo tõng nhãm vËt liÖu vµ ghi chÐp theo sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt BiÓu VCT - 02 tæng hîp ph¸t sinh xuÊt Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 M· vËt Tªn vËt t §VT Sè l- Thµnh tiÒn t VLC îng VËt liÖu chÝnh m VLC Gaba®in len rªu néi m 8452.9 001 khæ Kg 85.000 616.093.752 VL 1,5 Kg 8.578 1.908.675.0 C002 Gaba®in pªc« 8045- Kg 4.523, 00 VLC khæ m 6 286.196.392 003 1.5 VLC Sîi Ne 32-conton ch¶i 004 th« VLC Sîi 005 méc ….. P¬p«lin pevi cá óa - PL khæ 1.4 VËt liÖu phô PL 001 ChØ mµu PL 002 …. …. 7.724.344. 037 32.588 149,278,800 … 670.921.744 ……… kh¨n mÆt 34/2 865.742.10 121-60/3- Cuén 2.200 6 5000m/c Cuén 2.200 63.638.080 ChØ tr¾ng 60/3-5000 …… …… 62.942.800 m/c Nhiªn liÖu …………. 26.981.700 X¨ng MOGA 92 LÝt 2.300 12.420.000 X¨ng MOGA 83 LÝt 620 3.157.900 DÇu cÇu 90 LÝt 574 8.870.800 …. ….. PT …………… Phô tïng söa ……. 820.412 PT 001 thay 46 340.078 thÕ §µm ThÞ Kim Oanh ch÷a Vßng bi 61 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô ……… 2961.123.093 ………. BB ………………………. Bao b× BB 001 Tói ®ùng tÊt kinh tÕ BB 002 Tói PE 40x60 ……….. 60.752.150 Bé ……….. 140.00 48.622.000 0 232.480 16.000 ……… …….. Tæng céng 8.678.640. 405 Tõ b¶ng kª phiÕu xuÊt, b¶ng tæng hîp ph¸t sinh xuÊt m¸y tÝnh sÏ chuyÓn sè liÖu vµo b¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi tîng vµ b¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo tµi kho¶n ®èi øng (mÉu b¶ng ®· nªu ë phÇn 2.3.3.2) Sæ nhËt ký chung lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ thùc hiÖn viÖc ph¶n ¸nh theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n phôc vô cho viÖc ghi sæ c¸i. KÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ - Cét 1: ghi ngµy, th¸ng ghi sæ - Cét 2 + 3: ghi sè vµ ngµy th¸ng lËp cña chøng tõ dïng lµm c¨n cø ghi sæ. - Cét 4: ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ chÝnh ph¸t sinh - Cét 5: ®¸nh dÊu c¸c nghiÖp vô ghi sæ nhËt ký chung ®· ®îc ghi vµo sæ c¸i. - Cét 6: ghi sè liÖu c¸c tµi kho¶n ghi nî, ghi cã theo ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh. Tµi kho¶n ghi nî ®îc ghi tríc, tµi kho¶n cã ghi ®îc ghi sau, mçi tµi kho¶n ®îc ghi mét dßng riªng. - Cét 7: ghi sè tiÒn ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n nî - Cét 8: ghi sè tiÒn ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n ghi cã §µm ThÞ Kim Oanh 62 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Cuèi trang sæ céng ph¸t sinh luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau §Çu trang sæ ghi sè céng trang tríc chuyÓn sang. §µm ThÞ Kim Oanh 63 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Sæ nhËt ký chung §¬n vÞ tÝnh: ®ång NT ghi Chøng §· tõ sæ Sè ghi SH DiÔn gi¶i sæ N PS nî TK PS cã c¸i 01 01 XuÊt v¶i 62 182.589.75 182.589.75 Gaba®in pec« rªu khæ 1,15 1 cho xÝ nghiÖp may 2 15 ®Ó may QPCS 02 01 XuÊt v¶i phim tr¾ng khæ 1.15 cho 0 2 62 26.489.76 xÝ 1 nghiÖp may 3 ®Ó 0 0 26.489.76 0 15 may ¸o lãt nam 03 02 XuÊt b¸n bét hå v¶i 2 63 110.450.74 110.450.74 cho 2 C«ng ty 26 0 0 16 2 63 394.505.7 04 03 XuÊt b¸n v¶i mµn 2 56 394.505.7 56 15 5 15 39.465.892 01 03 NhËp tói ®ùng bÝt tÊt 39.465.892 2 33 1 62 4.864.340 04 04 XuÊt kho H§ s¶n xuÊt sè 418 cho XN3 may 4.864.340 1 QPCS§C 15 …. …. ………….. …. §µm ThÞ Kim Oanh 64 2 …. …. …. B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô sæ c¸i tµi kho¶n Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/02/2006 Tµi kho¶n 152: nguyªn liÖu, vËt liÖu D nî ®Çu kú: 3.189.960.820 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ PS nî N S 01/0 0 H§SX sè 428- s¶n xuÊt 621 PS cã 182.589.75 6 01/0 1 0 ¸o CS nam LQ (XN 2) H§SX sè 415 - s¶n xuÊt 621 0 26.489.760 6 02/0 1 0 ¸o lít nam (XN3) XuÊt b¸n bét hå v¶i 632 110.450.74 6 03/0 3 0 (anh l©n) XuÊt b¸n v¶i mµn (anh 621 0 394.505.75 6 03/0 4 0 l©n) NhËp tói ®ùng bÝt tÊt 331 6 04/0 1 0 (C«ng ty hµng kh«ng) XuÊt thÐp H§SX sè 621 4.864.340 6 …. 5 418-QPCS§C (XN3) ………… ……. …… PS nî ………. 6.600.240.1 6 PS cã D 43 nî 8.678.640.4 cuèi 05 kú 1.111.560.5 58 Ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 KÕ to¸n trëng §µm ThÞ Kim Oanh Ngêi lËp biÓu 65 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô KÕt luËn Nh÷ng vÊn ®Ò cÇn ®îc c¶i thiÖn vµ hoµn thiÖn cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay trong c«ng t¸c qu¶n lý sö dông vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ vÒ thùc t¹i c«ng ty 20 t«i nhËn thÊy c¸n bé phßng kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®· lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®îc giao, kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n vµ ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ. Nhng bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®îc t«i thÊy vÉn cßn mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn ®îc c¶i thiÖn nh»m ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®ã lµ: - VÒ thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu Nh ®· nãi trong phÇn thùc tr¹ng kÕ to¸n cña C«ng ty 20 thñ tôc nhËp kho nãi chung lµ hîp lý. ThÕ nhng trong thùc tÕ kh«ng ph¶i lóc nµo tr×nh tùu nhËp kho nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty còng nh vËy mµ thñ tôc ®ã chØ ¸p dông ®èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho víi sè lîng vµ gi¸ trÞ lín, mét sè lÇn nhËp kho víi khèi lîng vµ gi¸ trÞ nhá. Cã mét sè nguyªn vËt liÖu nhËp kho víi gÝa trÞ nhá kh¸c th× kh«ng tu©n theo thñ tôc ®ã mµ chØ lµm ®¬n gi¶n lµ khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn kho c¸n bé tiÕp liÖu mang ho¸ ®¬n lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó lËp phiÕu nhËp kho, phiÕu nhËp kho lËp thµnh hai liªn, mét liªn kÕ to¸n gi÷ l¹i, mét liªn c¸n bé tiÕp liÖu mang xuèng cho thñ kho lµm c¨n cø nhËp kho vµ ghi vµo thÎ kho sau ®ã thñ kho ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp kho. §©y lµ mÆt h¹n chÕ cña c«ng t¸c kÕ §µm ThÞ Kim Oanh 66 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô to¸n nguyªn vËt liÖu v× nh÷ng lÇn nhËp kho kh«ng tu©n theo nh÷ng quy ®Þnh, kh«ng kiÓm nghiÖm vËt liÖu nhËp kho sÏ cã thÓ dÉn ®Õn nh÷ng kÕt qu¶ xÊu nh: mét sè vËt liÖu kÐm phÈm chÊt, h háng, mÊt m¸t… mµ thñ kho vÉn cho nhËp kho; tr¸ch nhiÖm cña c¸n bé tiÕp liÖu (ngêi ®i mua) sÏ kh«ng cao.. cã thÓ dÉn ®Õn nh÷ng thiÖt h¹i cho c«ng ty. - VÒ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu VÒ c¬ b¶n thñ tôc xuÊt kho lµ hîp lý, lµ khi cã giÊy ®Ò xuÊt nhu cÇu sö dông vµ kÕ ho¹ch xuÊt vËt t ®îc l·nh ®¹o duyÖt kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho. Nhng ë c«ng ty cã trêng hîp c¸n bé tiÕp liÖu mua vËt t vÒ chuyÓn th¼ng cho xÝ nghiÖp mµ kh«ng lµm thñ tôc nhËp - xuÊt kho qua phßng kÕ to¸n mµ chØ ký giÊy biªn nhËn víi c¸n bé xÝ nghiÖp: hoÆc cã trêng hîp kÕ to¸n c¨n cø vµo yªu cÇu cña xÝ nghiÖp cÇn sö dông viÕt phiÕu xuÊt kho sau ®ã sÏ thanh to¸n vËt t sau. Nh vËy kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng thùc hiÖn ®îc chøc n¨ng gi¸m s¸t cña m×nh trong kh©u sö dông nguyªn vËt liÖu, c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu gÆp nhiÒu khã kh¨n. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, ®iÒu nµy nh×n chung lµ phï hîp víi tr×nh ®é kÕ to¸n vµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Ph¬ng ph¸p nµy cã u ®iÓm lµ viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng sè liÖu cña tõng thø vËt liÖu theo tõng chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Tuy nhiªn còng cßn mét sè h¹n chÕ lµ viÖc ghi chÐp cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng vËt liÖu gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n. MÆt kh¸c c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt cña c«ng ty hµng ngµy cã mét §µm ThÞ Kim Oanh 67 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô sè kho diÔn ra nhiÒu lÇn trong ngµy mµ thñ kho cø ba ngµy míi tËp hîp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®Ó göi lªn cho kÕ to¸n vËt liÖu. Nh vËy sÏ dÉn viÖc kÕ to¸n khã theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu mét c¸ch thêng xuyªn, chÆt chÏ. PhÕ liÖu thu håi T¹i c«ng ty phÕ liÖu thu håi nhËp kho kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho trong khi c¸c lo¹i phÕ liÖu thu håi (v¶i vôn c¸c lo¹i) cã thÓ tËn dông ®Ó t¸i s¶n xuÊt ®èi víi c¸c m¶nh v¶i to cßn tËn dông ®îc, chØ mét Ýt lo¹i v¶i vôn rÊt nhá míi lo¹i bá, th¶i lo¹i phÕ liÖu cña c«ng ty ®a vÒ nhËp kho kh«ng ®îc ph¶n ¸nh c¶ vÒ chØ tiªu sè lîng trªn sæ s¸ch nµo c¶. Nh vËy sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng hao hôt mÊt m¸t, h háng. Sè phÕ liÖu thu håi cø ®Ó trong kho ®Õn cuèi mçi quý kÕ to¸n míi ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh cña tæng sè phÕ liÖu trong kho khi kiÓm kª ®Ó tÝnh vµo thu nhËp bÊt thêng sau ®ã cho xuÊt kho ®Ó t¸i s¶n xuÊt. ViÖc h¹ch to¸n nh thÕ lµ kh«ng phï hîp víi gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi sÏ ¶nh hëng tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt, nÕu h¹ch to¸n nh thÕ viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh sÏ kh«ng ®îc chÝnh x¸c vµ ¶nh hëng tíi môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu VÒ më tµi kho¶n 002 "vËt t hµng ho¸ nhËp gi÷ hé, nhËn gia c«ng" C«ng ty cã mét khèi lîng lín s¶n phÈm lµ hµng gia c«ng cho bªn ngoµi. §èi víi hµng gia c«ng nh÷ng nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ do bªn yªu cÇu gia c«ng cung cÊp. C«ng ty cung cÊp nh÷ng nguyªn vËt liÖu phô vµ nguyªn vËt liÖu phô gia. C«ng ty ®· më sæ theo dâi riªng c¶ vÒ chØ tiªu sè lîng vµ chØ tiªu §µm ThÞ Kim Oanh 68 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô gi¸ trÞ. Khi thanh to¸n hîp ®ång gia c«ng th× bªn yªu cÇu gia c«ng tÝnh to¸n sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt, sè cha xuÊt dïng tr¶ l¹i cho bªn yªu cÇu gia c«ng. HiÖn nay ë C«ng ty kÕ to¸n cha më tµi kho¶n ngoµi b¶ng ®Ó theo dâi riªng TK 002 mµ chØ më sæ chi tiÕt theo dâi chØ tiªu sè lîng. Nh vËy kÕ to¸n kh«ng theo dâi ®îc gi¸ trÞ nhËn gia c«ng do ®ã sÏ khã theo dâi, ph¶n ¸nh ®îc t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ gi¸ trÞ cña vËt liÖu nhËn gia c«ng. Mµ ®èi víi vËt liÖu nhËn gia c«ng ®ßi hái c«ng ty ph¶i qu¶n lý, b¶o qu¶n chÆt chÏ nh ®èi víi tµi s¶n cña c«ng ty vµ sö dông theo hîp ®ång ký kÕt. V× vËy c«ng ty nªn më tµi kho¶n 002 ®Ó kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu nµy mét c¸ch chÝnh x¸c, chÆt chÏ ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý tèt h¬n. - VÒ lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu HiÖn nay, kÕ to¸n vËt liÖu c«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ dùa vµo ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm lµm c¨n cø cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh do ®ã kh«ng thÊy ®îc kÕt cÊu nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt thùc tÕ nh thÕ nµo. V× vËy sÏ lµm ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña bÊt cø doanh nghiÖp s¶n xuÊt nµo. T¹i C«ng ty 20 chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, chÝnh v× vËy viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c cßn lµ ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n cña C«ng ty. C«ng ty 20 hiÓu râ vai §µm ThÞ Kim Oanh 69 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét ®Ò tµi thiÕt yÕu trong h¹ch to¸n gi¸ thµnh. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty 20, em ®· ®Ò cËp ®Õn mét sè khÝa c¹nh nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ngµy cµng phï hîp h¬n víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay cña c«ng ty. §iÒu nµy ®· gióp em cñng cè thªm nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ ngoµi nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®· häc ®îc ë trêng, qua ®ã rót ra ®îc nh÷ng kinh nghiÖm häc tËp cho b¶n th©n. NhËn thÊy nh÷ng u ®iÓm cÇn ph¸t huy vµ mét sè h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn víi mong muèn hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty. §µm ThÞ Kim Oanh 70 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô môc lôc Lêi nãi ®Çu...............................................................1 PhÇn I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 20.........................................................................2 1.1. §Æc ®iÓm chung vÒ C«ng ty 20..................................2 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty..........2 1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty..............4 1.4. C¸c chÕ ®é vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty ............................................................................................ 5 PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20.......................................................7 2.1. §Æc ®iÓm chung vÒ nguyªn vËt liÖu sö dông t¹i C«ng ty......................................................................................... 7 2.1.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.....................................10 2.1.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu.......................................12 2.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty.............................................................................. 15 2.2.1. Chøng tõ sö dông:................................................15 2.2.2. Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu........................15 2.2.3. Thñ tôc xuÊt nhËp kho nguyªn vËt liÖu...............23 2.2.4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu...........................28 PhÇn III: KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty 20.......................................................................32 3.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20. 32 3.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty 20 .......................................................................................... 41 KÕt luËn..................................................................48 §µm ThÞ Kim Oanh 71 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô §µm ThÞ Kim Oanh 72 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. §µm ThÞ Kim Oanh 73