Nội dung

Lêi më ®Çu ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng díi sù qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ níc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më réng quan hÖ víi c¸c níc trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi. V× vËy ngµy cµng cã nhiÒu c¸ch doanh nghiÖp thµnh lËp. Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt, muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc mçi doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng, nghiªn cøu thÞ trêng vµ thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn cao. Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn yÕu tè ®Çu vµo, ®Æc biÖt lµ vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. ë hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy NVL cã ý nghÜa quan träng trong viÖc qui ®Þnh sè lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®êi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt khÈu ë ViÖt Nam còng nh trªn thÕ giíi. Trªn thÞ trêng ViÖt Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc c¹nh tranh diÔn ra gay g¾t. §Ó c¸c s¶n phÈm c¹nh tranh ®îc trªn thÞ trêng, C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt ®Õn NVL vµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò qui ®Þnh ®Õn s¶n phÈm ®Çu ra. Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc nµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë trêng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi: "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai" Néi dung ®îc chia lµm 3 phÇn chÝnh: PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp. PhÇn II: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô PhÇn III: B¸o c¸o thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em mong sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé cña c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em tèt h¬n, thiÕt thùc víi thùc tÕ. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Häc sinh Tëng DiÖp Anh PhÇn I §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ thùc tËp Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi còng cao lªn nhÊt lµ nhu cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm vÞ trÝ quan träng trong x· héi. HiÖn nay c¸c c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng nhiÒu ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai. §Þa ®iÓm: Khu D phêng Ph¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ Néi. C«ng ty ®îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy 02/01/1990 cña Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may xuÊt khÈu. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ cã t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã TK tiÒn ViÖt vµ TK ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng. TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi C«ng ty ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu. C«ng ty trëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn khã kh¨n, nhng díi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng c«ng ty, c¸c c«ng nh©n viªn ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i vµo æn ®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao. C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu thèn. C«ng ty gåm cã 1 d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc nh contenek, m¸y kh©u, m·y ch÷… Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®îc ®Çu t c¶i t¹o l¹i nhµ kho thµnh 1 xëng s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm ph©n xëng s¶n xuÊt vµ C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra m¸y mãc thiÕt bÞ còng ®îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may c«ng nghiÖp), m¸y thïa khuy, m¸y v¾t sæ, m¸y c¾t, m¸y lµ… Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ 200.000 USD Vèn lu ®éng kho¶ng: 300.000.000® §Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty ph¶i t¨ng cêng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, kü thuËt vµ mü thuËt hîp thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè 388/H§BT/Q§ ngµy 24/3/1993 Nhµ níc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i. C«ng ty ®· ký kÕt hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh: Hµn Quèc, Hång K«ng, Singapo, NhËt B¶n… B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty TT ChØ tiªu 1 Doanh thu N¨m 1999 8.516.789.4 2000 9.050.879.2 2001 10.150.371.4 2 Tæng chi phÝ 36 8.036.247.4 30 8.700.118.7 50 9.730.010.75 KÕt qu¶ 30 80 0 480.542.006 350.760.450 420.360.700 3 4 Tæng sè c¸n bé 423 410 420 5 CNV Vèn 3.131.347.7 3.241.347.7 3.364.019.78 + Vèn lu ®éng 37 1.987.604.2 37 2.037.604.2 7 2.103.494.76 + Vèn cè ®Þnh 66 1.143.743.4 66 1.203.743.4 6 1.260.524.02 71 71 1 C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu nªn NVL chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia c«ng cung cÊp. NVL chÝnh lµ v¶i, b«ng lãt, mex… cßn NVL phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty rÊt Ýt nªn c«ng ty thêng xuyªn gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ t×nh tr¹ng thiÕu vèn lu ®éng v× khi ký hîp ®ång víi kh¸ch hµng h×nh thøc thanh to¸n thêng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi nhËn ®îc tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty kh«ng cã s½n vèn lu ®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p øng cho s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò c«ng nh©n thêng lµ trÎ vµ n÷ ®ang ®é tuæi sinh ®Î nªn ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn ph¶i lµm thªm giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng thêi h¹n (®Æc biÖt nh÷ng ngµy ®ãng gãi vµo thïng contener). §èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ ®ang cã biÖn ph¸p cô thÓ ¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®i lªn trong m«i trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt §Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n xëng. C¸c ph©n xëng cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn vµ s¶n xuÊt hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña c¸c ®¬n ®Æt hµng. Ph©n xëng c¾t cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu, c¾t b¸n thµnh phÈm. Ph©n xëng 1,2 chuyªn may c¸c lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé) Ph©n xëng thªu chuyªn vÒ thªu c¸c lo¹i S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt C«ng ty Ph©n x­ ëng c¾t Ph©n x­ ëng may 1 Ph©n x­ ëng may 2 Ph©n x­ ëng thªu S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ v¶i c¸c lo¹i Tr¶i v¶i May s­ ên Lµ R¾c mÉu May tay GÊp C¾t ph¸ May cæ §ãng tói C¾t gät … KCS V¾t sæ Thïa khuy §ãng gãi KÕ to¸n b¸n thµnh phÈm Kho thµnh phÈm Tõ c¸c lo¹i v¶i, tr¶i v¶i ®Ó s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸, c¾t gät v¶i theo mÉu vµ ®¸nh sæ. Bíc ®Çu tiªn lµ may sên, may tay, may cæ vµ may cho hoµn thµnh s¶n phÈm, sau ®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ, gÊp, ®ãng tói, cho vµo kho ®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh phï hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng ty. - §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho nhµ níc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch triÓn khai mÉu may. - C¸c phßng ban kh¸c: + Phßng kÕ to¸n: tham mu cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh, tæ chøc ®iÒu hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña nhµ níc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÒ sù biÕn ®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi kú h¹ch to¸n. + Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn c¸c ®¬n ®Æt hµng, may s½n s¶n phÈm. Tham gia víi ph©n xëng thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn s¶n xuÊt phï hîp víi tõng m· hµng. + Phßng kÕ ho¹ch: tham mu cho gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n ®èc vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch, phô tr¸ch kho. + Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tæ chøc, lao ®éng tiÒn l¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña c«ng ty tíi c¸c bé phËn kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph¬ng tiÖn vËt t, y tÕ. + Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o dìng MMTB, b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh thêng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn níc cho viÖc phôc vô s¶n xuÊt. + Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Gi¸m ®èc Phßn g kÕ to¸n Phßn g kÕ ho¹c h Phßn g kü thuË t Phßn g tæng hîp Tæ thiÕt bÞ Tæ b¶o vÖ 4. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp 4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng c¸n bé kÕ to¸n cïng víi nh÷ng trang thiÕt bÞ kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ tuú thuéc vµo quy m«, khèi lîng nghiÖp vô kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. 4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n - KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc, lµ ngêi cã nhiÖm vô hÕt søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t ®éng tµi chÝnh huy ®éng vµ sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ ®¹o chuyªn m«n c¸c nh©n viªn trong phßng. Tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n. - Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp khÈu c¸c hîp ®ång kinh tÕ, theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c hîp ®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. - KÕ to¸n viªn: + Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n vèn vay, TGNH, c¸c kho¶n thu chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy b»ng tiÒn mÆt vµ tiÒn sÐc. + Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ cña c«ng ty. + Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong c«ng ty. Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè lîng N - X - T. + Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng - kiªm tr­ëng phßng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n nhËp thu chi xuÊt thanh to¸n l­¬ng &BH 4.3. H×nh thøc kÕ to¸n KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB Thñ quü kiªm thñ kho a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông - Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ. TK 152 cã c¸c TK cÊp hai sau: + TK 1521: NVL chÝnh + TK 1522: NVL phô + TK 1523: Nhiªn liÖu + KTK 1524: Phô tïng thay thÕ + TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB + TK 1528: VËt liÖu kh¸c. - TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu nhng hµng cha vÒ nhËp kho. - Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c kho¶ng vËt t, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång ®· ký. - TK 133" ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ. b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy phï hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu. Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· kiÓm kª lËp b¶ng kª chøng tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng kiÓm tra lµm c¨n cø cho viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ c¸i. §èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th× c¨nghiªn cøu ø vµo chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan. - Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt . + Sæ chi tiÕt vËt t + Sæ chi tiÕt thµnh phÈm + Sæ chi tiÕt TSC§ + Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH + Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ + Sæ theo dâi quü TM, Sæ C¸i, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n Cuèi th¸ng céng Sæ c¸i tÝnh ra sè d ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi SPS. Céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo b¶ng C§SPS, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc B¶ng kª ®Þnh kho¶n Chøng tõ ghi sæ Sæ quü Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng C§ SPS B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra * Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng. - Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT. = x PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC Ch¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL, CCDC cña C«ng ty Ph¬ng Mai I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC 1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC Nh trªn chóng ta biÕt ®îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm díi t¸c ®éng cña con ngêi t¹o thµnh nh÷ng s¶n phÈm kh¸c nhau. ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè lîng vµ chñng lo¹i NVL bÞ quyÕt ®Þnh bëi viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL cã nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc trng vµ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty. NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ ®èi tîng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi. CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá h¬n 5 triÖu ®ång. NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu theo ®¬n ®Æt hµng, NVL do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc lu trong kho dÔ g©y ra Èm mèc hay cã thÓ g©y ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty. 2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi ®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt quan träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®îc liªn tôc tuy diÖn tÝch mÆt b»ng, nhµ xëng cßn chËt hÑp nhng xÝ nghiÖp còng ®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m« cña xÝ nghiÖp t¹i c¸c kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm. §©y lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch to¸n chÆt chÏ. 3. Ph©n lo¹i VL - CCDC Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, phÈm cÊp kh¸c nhau. Mçi lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß c«ng dông kh¸c nhau, nªn ®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh sau: a. NVL chÝnh nh: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng, mÕch… b. Phô liÖu nh: chØ, kho¸, cóc, chun… c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu… d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u… ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña tõng lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt. 4. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC 4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. NVL ®îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi. =++- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho vµ lËp thµnh 3 liªn: - 1 liªn lu t¹i gèc - 1 liªn giao cho thñ kho - 1 liªn giao cho kÕ to¸n VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp kho 700m, ®¬n gi¸ 10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200.000®. VËy gi¸ trÞ nhËp kho: Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®) + 20.000 = 7.200.000® MÉu sè 01-GTKT-3LL AV-99-B Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 30/4/2003 N0: 083011 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3 §Þa chØ: Sè 45 Minh Khai M· sè thuÕ: 010113471 Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Lan Anh §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ: 010097821 STT Tªn hµng ho¸ §VT 1 V¶i lãt Tapeta m Sè lîng 700 §¬n gi¸ Thµnh 10.000 tiÒn 7.000.000 Céng tiÒn hµng 7.000.000 ThuÕ GTGT 700.000 Céng thµnh tiÒn 7.700.000 ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn tªn NguyÔn Lan Anh Ký ghi râ hä Tõ ho¸ ®¬n sè: 083011 ta lËp phiÕu chi sè 01 §¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai PhiÕu chi Ngµy 30/4/2003 MÉu sè 02-TT Sè 01 Nî TK152, 133 Cã TK 111 Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty dÖt 8/3 §Þa chØ: 45 Minh Khai Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn v¶i lãt Tapeta Sè tiÒn: 7.000.000 (viÕt b»ng ch÷) B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc. C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n. Ngêi nhËn tiÒn Ký ghi râ hä tªn hä tªn Thñ trëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn KÕ to¸n trëng Ký ghi râ Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 30/4/2003 N0: 083011 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh §Þa chØ: M· sè thuÕ: 010093278 Hä tªn ngêi mua: NguyÔn V©n Anh §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ: 010097821 STT Tªn hµng ho¸ §VT 1 Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 200.000 VËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta Céng tiÒn hµng 200.000 ThuÕ GTGT 20.000 Céng thµnh tiÒn 220.000 ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai m¬i ngµn ®ång ch½n Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn hä tªn NguyÔn Lan Anh Ký ghi râ Tõ ho¸ ®¬n sè: 083012 ta lËp phiÕu chi sè 02 §¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai MÉu sè 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT PhiÕu chi Ngµy 30/4/2003 Sè 02 Nî TK152, 133 Cã TK 111 Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty vËn t¶i Hoµng Anh Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta Sè tiÒn: 210.000 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m mêi ngµn ®ång ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc. C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n. Ngêi nhËn tiÒn Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo 2 ho¸ ®¬n sè 083011, 083012 vµ gi¸ nhËp kho cña v¶i lãt Tapeta lµ: 7.200.000 ® kÕ to¸n vËt t viÕt phiÕu nhËp kho nh sau: MÉu sè 01-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT PhiÕu NhËp kho vËt Sè 1001 t Ngµy 30/4/2003 Nî TK152 Cã TK 111 Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn Lan Anh NhËp t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STT Tªn nh·n hiÖu, quy M· c¸ch vËt t §VT sè Sè lîng Theo Thùc chøng nhËp §¬n Thµnh gi¸ tiÒn 10.00 7.000.000 tõ 01 V¶i lãt Tapeta m 700 700 0 02 VËn chuyÓn v¶i 200.000 lãt Céng tiÒn vËt t 7.200.000 NhËp ngµy 30/4/2003 KÕ to¸n vËt t Ngêi giao Thñ kho Thñ trëng (Ký, hä tªn) hµng (Ký, hä tªn) ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) 4.2. §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho T¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt kho = = x VD: Dùa vµo sæ chi tiÕt cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån v¶i lãt Tapeta trong th¸ng 04/2003 nh sau: - Tån ®Çu th¸ng: 3000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ngµy 7/4 nhËp: 1000m, ®¬n gi¸ 7.000®/m Ngµy 15/4 xuÊt 500m, ®¬n gi¸ 7.000®/m Ngµy 20/4 nhËp 1.500m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ngµy 29/4 xuÊt 2.000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ta tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n cña v¶i lµ: §¬n gi¸ xuÊt kho = = = 9.500 ®/m Gi¸ xuÊt kho v¶i chÝnh mµu vµng ngµy 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000 Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh sau: §¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai PhiÕu xuÊt kho Sè 1201 Ngµy 30/4/2003 Nî TK621 Cã TK 152 Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STT Tªn nh·n hiÖu, quy §VT c¸ch vËt t Sè lîng Theo Thùc chøng nhËp §¬n gi¸ Thµnh tiÒn tõ 01 V¶i lãt Tapeta m Céng tiÒn vËt t 500 500 500 500 9800 4.750.000 4.750.000 XuÊt ngµy 15/4/2003 KÕ to¸n vËt t Ngêi nhËn Thñ kho Thñ trëng (Ký, hä tªn) hµng (Ký, hä tªn) ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) Ngµy 16/4/2003 thñ kho xuÊt 100 chiÕc kÐo may. §¬n gi¸: 10.000®/chiÕc cho may 1 Gi¸ xuÊt kho = 100c x 10.000® = 1.000.000® PhiÕu xuÊt kho Ngµy 16/4/2003 Sè 1202 Nî TK627 Cã TK 153 Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn ThÞ Thu Lan - May 1 Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STT Tªn nh·n hiÖu, quy §VT c¸ch vËt t Sè lîng Theo Thùc chøng nhËp §¬n gi¸ Thµnh tiÒn tõ 01 V¶i lãt Tapeta m Céng tiÒn vËt t 100 100 10.000 1.000.000 100 100 1.100.000 XuÊt ngµy 16/4/2003 KÕ to¸n vËt t Ngêi nhËn Thñ kho Thñ trëng (Ký, hä tªn) hµng (Ký, hä tªn) ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) II. C«ng t¸c kÕ to¸n VL, CCDC 1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC T¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu nªn c«ng ty ®· h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. PhiÕu nhËp kho ThÎ kho Sæ chi tiÕt NVL, CCDC B¶ng tæng hîp N - X - T kho NVL, CCDC PhiÕu xuÊt kho Ghi hµng ngµy Q hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng a. ë kho: ThÎ kho sö dông thÎ kho ®Ó ph¸ t×nh h×nh N - X - T tõng ngµy cña tõng NVL. §ång thêi ph©n lo¹i thµnh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng. Theo ®Þnh kú thñ kho ph¶i göi thÎ kho cho phßng kÕ to¸n NVL tån NVL tån = NVL tån kho + NVL nhËp - NVL xuÊt VD. LËp thÎ kho ngµy 25 / 4/ 2003 cho v¶i mµu rªu. Tån ®Çu th¸ng: 800m NhËp trong th¸ng: 400m XuÊt trong th¸ng: 900m  Tån cuèi th¸ng: 800 + 400 - 900 = 300m C¨n cø vµo phiÕu x kho sè 1201 ngµy 15/4/2003 thñ kho lËp thÎ kho cho NVL v¶i chÝnh mµu vµng nh sau. §¬n vÞ: C«ng ty May xuÊt khÈu Ph¬ng Mai T¹i kho: §¬n vÞ ThÎ kho Ngµy 15/4/2003 Tªn nh·n hiÖu vËt t: V¶i lãt Tapeta §VT: MÐt Ngµy N - Chøng tõ N X DiÔn gi¶i X N Sè lîng X Ký nhËn T cña kÕ to¸n 7/4 14/4 02 04 SD§T NhËp v¶i lãt XuÊt ……… ……… Céng SPS 500 3000 4000 3.500 5000 3500 1000 1000 Thñ trëng ®¬n vÞ Thñ, kho Ký, hä tªn Ký, hä tªn §¬n vÞ: Cty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai T¹i kho: ®¬n vÞ thÎ kho Ngµy 16/04/2002 Tªn nh·n hiÖu vËt t: kÐo may §VT: ChiÕc Ngµy N X Chøng tõ N X 6/4 01 12/4 16/4 02 DiÔn gi¶i SD §T NhËp 02 kÐo may …………. XuÊt kÐo N Sè lîng X Ký nhËn T kÕ to¸n 0 1000 1.000 500 100 1500 1400 100 1400 may Céng SPS 1500 b. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n cih tiÕt NVL, CCDC c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n ghi riªng vµo tõng tê theo biÓu mÉu sau. VD. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cho v¶i lãt Tapeta. PhÇn nhËp - Can cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 1201 ngµy 15/4 kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt cho v¶i chÝnh mµu v¸y phÇn xuÊt kho. 2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô 2.1. TK sö dông. C«ng ty sö dông c¸c TK kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi tîng kÕ to¸n vËt liÖu ë d¹ng tæng qu¸t. Chñ yÕu lµ c¸c TK: - Tk 152. NL, VL TK 153 "CCDC" TK 151 "Hµng mua ®ang ®i ®êng. kÕt cÊu TK nµy ®îc tr×nh bµy ë trang 9 2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Nªn khi mua hµng vÒ nhËp kho kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n vµ phiÕu nhËp kho ®· ph¶n ¸nh g¸i mua nguyªn vËt liÖu ®ã kÕ to¸n ghi. Nî Tk 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî Tk 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n. a. PhÇn NhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cã VD1. T×nh h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 4 nh sau: + PhiÕu nhËp 1003 ngµy 6/4/2002 nhËp 500 m v¶i sè tiÒn t¹m øng lµ 40.500.000® + PhiÕu nhËp 1005 ngµy 10/4/02 nhËp 400m v¶i lãt sè tiÒn t¹m øng: 4.800.000®. + PhiÕu nhËp 1006 ngµy 15/4/2002 nhËp 30 cuén chØ sè trªn t¹m øng lµ 300.000®. Sè tiÒn t¹m øng lµ 300.000®. + PhiÕu nhËp 1010 ngµy 30/4/2002 nhËp 700m v¶i b¹t, sè t¹m øng = 7.000.000  Tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 + 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000 VD2: Cã t×nh h×nh nhËp c«ng cô dông cô trong th¸ng 4 nh sau tr¶ = tiÒn t¹m øng. + PhiÕu nhËp 1002 ngµy 3/4 nhËp 150 c¸i kÐo may sè tiÒn lµ 1.500.000® + PhiÕu nhËp 10044 lµ ngµy 7/4 nhËp 2.000 chiÕc kim kh©u sè tiÒn lµ 400.000® cha thanh to¸n. + PhiÕu nhËp 1007 ngµy 16/4 nhËp 1.000 kÐo bÊm chØ sè tiÒn lµ 5.000.000®. + PhiÕu nhËp 1009 ngµy 30/4 nhËp 800 thíc ®o v¶i, sè tiÒn lµ 8.000.000®.  Tæng sè c«ng cô dông cô nhËp trong th¸ng 4 = 1.500.000® + 5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000®. Chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 152) Ngµy 30/4/2003 DiÔn gi¶i TK NVL nhËp cha thanh Nî 152 to¸n 133 Sè tiÒn Cã x Cã 00 331 Céng Nî 1.500.0 x 150.000 1.650.00 1.650.0 0 1.650.00 00 0 Chøng tõ ghi sæ sè 2 DiÔn gi¶i TK trong Nî 152 th¸ng 4/2003 tr¶ = 133 NVL nhËp Sè tiÒn Cã Cã 00 tiÒn t¹m øng 141 Céng Nî 52.600.0 x 5.260.00 57.860.0 0 00 57.860.0 x 00 sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n Chøng Sè tiÒn diÔn gi¶i tõ S TK § øng N Nî SD§T 7/4 NhËp kim kh©u ThuÕ GTGT Céng SPS Cã o 400.000 40.000 440.000 153 133 x chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 153) Ngµy 30/4/2003 DiÔn gi¶i TK trong Nî 153 th¸ng 4 tr¶ b»ng t¹m 133 CCDC nhËp øng Céng x Sè tiÒn Cã Nî 400.000 Cã 40.000 331 440.00 x 0 440.00 440.000 0 chøng tõ ghi sæ sè 2 (TK 153) DiÔn gi¶i TK trong Nî 153 th¸ng 4 tr¶ b»ng t¹m 133 CCDC nhËp øng Sè tiÒn Cã x Cã 00 141 Céng Nî 14.500.0 x 1.450.00 15.950.0 15.950.0 00 15.950.0 00 Sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i c¸c Tk ®ã. 00 Cïng víi viÖc ph¶n ¸nh theo dâi gi¸ trÞ thu mua NVL kÕ to¸n vËt liÖu cÇn theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n kÕ to¸n sö dông sæ ci tiÕt tµi kho¶n 331. b. PhÇn xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô * TH nÕu x kho NVL dïng cho s¶n xuÊt kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n thuÕ GTGT v× khi nhËp ®· t¸ch riªng phÇn thuÕ GTGT. VD. T¹i kho cña ®¬n vÞ trong th¸ng 4 ®· xuÊt kho: Ph©n xëng 1 lµ 1000m v¶i vµng thµnh tiÒn = 10.000.000. Ph©n xëng 2 lµ 4.000m v¶i b¹t thµnh tiÒn 40.100.000 vµ 3000m v¶i lãt thµnh tiÒn lµ: 10.000.000. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Tæng sè nguyªn vËt liÖu xuÊt trong th¸ng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000 VD2. Trong th¸ng 4 kho cña ®¬n vÞ xuÊt cho ph©n xëng. + Ph©n xëng 1 lµ 50 kÐo may thµnh tiÒn: 500.000® + Ph©n xëng 2 lµ 100 kÐo may thµnh tiÒn 1.000.000® Vµ 400 thíc ®o v¶i sè tiÒn lµ 4.000.000  Tæng sè CCDC xuÊt trong th¸ng lµ: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 = 5.500.000® chøng tõ gi sæ sè 3 (TK 153) TK DiÔn gi¶i XuÊt CCDC cho ph©n Nî 627 xëng s¶n xuÊt th¸ng Sè tiÒn Cã 153 Nî 5.500.00 Cã 0 4/03 céng x x 5.500.00 5.500.00 0 0 VD. Trong th¸ng 4/2003 c«ng ty b¸n 100 kÐo bÊm chØ ra ngoµi. Doanh thu hµng b¸n = 500.000® chøng tõ ghi sæ sè 4 (tk 153) DiÔn gi¶i XuÊt NVL ®Ó b¸n céng TK Nî 632 x Sè tiÒn Cã 153 x Nî 5.500.00 0 500.00 Cã 500.000 Chøng tõ ghi sæ sè 3 (tk 152) Th¸ng 4/2003 DiÔn gi¶i XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003 TK Nî TK Cã 621 céng Sè tiÒn Nî 60.10000 152 x x 0 Cã 60.1000 00 60.10000 60.1000 0 00 Khi xuÊt NVL ®Ó b¸n ra ngoµi. PhÇn gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho cña nguyªn vËt liÖu xuÊt b¸n ®îc h¹ch to¸n vµo Tk 632 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 632: GVHB CãTK 152: NL, VL Khi cã chÊp nhËn thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n ®iÒu kho¶n. Nî Tk 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 511: Doanh thu hµng b¸n Cã TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ VD. Trong th¸ng 4/2003, c«ng ty b¸n 35m v¶i kÎ car« ra ngoµi. Doanh thu hµng b¸n = 375.000®. chøng tõ ghi sæ sè 4 Th¸ng 4/2003 DiÔn gi¶i XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003 céng TK Nî TK 632 x Sè tiÒn Cã 152 x Nî 375.000 375.000 Cã 375.000 375.000 chøng tõ ghi sæ sè 5 Th¸ng 4/2003 TK DiÔn gi¶i Nî TK XuÊt NVL ®Ó b¸n Th¸ng 4/2003 Sè tiÒn Cã Nî 412.500 Cã 131 152 375.000 x 133 x 375.000 412.500 (ThuÕ GTGT) céng 412.500 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. STT 1 DiÔn gi¶i NhËp NVL nhng TK Nî cha 152 thanh to¸n Sè tiÒn Cã Nî 1.500.000 133 150.000 331 2. NhËp NVL trong th¸ng 152 4/2003 Cã 1.650.000 52600.000 133 5260.000 141 57.860.00 0 3 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 621 60100000 152 4 5. XuÊt NVL ®Ó b¸n 60100000 632 375.000 152 375.000 (Ph¶n ¸nh doanh thu thuÕ 511 375000 GTGT) 133 x 120.397.5 37500 120.397.5 00 00 XuÊt NVL ®Ó b¸n Céng 131 x sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ccdc Th¸ng 4/2003 STT DiÔn gi¶i TK Nî NhËp CCDC, (kÐo) cha 152 1 thanh to¸n thuÕ Sè tiÒn Cã Nî 400.000 133 40.000 331 2. 440.000 NhËp CCDC trong th¸ng 153 4/03 = tiÒn t¹m øng Cã 14.500.0 133 00 141 1450000 1590.00 0 3 XuÊt kÐo ®Ó may 627 5.500.00 153 0 5.500.00 0 4 XuÊt kÐo ®Ó b¸n 632 Céng 500.000 153 x x 6.900.00 500.000 6.900.00 0 0 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 152 sæ c¸i TK 152 Th¸ng 4/2003 Chøng DiÔn gi¶i tõ S Sè tiÒn TK§ øng N SD§T Nî 9600.00 0 NhËp NVL cha thanh 331 0 1500.00 1 0 to¸n NhËp 141 0 52.600.0 2 0 04/2003 XuÊt NVL ®Ó s¶n 3 0 xuÊt XuÊt NVL ®Ó b¸n NVL th¸ng Cã 00 621 60.100.0 632 00 375.000 4 Céng SPS x 5410000 60.475.0 0 3.225.00 SDCK 00 0 Sæ c¸i tk 153 Th¸ng 4/2003 Chøng DiÔn gi¶i tõ S øng Sè tiÒn 0 SD§T NhËp CCDC cha thanh to¸n 331 Nî o 400.000 1 0 NhËp CCDC trong th¸ng = 141 14.500.0 2 0 t¹m øng XuÊt CCDC ®Ó s¶n xuÊt 3 0 N TK§ XuÊt CCDC ®Ó b¸n Cã 00 627 5.500.00 632 0 500.000 4 Céng SPS SDCK x 14.900.0 6.000.00 00 8.900.00 0 0 ch¬ng ii. nhËn xÐt, kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña ®¬n vÞ thùc tËp I. NhËn xÐt chung vÒ ®¬n vÞ thùc tËp c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC cña ®¬n vÞ thùc tËp. Trong suÊt nh÷ng n¨m thµnh lËp c«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu thö th¸ch nhng c«ng ty kh«ng ngõng c¶i thiÖn, cñng cè bé m¸y ho¹t ®éng. §Ó ®îc nh ngµy nay lµ do c«ng ty cè n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh tæ chøc, s¾p xÕp ®îc bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, lùa chän ®éi ngò c¸n bé cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng. II. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n ®· n¾m b¾t ®îc nh÷ng thay ®æi cña bé tµi chÝnh nªn ®· ¸p dông h×nh thøc míi lµm cho c«ng viÖc thuËn tiÖn, phï hîp. Quy m« s¶n xuÊt kh«ng lín nªn c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty ®Ó dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu trªn vi tÝnh. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm c«ng ty cßn l¹i mét sè tån t¹i. Do c«ng ty míi thµnh lËp nªn hÖ thèng kho tµng b¶o qu¶ng vËt liÖu cha ®¶m b¶o trong khi nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ v¶i, mex… Khi h¹ch to¸n theo dâi nguyªn vËt liÖu trªn chøng tõ sæ s¸ch kh«ng theo dâi ®èi víi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ l¹i theo dâi mét c¸ch tæng hîp nªn ®· g©y khã kh¨n víi vÊn ®Ò n¾m t×nh h×nh tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. B¶ng tæng hîp N - X - T NVL cña c«ng ty kh«ng theo ®óng quy ®Þnh. Theo quy ®Þnh cuèi mçi th¸ng c«ng ty ph¶i lËp nhng c«ng ty l¹i lËp b¶ng nµy vµo cuèi n¨m. C«ng ty còng kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng kho¶ng no vËt t, nã rÊt quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, NVL sÏ ®îc ®¶m b¶o vÒ c¶ mÆt sè lîng vµ chÊt lîng. Víi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp em xÞ cã mét sè c¸c kiÕn nghÞ vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. III. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL. 1. VÒ chøng tõ kÕ to¸n: §Ó qu¶n lý tèt NVL mua vÒ thêng hµng mua vÒ tríc khi nhËp kho cÇn lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t ®Ó ®¶m b¶o sè lîng, quy c¸ch phÈm chÊt NVL. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®îc lËp thµnh 2 b¶n. 01 b¶n giao cho bé phËn cung øng vËt t 01 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n. §¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t Ngµy 30/4/2003. Sè ….. C¨n cø…… sè……. ngµy…….. th¸ng…… n¨m…… cña b¶n kiÓm nghiÖm gåm. ¤ng (bµ) NguyÔn V¨n A Trëng ban ¤ng (bµ) NguyÔn ThÞ B Uû viªn. §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i KÕt qu¶ kiÓm Tªn nh·n TT hiÖu quy c¸ch 1 V¶i Tapeta Ph¬ng thøc MS kiÓm Sè lîng §VT nghiÖm lãt Toµn diÖn theo chøng tõ m 700 SL nghiÖm SL kh«ng ®óng ®óng quy quy c¸ch c¸ch 0 Ghi chó 2. C«ng ty may xuÊt khÈu khi h¹ch to¸n l¹i kh«ng theo dâi víi tõng lo¹i NVL nh: NVL chÝnh, NVL phô, vËt liÖu kh¸c… nªn sÏ ®¸p øng cho viÖc theo dâi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. C«ng ty nªn theo dâi trªn b¶ng kª chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm. VD. Cã thÓ lËp b¶ng kª chi tiÕt cho nguyªn vËt liÖu chÝnh. B¶ng kª chi tiÕt Tk 152 Tõ 6/4-30/4 Sè Néi dung Tæng sè Cã TK 141 Nî c¸c TK kh¸c hiÖu S N 0 6/4 NhËp v¶i vµng TK 152 5.280.00 4.800.00 133 480.00 5.280.00 1 0 16/ NhËp v¶i b¹t 0 0 44.550.0 40.500.0 0 0 4.050.0 44.550.0 2 0 4 30/ NhËp 3 4 v¶i tiÒn 00 00 00 lãt 7.700.00 7.000.00 700.00 Tapeta Tæng céng 00 7.700.0 0 0 0 00 57.530.0 52.300.0 5.230.0 57.530.0 00 00 00 00 3. C«ng ty nªn lËp phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú. Trong kú vËt liÖu xuÊt dïng Ýt h¬n so víi kÕ ho¹ch ®Ò ra, nh vËy cuèi kú vËt liÖu xuÊt cho c¸c ph©n xëng cha ®îc sö dông c¸c ph©n xëng cÇn ph¶i lËp phiÕu b¸o vËt t göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi lîng vËt t cßn l¹i cuèi th¸ng ë c¸c ph©n xëng ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®Þnh møc møc sö dông vËt liÖu. Sè lîng vËt liÖu cßn l¹i cuèi th¸ng chia lµm hai lo¹i vµ nép l¹i koh kho ®Ó dïng vµo viÖc kh¸c. - NÕu vËt t cßn sö dông tiÕp th× bé phËn sö dông lËp phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú thµnh 2 liªn + 01 liªn giao cho phßng cung tiªu + 01 liªn giao cho phßng kÕ to¸n. Phô tr¸ch bé phËn sö dông ký tªn PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú ®îc lËp nh sau: phiÕu b¸o vËt t nguyªn cßn l¹i cuèi th¸ng Th¸ng….. n¨m….. Bé phËn sö dông STT Tªn nh·n hiÖu MS §VT Sè lîng 1521.01 1521.02 1521.03 m m ChiÕc 500 1.000 500 x x … Lý do SD quy c¸ch vËt t 1 2 3 4 V¶i lãt V¶i vµng MÕch Céng 4. Ngoµi ra, c«ng ty ®· lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kh«ng theo mÉu chuÈn do Bé TC ban hµnh. Trong mÉu sæ chuÈn kh«ng cã cét diÔn gi¶i, cét TK vµ cét sè tiÒn kh«ng chia ra bªn nî, bªn cã. Nhng trong khi ®ã c«ng ty l¹i l©lpj theho mÉu trªn nªn rÊt phøc t¹p. Theo em, c«ng ty nªn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo mÉu chuÈn cña Bé TC thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp. MÉu ®óng cña Boä TC nh sau: sæ ®¨ng ksy chøng tõ ghi sæ Chøng tõ Sè Ngµy Céng Sè tiÒn Chøng tõ Sè Ngµy Sè tiÒn Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp i. môc ®Ých ý nghÜa cña ho¹t ®éng tµi chÝnh. 1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. - Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng c¬ b¶n cña doanh nghiÖp mèi quan hÖ mËt thiÕt víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m quyÕt ®Þnhh c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sÞnh trong s¶n xuÊt kinh doanh ®îc biÓu hiÖn díi h×nh th¸i tiÒn tÖ. - Nãi c¸ch kh¸c tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ nhøng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n liÒn trong viÖc tæ chøc huy ®éng ph¬ng ph¸p sö dông vµ qu¶n lý qu¸ tr×nh kinh doanh. 2. ý nghÜa cña qu¸ tr×nh ph©n tÝch qu¶n lý tµi chÝnh - Qua qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi chiÕu, so s¸nh sè liÖu n¨m nay vµ n¨m tríc (hoÆc c¸c n¨m liÒn tríc) nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh rñi ro vµ triÓn väng cña doanh nghiÖp trong lai. - Bëi vËy ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ mèi quan t©m cña c¸c tæ chøc kinh tÕ + §èi víi chñ së h÷u quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng sinh lêi cña mét ®ång vèn, c¬ cÊu tµi chÝnh tríc khi quy ®Þnh ®Çu t vµo doanh nghiÖp. + ®èi víi chñ nî quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî, l·i vay, kh¶ n¨ng sinh lêi tríc khi qui ®Þnh cho vay. + C¸c nhµ qu¶n lý quan t©m ®Õn tû sè ho¹t ®éng (vßng quay cña vèn kú tiÕn trung b×nh) kh¶ n¨ng ®¹t ®îc kÕt qu¶ trong t¬ng lai. - Môc ®Ých quan träng nhÊt cña t×nh h×nh tµi chÝnh lµ nh»m gióp cho c¸c tæ chøc kinh tÕ ra quyÕt ®inh l¹ chän tæ chøc ph¬ng ¸n kinh doanh tèi u vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp. Th«ng qua ®ã nh»m x¸c ®Þnh mÆt tÝch cùc, mÆt h¹n chÕ cña t×nh h×nh tµi chÝnh, nguyªn nh©n chñ yÕu ®· ¶nh hëng ®Õn c¸c mÆt ®ã th«ng qua ®ã ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p kÞp thêi ®Ó c¶i tiÕn ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹o tiÒn ®Ò ®Ó ph¸t triÓn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp . - Tµi liÖu gåm : HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh trong ®ã chñ yÕu dùa vµo b¶n c©n ®èi kÕ to¸n vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sau mçi biªn ®é kÕ to¸n. 1. Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. (B01- DN) - Kh¸i niÖm BC§KINH TÕ lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé tµi chÝnh cña doanh nghiÖp theo 2 c¸ch ®¸nh gi¸ tµi s¶n vµ nguån hµng thµnh tµi s¶n t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o (thêng lµ cuèi niªn ®é kÕ to¸n). b¶ng C§ kÕ to¸n chia lµm 2 phÇn : + PhÇn tµi s¶n. + PhÇn nguån v«n. 1.1. PhÇn tµi s¶n - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña toµn bé tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp . + VÒ kÕ to¸n: sè liÖu t¹i phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh quy m« vµ kÕt chuyÓn c¸c lo¹i vèn, tµi s¶n cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t quy m« tµi s¶n, tÝnh chÊt ho¹t ®éng vµ tr×nh ®é sö dông v«n. + VÒ ph¸p lý: Sè liÖu phÇn tµi s¶n thÓ hiÖn sè vèn thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp. 1.2. PhÇn nguån vèn - Ph¶n ¸nh nguån vèn hoµn thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n cã cña doanh nghiÖp. + VÒ kinh tÕ: sè liÖu thÓ hiÖn c¬ c¸u c¸c ngu«ng vèn ®îc ®Çu t vµ huy ®éng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th«ng qua ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ 1 c¸ch kh¸i qu¸t kh¼ n¨ng vµ møc ®é chñ ®éng vÒ tµi chinhhs cña doanh nghiÖp. + VÒ ph¸p lý: sè liÖu thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi ngêi cho vay vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, ph¶i nép. Ph¬ng ph¸p ph©n tÝch Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch C§KINH TÕ cña May xuÊt khÈu Minh Khai ta cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chinhs cña c«ng ty nh sau: Nh×n chung tæng tµi s¶n cña c«ng ty trong kú ®· gi¶m 21.241.725.881 ® víi tû lÖ gi¶m t¬ng øng lµ 12%, nh vËy tµi s¶n cña c«ng ty gi¶m so víi n¨m tríc. 1.1. Ph©n tÝch theo chiÒu ngang (chªnh lÖch): nh»m ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña tõng chØ tiªu trªn BC§ kÕ to¸n gi÷a c¸c kú so s¸nh. * PhÇn tµi s¶n. Tµi s¶n lao ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n gi¶m 19.813.855.141 víi tû lÖ t¬ng øng lµ 13%. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do gi¶m vèn b»ng tiÒn víi sè tiÒn lµ 733.541.341 ® t¬ng øng víi rû lÖ lµ 11%. Nãi chung v«n b»ng tiÒn cña c«ng ty cã xu híng gi¶m nh vËy lµ tèt v× c«ng ty kh«ng dù tr÷ TM vµ TGNH qu¸ lín mµ ®a ra phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. TiÕp ®Õn lµ c¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m sè tiÒn lµ 22.468.617.717® t¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ 28%. Nguyªn nh©n gi¶m chñ yÕu do ph¶i thu néi bé gi¶m m¹nh tíi 0,00%. Qua ®©y cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c ®«n ®èc thu håi c«ng nî cña doanh nghiÖp ®¹t hiÖu qu¶ cao. Bªn c¹nh sù biÕn ®éng cña tiÒn vµ c¸c kho¶n ph¶i thu ®· ¶nh hëng ®Õn TSL§ vµ §TNH th× viÖc t¨ng hµng tån kho sè tiÒn lµ 2.430.258.641 so víi ®Çu kú t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 6%, ®Æc biÖt lµ kho¶n NL, VL tån kho t¨ng 2.407.567.247 ® t¬ng øng tû lÖ t¨ng 192%, kho¶n CF XDCBDD còng t¨ng sè tiÒn lµ 560.683.695®, tû lÖ t¨ng 0,9%. Kho¶n chi phÝ nµy t¨ng lªn lµ do trong kú më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh. Song song víi viÖc t¨ng hµng tån kho, TSL§ kh¸c còng t¨ng 958.552.287 tû lÖ t¨ng 3% nguyªn nh©n t¨ng do kho¶n t¹m øng t¨ng 1.972.549.421® tû lÖ t¨ng 8%. XÐt vÒ TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n Cuèi kú TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n gi¶m 1.427.870.740® tû lÖ gi¶m 5%. Trong ®ã gi¶m chñ yÕu lµ gi¶m vÒ TSC§ víi sè tiÒn gi¶m lµ 1.988.554.399® t¬ng øng tû lÖ gi¶m 8%. Cã thÓ nhËn thÊy r»ng trong kú c«ng ty ®· thanh to¸n, nhîng b¸n mét sè TSC§ cò kh«ng cßn ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. * PhÇn nguån vèn So víi ®Çu n¨m tæng nguån vèn cuèi kú gi¶m 21.241.725.881® tû lÖ gi¶m 12% trong ®ã Nî ph¶i tr¶ gi¶m 14% t¬ng øng lµ 22.444.153.952® §Æc biÖt lµ nî ng¾n h¹n cuèi kú gi¶m 20.634.083.854 ® t¬ng øng tû lÖ gi¶m 15% vµ c¸c kho¶n nî kh¸c còng gi¶m 38% t¬ng øng sè tiÒn 1.831.971.754®. Nhng trong phÇn nî ph¶i tr¶ th× nî dµi h¹n còng ®· t¨ng nhng kh«ng ®¸ng kÓ sè tiÒn lµ 21.901.656 t¬ng øng tû lÖ t¨ng 0,2%. Nguyªn nh©n lµ trong kú c«ng ty ®· t¨ng kho¶n vay dµi h¹n 21.901.653® øng víi tû lÖ 0,2%. - Nguån vèn chñ së h÷u cuèi kú t¨ng 1.202.428.071® øng víi tû lÖ 9% chñ yÕu lµ t¨ng nguån vèn quü 1.355.296.477® tû lÖ t¨ng 9%, trong ®ã quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng nhiÒu nhÊt 142.207.049® tû lÖ t¨ng 77%. §iÒu nµy chøng tá r»ng viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶. 1.2. Ph©n tÝch theo chiÒu däc (so s¸nh tû träng) * Ph©n tÝch theo chiÒu ngang cho ta thÊy sù biÕn ®éng cña c¸c kho¶n môc nhng cha cung cÊp cho ta thÊy mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc trong tæng tµi s¶n hay trong tæng nguån vèn. §Ó thÊy ®îc mèi quan hÖ nµy ta cÇn tiÕn hµnh ph©n tÝch theo chiÒu däc, nghÜa lµ tÊt c¶ c¸c kho¶n môc ®Òu ®îc ®em so víi tæng tµi s¶n, hoÆc tæng nguån vèn ®Ó x¸c ®Þnh tû lÖ kÕt cÊu cña tõng kho¶n môc trong tæng sè. Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta thÊy * PhÇn tµi s¶n TSL§ vµ §TNH cã xu híng gi¶m tõ 86% xuèng 84,7% vµo lóc cuèi n¨m (gi¶m 1,30%). C¸c kho¶n môc cña TSL§ vµ §TNH trong kÕt cÊu tµi s¶n ®Òu gi¶m so víi ®Çu n¨m, cßn c¸c kho¶n môc TSL§ kh¸c t¨ng 15,7% lªn 18,79% vµo cuèi n¨m (t¨ng 3,09%) vµ chi sù nghiÖp t¨ng 0,01% vµo cuèi n¨m. TSC§ vµ §TDH cã xu híng t¨ng tõ 14%  15% (t¨ng 1%) riªng TSC§ t¨ng nhiÒu nhÊt tõ 13%  14,1% (t¨ng 1,1%). Ngoµi ra c¸c kho¶n chi phÝ XDCBDD t¨ng tõ 0,9% 10% (0,1%) * PhÇn nguån vèn nî ph¶i tr¶ cã xu híng gi¶m tõ 91%  89% (gi¶m 2%). Nguyªn nh©n do nî ng¾n h¹n gi¶m tõ 82%  80% (2%) vµ kho¶n nî kh¸c gi¶m nhÑ tõ 2%  1,9% (0,1%). Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng tõ 9%  11% (2%) chøng tá kh¶ n¨ng tù chñ vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ tèt. ViÖc t¨ng NVCSH chñ yÕu lµ do nguån vèn quü t¨ng tõ 7%  10% (t¨ng 3%) trong ®ã t¨ng nhiÒu nhÊt lµ nguån vèn kinh doanh t¨ng 2% vµ quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng 0,11%  0,23% (0,12%). 2. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®Çu t cña doanh nghiÖp T×nh h×nh ®Çu t cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn kh¶ n¨ng kinh doanh l©u dµi cña doanh nghiÖp th«ng qua t×nh h×nh ®Çu t dµi h¹n. §Çu t dµi h¹n th«ng qua h×nh thøc x©y dùng mua s¾m TSC§, gãp vèn liªn doanh ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n… = nguån vèn tù cã, vèn vay hoÆc vèn huy ®éng c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm. 2.1. Tû suÊt ®Çu t vÒ TSC§ h÷u h×nh vµ ®Çu t dµi h¹n Tû suÊt ®Çu t = x 100% Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh tû träng cña TSC§ HH vµ ®Çu t dµi h¹n chiÕm trong tæng sè TS cña doanh nghiÖp. = x 100% = 14% Tû suÊt ®Çu t n¨m ®¹t 14% trong ®ã TSC§ ®¹t 13%, ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n ®¹t 0,1%, CF XDCB DD ®¹t 0,9%. = x 100% = 15,3% Trong ®ã TSC§ ®¹t 14,1%, ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n ®¹t 0,3%, CF XDCBDD ®¹t 0,9%. Ta thÊy tû suÊt ®Çu t cuèi n¨m cao h¬n ®Çu n¨m (15,3-14%) = 1,3% chøng tá c«ng ty vµo mua s¾m m¸y mãc, c¬ së vËt chÊt kü thuËt ë thêi ®iÓm cuèi n¨m. 2.2. Tû suÊt tµi trî TSC§HH vµ ®Çu t dµi h¹n. Tû suÊt tµi trî vÒ TSC§ cho ta thÊy sè vèn tù cã cña c«ng ty dïng ®Ó trang bÞ TSC§ lµ bao nhiªu. NÕu c«ng ty cã kh¶ n¨ng tµi chÝnh v÷ng vµng th× tû suÊt nµy thêng > 1. Tû suÊt tµi trî = x 100% Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh phÇn vèn cña c«ng ty chiÕm bao nhiªu trong tæng sè TSC§HH vµ ®Çu t dµi h¹n. = x 100% = 58% = x 100% = 67% Ta thÊy tû suÊt tµi trî cuèi kú cao h¬n so víi ®Çu n¨m chøng tá kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ TSC§ cña c«ng ty lµ t¬ng ®èi kh¸ vµ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ v÷ng vµng. 2.3. Tû suÊt tù tµi trî tæng qu¸t Tû suÊt tù tµi trî = x 100% ChØ tiªu nµy cho ta biÕt trong tæng tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp th× phÇn ®ãng gãp cña doanh nghiÖp chiÕm bao nhiªu %. Tû suÊt tù tµi trî cña c«ng ty lµ: = x 100% = 9% = x 100% = 11% So víi ®Çu n¨m cuèi n¨m c«ng ty ®· t¨ng 2% tuy nhiªn trong tæng sè tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty th× kh¶ n¨ng thanh to¸n lµ rÊt nhá nhng cã xu híng t¨ng vÒ cuèi n¨m. C«ng ty cÇn ph¸t huy m¹nh h¬n. 3. Ph©n tÝch t×nh h×nh rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Mçi ®¬n vÞ kinh doanh khi ho¹t ®éng bao giê còng nªn tÝnh ®Õn kh¶ n¨ng rñi ro tµi chÝnh cña ®¬n vÞ m×nh. Rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm rñi ro kinh doanh vµ rñi ro tµi chÝnh. Trong giai ®o¹n hiÖn nay doanh nghiÖp cã quyÒn chñ ®éng vÒ s¶n xuÊt kinh doanh do ®ã nÕu gÆp rñi ro th× doanh nghiÖp ph¶i tù g¸nh chÞu. C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm. 3.1. HÖ sè nî trªn tµi s¶n. HÖ sè nî/TS = x 100% ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh trong tæng sè TS hiÖn cã cña doanh nghiÖp cã bao nhiÒu phÇn do vay nî. HÖ sè nî/TS ®Çu n¨m = x 100% = 91% HÖ sè nî/TS cuèi kú = x 100% = 89% Ta thÊy hÖ sè nî/TS cuèi kú gi¶m 2% so víi ®Çu kú ®iÒu nµy chøng tá rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®ang gi¶m dÇn, nî ®· ®îc tr¶ bít. 3.2. HÖ sè nî ng¾n h¹n = = = = 0,99% = = 0,97% HÖ sè nî ng¾n h¹n cuèi kú so víi ®Çu n¨m gi¶m 0,02 lÇn (0,2%) ®©y lµ biÓu hiÖn tèt vµ rñi ro tµi chÝnh còng gi¶m ®i. Cã ®îc thµnh tÝch nµy lµ do c«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c thu håi c«ng nî vµ tiªu thô hµng tån kho. 4. Ph©n tÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai * Kh¸i niÖm: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. T¸c dông cña b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Sè liÖu trªn b¸o c¸o cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp vÒ ph¬ng thøc kinh doanh vÒ viÖc sö dông c¸c tiÒm n¨ng vèn, lao ®éng, kü thuËt, kinh nghiÖm qu¶n lý cña doanh nghiÖp vµ nã chØ ra kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn hay g©y ra t×nh tr¹ng lç vèn. - Cung cÊp c¸c sè liÖu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh mµ doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn trong kú. §ã lµ sù quan t©m cña c¸c nhµ qu¶n lý. - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®îc xem nh mét b¶n ho¹t ®éng híng dÉn ®Ó dù tÝnh xem doanh nghiÖp sÏ ho¹t ®éng ra sao trong t¬ng lai. Néi dung b¸o c¸o cña ho¹t ®éng kinh doanh. Cã thÓ thay ®æi theo tõng thêi kú, tuú theo yªu cÇu cña qu¶n lý nhng ph¶i ph¶n ¸nh ®îc 4 néi dung c¬ b¶n sau: - Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu - Gi¸ vèn hµng b¸n ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ cÇn thiÕt ®Ó mua toµn bé sè hµng b¸n hoÆc ®Ó s¶n xuÊt sè hµng b¸n ®ã. - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm toµn bé c¸c kho¶n 1 chi phÝ liªn quan ®Õn kh©u lu th«ng hµng b¸n vµ kh©u qu¶n lý doanh nghiÖp. - L·i (lç) ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú kinh doanh ®îc x¸c ®Þnh: L·i (lç) = Doanh thu thuÇn - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 2002 PhÇn I: L·i, lç §VT: ®ång ChØ tiªu 1 Tæng doanh thu M· sè 2 01 Kú nµy 3 79.506.000.0 Kú tríc 4 79.590.000.0 00 00 Trong ®ã: Doanh thu hµng 02 xuÊt khÈu C¸c kho¶n trõ 03 (05+06+07) + Gi¶m gi¸ hµng b¸n + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i + ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, 05 06 07 thuÕ xuÊt khÈu 1. Doanh thu thuÇn 10 79.506.000.0 79.590.000.0 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 00 68.629.000.0 00 70.981.000.0 20 00 10.877.000.0 00 8.609.000.00 21 22 00 650.600.000 4.800.000.00 0 828.910.000 3.381.000.00 30 0 5.426.400.00 0 4.399.090.00 (20-21-22) 7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi 31 0 50.000.000 0 430.000.000 chÝnh 8. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi 32 4.059.000.00 3.500.000.00 chÝnh 9. Lîi nhuËn tõ H§TC (31- 40 0 (4.009.000.0 0 (3.070.000.00 32) 10. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt 41 00) 897.290.000 0) 340.510.000 thêng 11. Chi phÝ bÊt thêng 12. Lîi nhuËn bÊt thêng 13. Tæng lîi nhuËn tríc 42 50 60 543.910.000 353.380.000 1.770.780.00 35.000.000 305.510.000 1.634.600.00 gi¶m 3. L·i gép (10-11) 4. Chi phÝ b¸n hµng 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD thuÕ (30+40+50) 14. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 15. Lîi nhuËn sau thuÕ (60- 70 0 520.900.000 0 375.510.000 80 1.249.880.00 1.259.090.00 0 0 70) Ta tiÕn hµnh ph©n tÝch b¶ng kÕt qu¶ - ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai qua mét sè chØ tiªu sau: * Doanh thu thuÇn: Dt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000 % Dt = x 100% = x 100% = -0,10% Doanh thu kú nµy so víi kú tríc gi¶m 84.000.000®, tû lÖ gi¶m 0,10%. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt, doanh nghiÖp ®ang ®i xuèng. * Lîi nhuËn sau thuÕ LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000 %LnS = x 100% = x 100% = 0,73% Lîi nhuËn sau thuÕ kú nµy gi¶m so víi kú tríc lµ 9.210.000 vµ tû lÖ gi¶m lµ 0,73%. §©y lµ biÓu hiÖn tiªu cùc cña c«ng ty. * Tû lÖ GVHB/DTT Kú tríc: = x 100% = 89,18% Kú nµy: = x 100% = 86,31%  = 86,31% - 89,18% = -2,87% Tû lÖ GVHB/DTT kú nµy so víi kú tríc gi¶m 2,87%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt ®· lµm t¨ng lîi nhuËn trong kú cña c«ng ty. * Tû lÖ CFBH/DTT Kú tríc: = x 100% = 1,04% Kú nµy: = x 100% = 0,81%  = 0,81 - 1,04 = -0,23% Tû lÖ CFBH/DTT kú nµy so víi kú tríc gi¶m 0,23%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt lîi nhuËn cña c«ng ty ®· t¨ng. * Tû lÖ CFQLDN/DTT Kú tríc: = x 100% = 4,24% Kú nµy: = x 100% = 6,03%  = 6,03% - 4,24% = 1,79% Tû lÖ CF QLDN/DTT kú nµy t¨ng 1,79% so víi kú tríc. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt ®· lµm gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty. §Ó biÕt râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ta ph©n tÝch thªm mét sè chØ tiªu. * Tû suÊt doanh lîi, doanh thu Kú tríc: = x 100% = 1,58% Kú nµy: = x 100% = 1,57%  = 1,57 - 1,58 = -0,01% Tû suÊt doanh thu kú nµy gi¶m so víi kú tríc lµ 0,01%. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt cña c«ng ty. 5. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh lµ qu¸ tr×nh ph©n tÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c chØ tiªu trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh»m ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t viÖc ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ xu híng biÕn ®éng cña chóng. * TH1: NVCSH cã ®ñ ®Ó trang tr¶i cho c¸c TS cÇn thiÕt phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp kh«ng cÇn ph¶i ®i vay hoÆc kh«ng cÇn ph¶i ®i chiÕm dông vèn bªn ngoµi. Ta cã c©n ®èi tæng qu¸t 1. (B) Nguån vèn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Tµi s¶n * §Çu n¨m VT = NVCSH = 14.252.787.343 VP = 6.662.336.722 + 77.678.885.588 + 34.965.648.976 + 553.572.800 + 2.466.973.541 + 20.476.119.065 + 10.000.000 + 790.981.369 = 142.584.518.061 XÐt 2 vÕ ta cã bÊt ®¼ng thøc: VT < VP  = VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = 129.331.730.718 * Cuèi kú VT = NVCSH = 15.455.215.414 VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245 + 1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028 = 120.219.582.579 XÐt 2 vÕ ta thÊy: VT < VP  = VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579 = -104.764.367.165 Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta thÊy trong n¨m c«ng ty ë t×nh tr¹ng thiÕu NVCSH ®Ó trang tr¶i tµi s¶n. §Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc b×nh thêng ph¶i huy ®éng thªm NVCSH tõ c¸c kho¶n vay hoÆc ®i chiÕm dông bªn ngoµi díi d¹ng gia h¹n thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. ViÖc ®i vay hoÆc ®i chiÕm dông vèn trong thêi h¹n thanh to¸n ®Òu lµ hîp lý vµ lµ nguån vèn hîp ph¸p. * TH2: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh khi NVCSH kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu th× doanh nghiÖp cã thÓ ®i vay ®Ó bæ sung vèn kinh doanh. C¸c kho¶n vay ng¾n h¹n dµi h¹n cha ®Õn h¹n tr¶ dïng cho môc ®Ých kinh doanh ®Òu ®îc coi lµ nguån vèn hîp lý. Ta cã c©n ®èi TQ (2). (A1, II + BI,II) Nguån vèn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tµi s¶n §Çu n¨m VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732 + 636.433.611 = 72.184.732.823 VP = 143.584.518.061 Ta thÊy VT < VP   = VT - VP = 72.184.732.823 143.584.518.061 = - 71.399.785.238 Cuèi n¨m VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 + 483.565.205 = 74.807.679.970 VP = 120.219.582.579 Ta thÊy VT < VP   = VT - VP = 74.807.679.970 120.219.582.579 = 45.411.902.609 Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta nhËn thÊy: do NVCSH thiÕu kh«ng ®ñ nªn c«ng ty ph¶i bæ sung N vèn = c¸ch ®i vay ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n. §Çu n¨m ®· ®i vay nhng N vèn vÉn kh«ng ®ñ nªn c«ng ty ph¶i ®i chiÕm dông vèn cña c¸c ®èi tîng kh¸c (ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c). 6. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n. Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh c«ng t¸c qu¶n lý TC. NÕu qu¶n lý ho¹t ®éng TC tèt sÏ Ýt c«ng nî. NÕu c«ng t¸c qu¶n lý kÐm dÉn ®Õn t×nh tr¹ng c«ng nî lín. 6.1. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t. HÖ sè thanh to¸n nhanh thÓ hiÖn vÒ TM vµ c¸c lo¹i TS cã thÓ chuyÓn vÒ ngay thµnh tiÒn ®Ò thanh to¸n nî ng¾n h¹n. = = x 100% = += = x 100% = 61,08% + = = x 100% = 53,22%  = 53,22% - 61,08% = -7,86% HÖ sè KNTT cuèi n¨m thÊp h¬n so víi ®Çu n¨m lµ 107,8% cã xu híng gi¶m dÇn vµo cuèi n¨m. 6.2. HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh: thÓ hiÖn kh¶ n¨ng møc ®é ®¶m b¶o cña TSL§ ®èi víi nî ng¾n h¹n. = x 100% = = x 100% = 104% = x 100% = 105%  = 105% - 104% = 1% KNTT hiÖn hµnh cña c«ng ty t¬ng ®èi cao vµ t¨ng dÇn vÒ cuèi n¨m. 6.3. HÖ sè thanh to¸n tøc thêi = = x 100% = 60% = x 100% = 51%.  = 51% - 60% = - 9% kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty gi¶m dÇn vµo cuèi n¨m  C«ng ty cÇn cè g¾n kh¾c phôc nhîc ®iÓm nµy. 7. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng. 7.1. Ph©n tÝch søc s¶n xuÊt vµ søc sinh lêi cña vèn lu ®éng . 7.1.1. HiÖu suÊt sö dông vèn lu ®éng (møc doanh thu tÝnh cho mét ®ång vèn lu ®éng b×nh qu©n). ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh cø 1 ®ång vèn lu ®éng tham ®· tham gia vµo óa tr×nh s¶n xuÊt ®· t¹o ra ®îc mÊy ®ång doanh thu tiªu thô s¶n phÈm. HiÖu suÊt Sö dông vèn lu ®éng = Vèn L§BQ kú nµy = = = 136.216.957.408 (HiÖu suÊt) HSSD vèn L§ kú nµy = = 0,58 Vèn L§BQ kú tríc = = = 130971942309 = = 0,60  HiÖu suÊt = 0,58 - 0,60 = - 0,2< §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc trong n¨m tíi. 7.1.2. HiÖu suÊt sinh lêi (hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng) ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh: Cø mét ®ång vèn lu ®éng th× t¹o ra bao nhiªu ®ång lîi nhuËn = HiÖu suÊt sinh lêi kú nµy = x 100% = 0,91% = x 100% = 0,965.  = 0,91 - 0,96 = - 0,05%. Nh vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng kú nµy ®· gi¶m so víi kú tríc lµ 0,05 lÇn hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty cha cao, c«ng ty cÇn c¾t gi¶m c¸c chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. 7.2. HiÖu suÊt t×nh h×nh lu©n chuyÓn vèn lu ®éng 7.2.1. Sè lÇn lu©n chuyÓn vèn lao ®éng L1 = = L0 = = = 79.506.000.000 136.216.957.048 79.590.000.000 130.971.942.309 = 0,58 vßng. = 0,60 vßng L= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 sè lÇn lu©n chuyÓn vèn lu ®éng trong kú chËm h¬n kú tríc, lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt. 72.2 §é dµi vßng lu©n chuyÓn. K1 = = 360 0,58 = 620 ngµy. K0 = = 360 0,60 = 600 ngµy. K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20ngµy. §é dµi cña mét vßng lu©n chuyÓn kú nµy dµi h¬n kú tríc chøng tá tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn lu ®éng chËm h¬n kú tríc. 7.2.3.Møc ®¶m nhiÖm cña vèn lu ®éng (Hq) Hq1 = = 136.216.957.048 = 79.506.000.000 Hq0 = = 130.971.942.309 79.590.000.000 1,71 lÇn. = 1,64 lÇn. Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lÇn. Nh vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty ®· gi¶m dÇn.  = M x Hq 1 = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000 1= M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000 X¸c ®Þnh sè t¨ng gi¶m cña vèn lu ®éng b×nh qu©n tiÒn tÖ víi kÕ ho¹ch . v = 1 - 0 = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000 X¸c ®Þnh møc ®é ¶nh hëng cña tõng nh©n tè. do doanh thu thuÇn trong kú thay ®æi. M= (M1 - M0) x Hq0 M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 137.760.000 - Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi. = - Hq = (Hq1 - Hq0) x M1. Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000  Tæng hîp møc ®é ¶nh hëng cña c¸c nh©n tè .  = M + Hq  = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000 NhËn xÐt : trong kú , vèn lao ®éng sö dông trung b×nh thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch t¨ng 5.427.600.000 ®. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng t«t lµ mÆt tiªu cùc cña c«ng ty trong viÖc x©y dùng vèn lu ®éng së dÜ v«n lu ®éng b×nh qu©n t¨ng do c¸c nguyªn nh©n sau. - Do DTT trong kú thay ®æi: nh©n tè nµy lµm cho VL§ b×nh qu©n gi¶m 137.760.000®. §©y lµ biÓu hiÖn tèt, cÇn ph¸t huy. - Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi lµm cho VL§ b×nh qu©n t¨ng 5.565.420.000®. §©y lµ nguyªn nh©n chÝnh g©y ra VL§ b×nh qu©n t¨ng. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc nhanh chãng. KÕt luËn Qua nh÷ng n¨m häc ë trêng cã ®îc nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n vÒ c¬ së lý luËn vµ víi qu¸ t×nh thùc tËp t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®îc sù gióp ®ì cña c« gi¸o chñ nhiÖm, sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé phong kÕ to¸n c«ng ty em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty may Ph¬ng Mai" trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty cô thÓ lµ ë phßng kÕ to¸n em ®· thu ®îc nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ rÊt quan träng. Em thÊy r»ng ®Ó tæ chøc c«ng t¸c vËt liÖu - c«ng cô dông cô th× ph¶i tæ chøc mét c¸ch khoa häc chÝnh x¸c kh©u h¹ch to¸n vËt liÖu. Nã rÊt cÇn thiÕt vµ lµ tiÒn ®Ò cho sù ph¸t triÓn tiÕp theo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Do tr×nh ®é cã h¹n, kinh nghiÖm vÒ thùc tÕ cha cã nhiÒu, nªn trong qu¸ tr×nh lµm chuyªn ®Ò nµy em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt khuyÕt ®iÓm. Em rÊt mong ®îc sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c anh chÞ, c¸c b¹n ®Ó chuyªn ®Ò cña em sÏ hoµn thµnh tèt h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù nhiÖt t×nh gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c c¸n bé t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· gióp em trong thêi gian võa qua. Hµ Néi, ngµy…. Sinh viªn §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai Sæ chi tiÕt vËt liÖu - CCDC Më sæ ngµy 1/4/2003 Tªn vËt liÖu: V¶i lãt Tapeta §VT: MÐt Chøng tõ Sè Ngµ DiÔn gi¶i TK § §¬n gi¸ øng NhËp Lîng TiÒn XuÊt Lîng TiÒn tån Lîng TiÒn 1.000 5.000.00 y Tån ®Çu 03011 th¸ng 30/4 NhËp 08301 tæng hîp 30/4 XuÊt vËt t 0 vt 111 10000 700 0 7.000.00 0 621 98.000 4 40.000.0 00 ………… ………… Céng SPS Tån cuèi th¸ng x 10000 10000 52.000.0 0 0 00 98.000 40.000.0 00 3000 17.000.0 00 Sæ chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô Më sæ ngµy 1/4/2002 Tªn CCDC: KÐo m¸y §VT: chiÕc Chøng tõ Sè Ngµ DiÔn gi¶i TK § §¬n øng gi¸ NhËp Lîng TiÒn XuÊt Lîng TiÒn tån Lîng TiÒn o 1.000 o 10.000.00 y N01 N02 N- 6/4 Tån ®Çu th¸ng NhËp kÐo may 12/4 ……………….. 153 10.00 153 0 7.000 1.000 10.000.0 500 00 3.500.00 0 0 16/4 XuÊt kÐo may 627 02 10.00 100 0 …………………. …………………… Céng SPS X X 00 1.500 13.500.0 0 Tån cuèi th¸ng 1.000.0 100 1.000.0 00 1.400 125.000.0 00 C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng mai ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n §Õn ngµy 31/12/2003 Tµi s¶n (A) A. TSL§ vµ §T ng¾n h¹n MS (1) 10 0 (100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 I. TiÒn 11 1. TM tån t¹i quü (c¶ ng©n phiÕu) 0 11 2. TGNH 1 11 3. TiÒn ®ang chuyÓn 2 11 II. C¸c kho¶n §TTC ng¾n h¹n 3 12 1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n 0 12 2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 1 12 3. Dù phßng gi¶m gi¸ §TNH 8 12 9 Sè ®Çu Sè cuèi kú n¨m (2) (3) Chªnh lÖch TiÒn Tû träng tõng lo¹i % §Çu n¨m Cuèi kú III. C¸c kho¶n ph¶i thu 13 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 0 13 2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 1 13 3. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 2 13 4. Ph¶i thu néi bé 3 13  4 VKD ë c¸c ®¬n vÞ trùc 13  thuéc Ph¶i thu néi bé kh¸c 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 5 13 6 13 8 6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu 13 khã ®ßi IV. Hµng tån kho 9 14 1. Hµng mua ®ang ®i ®êng 0 14 2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 1 14 3. CCDC trong kho 2 14 4. CP - SXKD dë dang 3 14 5. Thµnh phÈm tån kho 4 14 6. Hµng ho¸ tån kho 5 14 7. Hµng göi ®i b¸n 6 14 7 8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån 14 kho(*) V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 9 15 1. T¹m øng 0 15 2. chi phÝ tr¶ tríc 1 15 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 2 15 4. TS thiÕu chê xö lý 3 15 5. C¸c kho¶n KQ, KC ng¾n h¹n 4 15 VI. Chi sù nghiÖp 5 16 1. Chi sù nghiÖp n¨m tríc 0 16 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 1 16 2 B. TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n 20 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 0 21 1. TSC§ h÷u h×nh 0 21 - Nguyªn gi¸ 1 21 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 2 21 2. TSC§ thuª TC 3 21 - Nguyªn gi¸ 4 21 - Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ (*) 5 21 3. TSC§ v« h×nh 6 21 - Nguyªn gi¸ 7 21 - Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ(*) 8 21 II. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n 9 22 1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 0 22 2. Gãp vèn liªn doanh 1 22 3. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c 2 22 8 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi 22 h¹n(*) 9 III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë 23 dang IV. C¸c kho¶n KC, KQ dµi h¹n 0 24 Céng TSC (250 = 100 + 200) 0 25 0 Nguån vèn MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng (A) A. Nî ph¶i tr¶ (1) (2) (3) TiÒn 300 156.148.197.7 133.704.043.7 (22.444.153.9 tõng lo¹i % -14% I. Nî ng¾n h¹n 10 58 52) 310 140.496.736.0 119.862.652.1 (20.634.083.8 -15% 82% 80% 1. Vay ng¾n h¹n 38 84 54) 311 47.099.961.70 48.408.579.12 1.398.617.420 2% 27% 32% 3 §Çu n¨m 91% Cuèi kú 89% 3 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 3. Ph¶i tr¶ co ngêi b¸n 312 313 25.755.059.39 33.929.343.44 8.174.284.048 31,7% 15% 22% 4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 3 1 314 16.711.292.47 16.096.133.94 (615.158.525) 3,7% 9% 10% 4 9 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i 315 3.469.008.264 2.364.864.693 (1.104.143.57 -31,8% 2% 1% nép nhµ níc 1) 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 835.718.630 662.467.517 (173.251.113) 7. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ 317 30.589.189.20 1.785.371.067 (28.803.818.1 -20,7% 94,2% 0,4% 17% 0,3% 1,2% 40) 489.386.027 4,4% 6,5% 7,2% néi bé 7 8. C¸c kho¶n ph¶i thu, nép 318 11.126.506.36 11.615.892.39 kh¸c II. Nî dµi h¹n 7 4 320 10.921.983.77 10.943.885.43 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75% 1. Vay dµi h¹n 7 3 321 10.921.983.77 10.943.885.43 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75% 2. Nî dµi h¹n kh¸c III. Nî kh¸c 7 3 322 330 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.75 -38% 2% 1,9% 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 4) 331 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.75 -38% 2% 1,9% 4) 2. TS thõa chê xö lý 332 3. NhËn ký quü, ký cîc dµi 333 h¹n B. NV chñ së h÷u 400 14.252.787.34 15.455.215.41 1.202.428.071 8% 9% 11% I. Nv - quü 3 4 410 13.252.787.34 14.971.650.20 1.355.296.477 8% 9% 11% 1. Nguån vèn kinh doanh 3 9 411 13.433.317.54 14.971.650.20 1.355.296.477 9% 7% 10% 2. 3. 4. 5. 6. 7. 412 413 414 415 416 417 3 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS Chªnh lÖch tû gi¸ Quü ®Çu t ph¸t triÓn Quü dù phßng tµi chÝnh LN cha ph©n phèi NV ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 1. Quü dù phßng trî cÊp mÊt 421 viÖc lµm 2. Quü khen thëng phóc lîi 422 3. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 423 4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 424 (KPSN) Nguån KPSN n¨m tríc 425 Nguån KPSN n¨m nay 426 5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh 427 9 (22.542.267) 642.658.833 325.243.238 (22.542.267) 642.658.833 142.207.049 0,0% 0,0% 77% 0,00% 0,00% 0,11% -0.02% -0,4% 0,23% 636.433.611 214.797.674 483.565.205 223.746.515 (152.868.406) 8.948.841 -24% 4,2% 0,39% 4,2% 0,34% 0,16% 421.635.937 259.818.690 (161.817.247) -38,4% 38,4% 0,18% thµnh TSC§ Céng NV (430 = 300 + 400) 430 170.400.985.0 149.159.259.1 (21.241.725.8 53 72 81) -12,0% 100% 100%