Nội dung

LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý lêi më ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt muèn tån t¹i vdµ ph¸t triÓn nhÊt ®Þnh ph¶i cã ph¬ng ph¸p s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp vµ hiÖu qu¶. Mét quy luËt tÊt yÕu trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng lµ c¹nh tranh, do vËy mµ doanh nghiÖp ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trªn th¬ng trêng, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng víi chÊt lîng ngµy cµng cao vµ gi¸ thµnh h¹. §ã lµ môc ®Ých chung cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nãi riªng. N¾m b¾t ®îc thêi thÕ trong bèi c¶nh ®Êt níc ®ang chuyÓn m×nh trªn con ®êng c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸, víi nhu cÇu c¬ së h¹ tÇng, ®« thÞ ho¸ ngµy cµng cao. Ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lu«n lu«n kh«ng ngõng phÊn ®Êu ®Ó t¹o nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh cho nÒn kinh tÕ. Tuy nhiªn, trong thêi gian ho¹t ®éng, ngµnh x©y dùng c¬ b¶n cßn thùc hiÖn trµn lµn, thiÕu tËp trung, c«ng tr×nh dang dë lµm thÊt tho¸t lín cÇn ®îc kh¾c phôc. Trong t×nh h×nh ®ã, viÖc ®Çu t vèn ph¶i ®îc t¨ng cêng qu¶n lý chÆt chÏ trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ mét ®iÒu hÕt søc cÊp b¸ch hiÖn nay. §Ó thùc heÞen ®îc ®iÒu ®ã, vÊn ®Ò tríc mÆt lµ cÇn ph¶i h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vËt liÖu trong qu¸ t×nh s¶n xuÊt vËt chÊt, bëi v× ®©y lµ yÕu tè c¬ b¶n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nã chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. ChØ cÇn mét biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu còng ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh hëng ®Õn lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. §iÒu ®ã buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i quan t©m ®Õn viÖc 1 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu ®Ó lµm sao cho mét lîng chi phÝ nguyªn vËt liÖu bá ra nh cò mµ s¶n xuÊt ®îc nhiÒu s¶n phÈm h¬n, mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng, ®ã còng lµ biÖn ph¸p ®óng ®¾n nhÊt ®Ó t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp ®ång thêi tiÕt kiÖm ®îc hao phÝ lao ®éng x· héi. KÕ to¸n víi chøc n¨ng lµ c«ng cô qu¶n lý ph¶i tÝnh to¸n vµ qu¶n lý nh thÕ nµo ®Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu ®ã. NhËn thøc ®îc mét c¸ch râ rµng vai trß cña kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n vËt liÖu trong qu¶n lý chi phÝ cña doanh nghiÖp, trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸ cïng víi sù gióp ®ì cña Phßng KÕ to¸n vµ ®îc sù híng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o - TS. Ph¹m TiÕn B×nh, em ®· ®i s©u vµo t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸. VËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®îc ë trêng kÕt hîp víi thùc tÕ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸ em xin viÕt ®Ò tµi “Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸. B¶n luËn v¨n nµy gåm cã 3 phÇn: PhÇn I: Nh÷ng lý luËn chung vÒ kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. PhÇn II: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸. PhÇn III: Mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸. 2 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý Do kiÕn thøc vµ lý luËn thùc tÕ hiÓu biÕt cha nhiÒu nªn trong bµi viÕt cña m×nh cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ thiªu sãt. Em rÊt mong ®îc thÇy gi¸o vµ c¸c c¸n bé trong C«ng ty chØ b¶o thªm ®Ó cã ®iÒu kiÖn n©ng cao kiÕn thøc cña m×nh phôc vô cho c«ng t¸c sau nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! 3 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý phÇn i. nh÷ng lý luËn chung vÒ qu¶n lý h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c¸c doanh nghiÖp S¶n xuÊt I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ bé phËn c¬ b¶n cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, bÞ tiªu hao vµ chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Chi phÝ vÒ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Do vËy, t¨ng cêng cong t¸c qu¶n lý kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o cho viÖc sö dông tiÕt kiÖm vµ hiÖu qña vËt liÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ htµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa rÊt quan träng. V× vËy, cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng nguyªn vËt liÖu cã mét vÞ trÝ quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. XÐt vÒ mÆt hiÖn vËt, nguyªn vËt liÖu chØ tham gia mét lÇn toµn bé vµo mét chu kú s¶n xuÊt vµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ã, nguyªn vËt liÖu ®îc tiªu hao toµn bé, kh«ng gi÷ h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®îc dÞch chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi t¹o ra. XÐt vÒ mÆt gi¸ trÞ, nguyªn vËt liÖu lµ thµnh phÇn quan träng cña vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp, ®Æc biÖt ®èi víi 4 LuËn v¨n tèt nghiÖp dù - Lª ThÞ Thuý tr÷ nguyªn vËt liÖu. V× vËy, viÖc t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn lu ®éng kh«ng thÓ t¸ch rêi viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý, tiÕt kiÖm vµ cã kÕ ho¹ch. 2. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu Qu¶n lý vËt liÖu lµ yÕu tè kh¸ch quan cña mäi nÒn s¶n xuÊt x· héi. Tuy nhiªn do tr×nh ®é s¶n xuÊt kh¸c nhau nªn ph¹m vi vµ møc ®é qu¶n lý còng kh¸c nhau, C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu lµ nhiÖm vô cña tÊt c¶ mäi ngêi nh»m gi¶m bít sù hao phÝ nhng hiÖu qu¶ mang l¹i lµ cao nhÊt. C«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ¶nh hëng ®Õn viÖc tÝnh gi¸ thµnh nªn muèn tÝnh ®îc chÝnh x¸c gi¸ thµnh th× viÖc tÝnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu ph¶i chÝnh x¸c. XuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u dù tr÷, b¶o qu¶n vµ sö dông. Trong kh©u thu mua vËt liÖu ph¶i ®îc qu¶n lý vÒ khèi lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ c¶, chi phÝ thu mua, thùc hiÖn thu mua theo ®óng tèc ®é víi thêi gian s¶n xuÊt. Bé phËn kÕ to¸n tµi chÝnh cÇn ph¶i h¹ch to¸n ®óng, sö dông c¸c chøng tõ, ho¸ ®¬n râ rµng ®ång thêi ph¶i dù to¸n ®îc sù biÕn ®éng trªn thÞ trêng. ViÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n vËt liÖu, tr¸nh h háng, mÊt m¸t. Trong kh©u dù tr÷, ®ßi hái doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc ho¹t ®éng b×nh thêng, kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n. Sö dông ph¶i hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc tiªu hao vµ dù to¸n chi phÝ cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh ®Ó t¨ng lîi nhuËn, t¨ng 5 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý tÝch luü cho doanh nghiÖp. Do vËy, cÇn ph¶i tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt liÖu còng nh kho¸n chi phÝ vËt liÖu cho ®¬n vÞ sö dông. Nh×n chung, qu¶n lý vËt liÖu tõ kh©u mua, b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp, nã lu«n ®îc c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp quan t©m. §Ó ®¸p øng ®îc c¸c yªu cÇu qu¶n lý, xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, xuÊt ph¸t tõ chøc n¨ng cña kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - Thùc hiÖn ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp. - Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp sè t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Tham gia vµo ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua, thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi cung cÊp, t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 3. Vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô cho viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, nã ®ãng vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. 6 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý KÐ to¸n nguyªn vËt liÖu gióp cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m ®îc t×nh h×nh vËt t ®Ó chØ ®¹o tiÕn ®é s¶n xuÊt. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cã ®¶m b¶o chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ t×nh h×nh thu mua, nhËp, xuÊt, dù tr÷ vËt liÖu. TÝnh chÝnh x¸c cña h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ¶nh hëng ®Õn tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh s¶n phÈm. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu vµ tõ vai trß vµ vÞ trÝ cña kÕ to¸n ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vai trß cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®îc thÓ hiÖn nh sau: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån nguyªn vËt liÖu, tÝnh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®· thu mua vµ mang vÒ nhËp kho nguyªn vËt liÖu, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi, ®óng chñng lo¹i cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - ¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p kü thuËt h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn, ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ nguyªn vËt liÖu (lËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ...) më c¸c sæ s¸ch, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, thùc hiÖn h¹ch to¸n ®óng ph¬ng ph¸p, quy ®Þnh nh»m ®¶m b¶o thèng nhÊt trong c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n trong ph¹m vÞ ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. - KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông vËt liÖu, kiÓm tra t×nh h×nh nhËp, xuÊt, ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c ¶nh hëng xÊu x¶y ra vµ ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p xö lý vÒ nguyªn vËt liÖu nh: thiÕu, thõa, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt, mÊt m¸t, h hao, ..... tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè l- 7 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý îng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - Tham gia kiÓm kª, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo chÕ ®é mµ nhµ níc ®· quy ®Þnh, lËp c¸c b¸o c¸o vÒ vËt t, tiÕn hµnh ph©n tÝch vª t×nh h×nh thu mua, dù tr÷, qu¶n lý, sö dông vµ b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu nh»m phôc c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt toµn bé. II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liªu. 1. Ph©n lo¹i vËt liÖu. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vËt liÖu bao gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø kh¸c nhau cho nªn ®Ó qu¶n lý mét c¸ch chÝnh x¸c, chÆt chÏ cÇn ph©n lo¹i vËt liÖu ra thµnh nhiÒu nhãm phï hîp víi c¸c yªu cÇu qu¶n lý: C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ, vËt liÖu ®îc chia thµnh: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh (bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi). §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. - VËt liÖu phô: lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn vËt liÖu chÝnh, lµm t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm trong x©y dùng c¬ b¶n. - Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng thø dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó ch¹y m¸y thi c«ng nh than, 8 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý x¨ng, dÇu; dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn t¶i... - VËt liÖu kh¸c: lµ c¸c vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm nh gç, s¾t thÐp vôn hoÆc phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. Ngoµi ra, nÕu c¨n cø vµo môc ®Ých, c«ng dông kinh tÕ cña vËt liÖu còng nh néi dung quy ®Þnh ph¶n ¸nh chi phÝ vËt liÖu trªn c¸c tµi khoanr kÕ to¸n th× vËt liÖu cña doanh nghiÖp ®îc chi thµnh: - Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho chÕ t¹o s¶n phÈm. - Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c nh phôc vô qu¶n lý ë c¸c ph©n xëng, tæ, ®éi s¶n xuÊt... 2. §¸nh gi¸ vËt liÖu. §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo c¸c ph¬ng ph¸p nhÊt ®Þnh. VÒ nguyªn t¾c, vËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho vµ ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ vèn thùc tÕ, nhng do vËt liÖu lu«n biÕn ®éng vµ ®Ó ®¬n gi¶n cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu th× cÇn sö dông gÝa h¹ch to¸n. 2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. 2.1.1 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho. Nguyªn vËt liÖu ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau vµ gi¸ thùc tÕ cña chóng ®îc x¸c ®Þnh nh sau: * §èi víi vËt liÖu mua ngoµi (víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ) th× trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu bao gåm: + Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n (gi¸ kh«ng cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng). 9 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý + Chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì...), chi phÝ thu mua cña nguyªn vËt liÖu cã thÓ ®îc tÝnh trùc tiÕp vµo gi¸ thùc tÕ cña tõng thø nguyªn vËt liÖu. Trêng hîp chi phÝ thu mua cã liªn quan ®Õn nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu th× ph¶i tÝnh to¸n vµ ph©n bæ cho tõng thø liªn quan theo tiªu thøc nhÊt ®Þnh. Trong trêng hîp mua nguyªn vËt liÖu vµo s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lo¹i dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n, ho¹t ®éng v¨n ho¸, phôc lîi ®îc trang tr¶i b»ng nguån kinh phÝ kh¸c th× gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu mua ngoµi bao gåm tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n cho ngêi b¸n (bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®µu vµo vµ chi phÝ thu mua vËn chuyÓn). * §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng th× gi¸ vËt liÖu bao gåm: + Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn. + TiÒn c«ng thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. + Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì vËt liÖu ®i chÕ biÕn vµ mang vÒ. * §èi víi vËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ biÕn liªn quan. * §èi víi vËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh: lµ gi¸ trÞ ®îc héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸. * §èi víi vËt liÖu lµ phÕ liÖu thu håi th× gi¸ trÞ ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ sö dông nguyªn vËt liÖu ®ã hoÆc gi¸ íc tÝnh. 2.1.2. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. Khi xuÊt dïng vËt liÖu, kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ vèn thùc tÕ cña chÊt lîng cho c¸c nhu cÇu, ®èi tîng sö 10 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý dông kh¸c nhau. ViÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho cã thÓ ®îc thùc hiÖn theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau: * TÝnh theo ®¬n gi¸ cña vËt liÖu tån ®Çu kú: Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = (sè lîng xuÊt kho) x (®¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú) (1.1.) §¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú = (1.2.) * TÝnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ thøc tÕ b×nh qu©n gi¸ quyÒn. VÒ c¬ b¶n th× ph¬ng ph¸p nµy gièng pkp trªn nhng ®¬ng gi¸ vËt liÖu ®îc tÝnh b×nh qu©n cho c¶ sè tån ®©ï kú vµ nhËp trong kú. = (1.3) Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = (§¬n gi¸ b×nh qu©n) x (Sè lîng xuÊt kho) (1.4) * TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi vãi c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp theo tõng l«, tõng lÇn nhËp vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn nhËp ®ã. * TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xuÊt tríc (FIFO): Theo ph¬ng ph¸p nµy th× ph¶i x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp, sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt tÝnh ra gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho nguyªn t¾c: tÝnh theo nguyªn gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tríc, sè cßn l¹i (tæng sè xuÊt kho trõ ®i sè xuÊt thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ c¸c lÇn nhËp sau. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c kho sau cïng. 11 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý * TÝnh theo gi¸ nhËp sau - xuÊt tríc (LIFO): theo ph¬ng ph¸p nµy th× còng ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp nhng khi xuÊt sÏ c¨n cø vµo sè lîng vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho lÇn cuèi hiÖn cã trong kho vµo lóc xuÊt sau ®ã míi lÇn lît ®Õn c¸c lµn nhËp tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. 2.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ hach to¸n lµ lo¹i gi¸ æn ®Þnh ®îc sö dông thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh nghiÖp ®Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy, cuèi th¸ng cÇn ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng dùa vµo c¸c hÖ sè gi¸ thùc tÕ víi gi¸ gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu. = (1.5) Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh: = x (1.6) Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ hÖ sè gi¸ vËt liÖu cã thÓ tÝnh riªng theo tõng thø, tõng nhãm hoÆc tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu. III. Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. 1. Chøng tõ sö dông. Theo quy ®Þnh vÒ chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo Q§ sè 1141/TC/Q§-C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh th× c¸c chøng tõ vËt liÖu bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT). - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT). - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03 - VT). - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu 08 VT). 12 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - BH. - Ho¸ ®¬n GTGT (mÉu 01 - GTKT). - Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn (mÉu 03 - BH). - PhiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc (mÉu 04 - VT). - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, vËt t (mÉu 05 - VT). Ngoµi c¸c chøng tõ mang tÝnh b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Nhµ níc, trong c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n mang tÝnh híng dÉn tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c nhau. 2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. ViÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh cña thñ kho vµ kÕ to¸n còng nh viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n cã thÓ ®îc tiÕn hµnh theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau: + Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song. + Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. + Ph¬ng ph¸p sæ sè d. 2.1. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song. - Néi dung cña ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song nh sau: + ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng cña tõng kho. + ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo c¸c chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt cã kÕt cuÊu gièng nh thÎ kho nhng cã thªm c¸c cét ®Ó ghi thªm c¸c chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng 13 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý sæ chi tiÕt vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu víi thÎ kho. Ngoµi ra, ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho cho tõng nhãm vËt liÖu. Cã thÓ kh¸i qu¸t n«Þi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song qua s¬ ®å sau (xem s¬ ®å 1.1). - Ph¬ng ph¸p nµy cã u nhîc ®iÓm sau: + ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng víi sè hiÖn cã cña vËt liÖu trªn 2 chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. + Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho víi phßng kÕ to¸n vÉn cßn trïng l¾p vÒ chØ tiªu sè lîng. Ngoµi ra, viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu chñ yÕu ®îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng, do vËy lµm h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n. S¬ ®å 1.1. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chó thÝch: Chøng tõ xuÊt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : Ghi hµng ngµy B¶ng kª tæng : Ghi cuèi th¸ng. hîp nhËp - xuÊt - tån : KiÓm tra, ®èi chiÕu - Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt liÖu, khèi lîng c¸c nghiÖp vô nhËp, xÊt Ýt, 14 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý kh«ng thêng xuyªn vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n h¹n chÕ. 2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®æi chiÕu lu©n chuyÓn. - Néi dung: + ë kho: viÖc ghi chÐp cña thu kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho gièng nh ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song. + ë phßng kÒ to¸n, kÕ to¸n: më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng thø vËt liÖu ë tõng kho dïng cho c¶ n¨ng nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng, ®Ó cã sè liÖu ghi vµo c¸c sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. - ¦u nhîc ®iÓm: + ¦u ®iÓm: Khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc gi¶m bít do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. + Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi vÉn bÞ trung l¾p gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ chØ tiªu hiÖn vËt, viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n còng chØ ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn h¹n chÕ t¸c dïng kiÓm tra. S¬ ®å 1.2. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. ThÎ kho Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp B¶ng kª nhËp 15 Sæ ®èi chiÕu B¶ng kª xuÊt chuyÓn LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp kh«ng cã nhiÒu nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy. 2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d. - Néi dung: + ë kho: Thñ kho còng dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu nhng cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh trªn thÎ sang sæ sè d vµo cét sè lîng. + ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho chung cho c¶ n¨m ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt. Tõ b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt, råi tõ c¸c b¶ng nµy lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt - tån kho theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån kho cuèi th¸ng do thñ kho tÝnh ghi ë sæ sè d vµ ®¬n gi¸ ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét sè ThÎ kho tiÒn trªn sæ sè d. S¬ ®å 1.3. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo Chøng tõ nhËp ph¬ng ph¸p sæ sè d. B¶ng kª nhËp B¶ng luü kÕ Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 16 Sæ ®èi chiÕu Chøng tõ xuÊt B¶ng kª xuÊt B¶ng luü kÕ xuÊt chuyÓn LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý ViÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu ®îc c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè d vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt - tån (cét sè tiÒn) vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. - ¦u ®iÓm: Tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng l¾p gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, gi¶m ®îc khèi lîng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng. + Nhîc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ nªn muèn biÕt sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨nhg, gi¶m cña tõng thø vËt t liÖu vÒ mÆt gi¸ trÞ nªn muèn biÕt sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m cña tõng thø vËt liÖu vÒ mÆt hiÖn vËt nhiÒu khi ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho vµ viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu khã kh¨n. - Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã khèi lîng c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt nhiÒu, thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ ®iÒu kiÖn doanh nghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp, xu¸t; ®· x©y dùng hÖ thèngd danh ®iÓm vËt liÖu vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña kÕ to¸n v÷ng vµng. 3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu VËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp, viÖc më tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp, ghi chÐp 17 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ hµng b¸n ra hoÆc xuÊt dïng tuú thuéc vµo viÖc doanh nghiÖp ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p nµo. Cã hai ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ kiÓm kª ®Þnh kú. 3.1. KÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thùc hiÖn ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ trªn tµi kho¶n hµng tån kho vµ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n. 3.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông * Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña c¸c lo¹i vËt liÖu trong kú. Tµi kho¶n 152 cã kÕt cÊu nh sau: - Bªn Nî: + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu t¨ng trong kú. + TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª - Bªn Cã: + TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu gi¶m trong kú do xuÊt dïng. + Sè tiÒn chiÕt khÊu, gi¶m gi¸, tr¶ l¹i nguyªn vËt liÖu khi mua. + TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt do kiÓm kª. - Sè d Nî: 18 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý + Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú. + Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh 2 tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3… ®Ó kÕ to¸n theo dâi tõng thø, tõng lo¹i, tõng nhãm vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. * Tµi kho¶n 151 - Hµng mua ®ang ®i ®êng. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®· mua, ®· thanh to¸n tiÒn mÆt hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n nhng cha nhËp kho. Tµi kho¶n 151 cã kÕt cÊu nh sau: - Bªn Nî: TrÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ ®ang ®i ®êng (hµng ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp). - Bªn Cã: TrÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ ®ang ®i ®êng th¸ng tríc, th¸ng nµy ®· ®a vÒ nhËp kho hay ®a vµo sö dông ngay. - Sè d Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ ®· mua nhng cßn ®ang ®i ®êng. Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: + TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n + TK 133 - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ + TK 111- TiÒn mÆt + TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng + TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp + TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung + TK 155 - Thµnh phÈm + TK 002 - VËt t hµng ho¸ gi÷ hé, nhËn gia c«ng. Vµ mét sè TK liªn quan kh¸c. 3.1.2. Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. 19 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®îc biÓu hiÖn qua s¬ ®å sau: 3.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p mµ kÕ to¸n kh«ng theo dâi thêng xuyªn sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt liÖu trªn tµi kho¶n hµng tån kho. Gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt liÖu hµng ho¸ ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sè lîng kiÓm kª cuèi kú, kÕ to¸n sö dông c«ng thøc c©n ®èi ®Ó tÝnh trÞ gi¸ hµng tån kho. = + - 3.2.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông * TK151, 152 theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, tµi kho¶n nµy kh«ng dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu vµ hµng mua ®ang ®i ®êng ®Çu kú vµ cuèi kú TK611- Mua hµng. KÕt cÊu TK151, 152 theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú nh sau: - Bªn Nî: TrÞ gi¸ vèn cña vËt liÖu tån kho cuèi kú. - Bªn Cã: TrÞ gi¸ vèn cña vËt liÖu tån kho ®Çu kú. - Sè d Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú. * TK 611 - Mua hµng Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt t, hµng ho¸ mua vµo vµ xuÊt ra trong kú. KÕt cÊu cña TK611 nh sau: - Bªn nî: + TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt t, hµng ho¸ mua vÒ trong kú. 20 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ vËt t, hµng ho¸ tån kho ®Çu kú - Bªn Cã: + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng tån kho cuèi kú + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t vµ ®îc më thµnh 2 TK cÊp 2. TK 611 kh«ng cã sè d cuèi kú vµ ®îc më thµnh 2 TK cÊp 2. TK 6111 - Mua nguyªn vËt liÖu TK 6112 - Mua hµng ho¸ Ngoµi ra kÕ to¸n vÉn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh trong ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. 3.2.2. Tr×nh tù kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc thÓ hiÖn kh¸i qu¸t s¬ ®å sau: (S¬ ®å 2) 4. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Ngoµi c¸c sæ chi tiÕt dïng ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nh thÎ kho, Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu th× trong phÇn thùc hµnh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cßn liªn quan ®Õn mét sè sæ chi tiÕt kh¸c cho dï doanh nghiÖp ¸p dông theo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nµo. Vµ ®©y lµ mét sè h×nh thøc kÕ to¸n mµ c¸c doanh nghiÖp ph¶i lùa chän ¸p dông mét trong c¸c h×nh thøc sau ®©y: - H×nh thøc kÕ to¸n: "NhËt ký chøng tõ" - H×nh thøc kÕ to¸n: "NhËt ký chung" - H×nh thøc kÕ to¸n: "NhËt ký sæ c¸i" 21 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - H×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ" 22 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý phÇn ii t×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty x©y dùng i thanh ho¸. I. Kh¸i qu¸t chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh qu¶n lý cña C«ng ty x©y dùng I. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. C«ng ty x©y dùng 1 lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ®éc lËp trùc thuéc së x©y dùng Thanh Ho¸. §Þa chØ: Sè 5, Phan Chu Trinh, Phêng §iÖn Biªn - TP Thanh Ho¸. §iÖn tho¹i: 03.7852.343 Fax: 037.751.331 Tµi kho¶n: Ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t triÓn Thanh Ho¸. Gi¸m ®èc - Kü s x©y dùng: Ng« V¨n TuÊn C«ng ty ®îc thµnh lËp tõ ngµy 04/12/1961, theo quyÕt ®Þnh sè 2108/Q§- UB cña UBND tØnh Thanh Ho¸. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ thi c«ng x©ydùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông trong tØnh. Tõ ngµy thµnh lËp ®Õn nay, C«ng ty ®· tr¶i qua h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, cïng víi sù ®æi míi cña nÒn kinh tÕ ®Êt níc, C«ng ty còng ®· tù v¬n lªn thÝch nghi víi c¬ chÕ míi. C«ng ty ®· m¹nh d¹n ®æi míi ®Çu t, ®æi míi c«ng nghÖ, thiÕt bÞ, ®a d¹ng ho¸ nghµnh nghÒ kinh doanh, më réng liªn doanh, liªn kÕt víi nhiÒu doanh nghiÖp trong vµ ngoµi tØnh. C«ng ty ®· xo¸ vì ®îc thÕ s¶n xuÊt ®éc canh bã hÑp tríc ®©y trong lÜnh vùc x©y dùng, tõng bíc v¬n lªn trë thµnh mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®a nghµnh, thÞ trêng kinh doanh ®îc më réng ra ph¹m vi toµn quèc, quy 23 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý m« tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty ®· cã sù ph¸t triÓn vît bËc. Tõ ®ã ®· lµm cho søc s¶n xuÊt cña C«ng ty cã tèc ®é t¨ng trëng cao trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c¶ vÒ doanh thu thùc hiÖn, nép ng©n s¸ch nhµ níc vµ lîi nhuËn doanh nghiÖp; thu nhËp cña ngêi lao ®éng ®îc c¶i thiÖn; nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty t¨ng nhiÒu lÇn so víi nh÷ng n¨m tríc. Víi sù n¨ng ®éng cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty vµ sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña c¸c lanh ®¹o C«ng ty, trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty kh«ng ngõng t¨ng trëng vµ ph¸t triÓn víi nhÞp ®é n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tríc. Sù ph¸t triÓn ®ã lµ hîp víi xu híng ®ang ph¸t triÓn cña ngµnh x©y dùng ViÖt Nam hiÖn nay. Nh÷ng tiÕn bé vît bËc trªn C«ng ty ®· ®îc nhµ níc tÆng thëng huy ch¬ng lao ®éng h¹ng nh× vµo dÞp kû niÖm 40 n¨m thµnh lËp C«ng ty (04/12/1961 - 04/12/2001). Trong qu¸ tr×nh ®æi míi qu¶n lý, s¾p xÕp l¹i DNNN theo tinh thÇn NQTW 3 (kho¸ IX) C«ng ty XDI ®· UBND TØnh chØ ®¹o x©y dùng C«ng ty trë thµnh DN m¹nh cña TØnh trong thêi gian tíi. Sau ®©y lµ kÕt qu¶ thùc hiÖn ®îc thÓ hiÖn qua c¸c chØ tiªu tµi chÝnh sau: B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong 3 n¨m ST ChØ tiªu §¬n T 1 Gi¸ trÞ s¶n lîng thùc vÞ tr.®å 22.534 25.586 29.750 2 hiÖn Doanh thu ng - 18.500 20.306 25.350 24 1999 2000 2001 LuËn v¨n tèt nghiÖp 3 4 5 6 7 - Lª ThÞ Thuý Vèn kinh doanh - Vèn ng©n s¸ch - Vèn tù bæ sung Nép ng©n s¸ch Lîi nhuËn Lao ®éng b×nh qu©n Thu nhËp b×nh qu©n Ngêi §ång 4.793 4.793 695 280 6.566 6.500 191 927 385 8.085 8.000 230 15.330 430 405 480 530 670.00 780.00 850.00 0 0 0 Nh×n vµo b¶ng sè liÖu nµy cho ta thÊy gi¸ trÞ s¶n lîng, doanh thu, lîi nhuËn vµ thu nhËp b×nh qu©n tÊt c¶ ®Òu t¨ng chøng tá r»ng C«ng ty lµm ¨n rÊt cã hiÖu qu¶. Tõ ngµy 1-12000, C«ng ty b¾t ®Çu tuÇn lµm viÖc 40 giê vµ ®ang tiÕp tôc hoµn thiÖn vµ nhËn thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh h¬n n÷a. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, C«ng ty x©y dùng I ®· kh«ng ngõng më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng cêng vµ huy ®éng vèn, ®µo t¹o vµ tuyÓn dông nhiÒu c¸n bé trÎ cã tay nghÒ cao, t¨ng cêng ®Çu t chiÒu s©u, trang bÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ hiÖn ®¹i vµ phï hîp. HiÖn nay, C«ng ty ®ang SXKD trªn c¸c lÜnh vùc chñ yÕu sau ®©y: + Thi c«ng x©y l¾p. + S¶n xuÊt VLXD. + T vÊn x©y dùng. + ChÕ biÕn n«ng s¶n xuÊt khÈu. Ph¹m vi ho¹t ®éng cña C«ng ty trong tõng lÜnh vùc cô thÓ sau ®©y: (1) LÜnh vùc x©y l¾p: 25 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý + X©y dùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông. + X©y dùng cac c«ng tr×nh thuèc c¸c dù ¸n giao th«ng. + X©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuéc c¸c dù ¸n thuû lîi. + X©y dùng c¸c c«ng tr×nh cÊp tho¸t níc, ®iÖn d©n dông. + X©y dùng c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng vµ KCN. + Kinh doanh ph¸t triÓn nhµ. (2) LÜnh vùc XSVLXD: + S¶n xuÊt g¹ch x©y dùng c¸c lo¹i theo c«ng nghÖ lß Tuynel. + Khai th¸c vµ chÕ biÕn ®¸ x©y dùng c¸c lo¹i b»ng thiÕt bÞ ®ång bé. + S¶n xuÊt bª t«ng th¬ng phÈm. + S¶n xuÊt cÊu kiÖn kª t«ng ®óc s½n. (3) LÜnh vùc t vÊn thiÕt kÕ x©y dùng: ThiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh thuéc lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, t vÊn gi¸m s¸t, kiÓm nghiÖm chÊt lîng vËt liÖu vµ chÊt lîng c¸c s¶n phÈm x©y dùng. C«ng ty cã quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng réng, c¸c c«ng tr×nh thi c«ng ë nhiÒu ®Þa ®iÓm kh¸c nhau cho nªn viÖc tæ chøc lùc lîng thi c«ng thµnh c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi lµ rÊt hîp lý. Mçi xÝ ngiÖp, mçi ®éi phô tr¸ch thi c«ng mét c«ng tr×nh vµ tæ chøc thµnh c¸c tæ cã ph©n c«ng nhiÖm vô cô thÓ. Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp hay ®éi trëng phô tr¸ch c¸c ®éi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc qu¶n lý vµ tiÕn ®é chÊt lîng c«ng tr×nh. Mäi c«ng viÖc kÕ to¸n lËp c¸c chøng tõ ban ®Çu vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n göi vÒ C«ng ty lËp b¸o c¸o chung toµn C«ng ty. HiÖn nay chñ yÕu C«ng ty thùc 26 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý hiÖn ph¬ng thøc giao kho¸n s¶n phÈm x©y dùng cho c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi. 3. HÖ thèng tæ chøc qu¶n lý vµ t×nh h×nh SXKD hiÖn nay cña C«ng ty XDI Thanh Ho¸: a. VÒ tæ chøc l·nh ®¹o vµ qu¶n lý: * VÒ c¬ cÊu l·nh ®¹o: - Bao gåm: + Ban chÊp hµnh §¶ng uû C«ng ty (§¶ng bé c¬ së). + Ban gi¸m ®èc C«ng ty. + Ban chÊp hµnh C«ng ®oµn C«ng ty (C«ng ®oµn c¬ së). + Ban chÊp hµnh ®oµn thanh niªn C«ng ty (§oµn c¬ së). Trong ®ã BCH §¶ng uû C«ng ty gi÷ vai trß l·nh ®¹o mäi ho¹t ®éng SXKD cña C«ng ty vµ c¸c tæ chøc quÇn chóng. * C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý. - V¨n phßng C«ng ty. Bao gåm: + Ban gi¸m ®èc C«ng ty (1 gi¸m ®èc vµ 4 phã gi¸m ®èc). + C¸c phßng ban chøc n¨ng (4 phßng chøc n¨ng, 1 ban vµ 1 bé phËn kiÓm so¸t). - C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty: HiÖn nay C«ng ty cã 15 xÝ nghiÖp vµ 25 ®éi trùc thuéc. C¸c ®¬n vÞ nµy hiÖn ®ang ho¹t ®éng trªn c¸c lÜnh vùc sau ®©y: + 11 xÝ nghiÖp x©y l¾p ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc x©y dùng ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 321/Q§-UB ngµy 07/02/2001 cña chñ tÞch UBND tØnh Thanh Ho¸. 27 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý + 25 ®éi x©y dùng trùc thuéc C«ng ty ®îc thµnh lËp theo quyÒn h¹n cña gi¸m ®èc C«ng ty. + 01 Trung t©m t vÊn thiÕt kÕ; víi chøc n¨ng chuyªn kh¶o s¸t thiÕt kÕ, t vÊn kü thuËt c¸c c«ng tr×nh x©y dùng, kiÓm nghiÖm VLXD. +01 Nhµ m¸y s¶n xuÊt g¹ch Tuynel c«ng suÊt 50 triÖu viªn/n¨m ®Æt t¹i KCN Nghi s¬n. + 01 xÝ nghiÖp khai th¸c s¶n xuÊt ®¸ quy chuÈn c«ng suÊt 100.000m3/n¨m & bª t«ng th¬ng phÈm c«ng suÊt 80.000m3/n¨m ®¹t t¹i má ®¸ §«ng vinh - §«ng s¬n.T.H. Lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, C«ng ty x©y dùng sè 1 cã c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt, c¬ cÊu qu¶n lý riªng phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y d ùng. Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty, ®øng ®Çu lµ gi¸m ®èc, díi lµ c¸c phã gi¸m ®èc, kÕ to¸n trëng vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng. Cã thÓ h×nh dung bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty qua s¬ ®å sau: 28 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý S¬ ®å 03: S¬ ®å tæ chøc C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸ Gi¸m ®èc 2 phã gi¸m ®èc Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tæ KHKT 2 phã gi¸m ®èc Ban dù ¸n ®Çu t­ XÝ nghiÖp trùc thuéc 1. XÝ nghiÖp XD sè 1 2. XÝ nghiÖp XD sè 2 3. XÝ nghiÖp XD sè 3 4. XÝ ngihÖp XD sè 5 5. XÝ nghiÖp c¬ giíi 6. XÝ nghiÖp g¹ch Tr­ êng l©m... Phßn g tµi vô §éi vµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh trùc thuéc 1. §éi 1 2. §éi 2 3. §éi 3 4. §éi 4 5. §éi 5 6. TT TV thiÕt kÕ 7. Nhµ m¸y chÕ biÕn tinh bét ng« Víi m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng gän nhÑ chuyªn s©u, trong ®ã: - Gi¸m ®èc: Lµ ngêi l·nh ®¹o cao nhÊt chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ còng chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt tríc cÊp trªn, tríc ph¸p luËt vµ mäi lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt 29 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý kinh doanh cña C«ng ty theo ngµnh nghÒ ®îc ®¨ng kú kinh doanh. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ c¸c phã gi¸m ®èc: 30 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý * C¸c phßng ban chøc n¨ng: Cã chøc n¨ng thÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t, lËp dù to¸n c«ng t×nh ®Ó chuÈn bÞ tham gia ®Êu thÇu. - Phßng kinh tÕ kü thuËt: Cã chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc trong viÖc thiÕt lËp kiÓm tra, gi¸m s¸t kü thuËt, an toµn thùc hiÖn c¸c c«ng tr×nh c«ng nghÖ kü thuËt trong s¶n xuÊt, kiÓm tra gi¸m s¸t chÊt lîng c«ng tr×nh. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng h¹ch to¸n, tËp hîp c¸c sè liÖu, th«ng tin kinh tÕ, qu¶n lý toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, qu¶n lý thu håi vèn, huy ®éng vèn tap¹ hîp c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, theo dâi t¨ng gi¶m tµi s¶n, thanh quyÕt to¸n c¸c hîp ®ång kinh tÕ, thùc hiÖn nghÜa vô ®Çy ®ñ víi nhµ níc vÒ c¸c kho¶n ph¶i nép. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng tæ chøc n¨ng lao ®éng trong biªn chÕ, ®iÒu ®éng c¸n bä c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch, tæ chøc c«ng viÖc hµnh chÝnh, chuyÓn giao c«ng v¨n giÊy tê. Ban gi¸m ®èc cïng víi c¸c phßng chøc n¨ng ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt thi c«ng ë C«ng ty mét c¸ch thèng nhÊt víi c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi x©y dùng. Trªn c¬ së c¸c hîp ®ång cña C«ng ty víi bªn A, bé phËn kinh doanh tiÕp thÞ vµ kinh tÕ kü thuËt. Hai phßng nµy chÞu tr¸ch nhiÖm híng dÉn, ®«n ®èc vµ th«ng qua hîp ®ång tríc khi tr×nh gi¸m ®èc ký. C¸c ®éi vµ c¸c xÝ nghiÖp x©y dùng chØ ®îc lÖnh khëi c«ng khi lËp tiÕn ®é vµ biÖn ph¸p thi c«ng ®îc gi¸m ®ãc phª duyÖt. 31 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - VÒ viÖc lËp dù to¸n vµ quyÕt to¸n: C¸c ®éi, c¸c xÝ nghiÖp x©y dùng tù lµm díi sù hç trî cña phßng kinh tÕ kü thuËt. - VÒ vËt t: Mét phÇn vËt t do bé phËn s¶n xuÊt phô vµ bªn A cung cÊp nhng sè nµy rÊt Ýt, chñ yÕu vËt tõ do c¸c ®éi, c¸c xÝ nghiÖp mua cña C«ng ty vµ mua ngoµi theo ®Þnh møc. - VÒ m¸y thi c«ng: Chñng lo¹i m¸y cña C«ng ty kh¸ phong phó vµ hiÖn ®¹i, ®¸p øng ®îc yªu cÇu thi cong. - VÒ chÊt lîng c«ng tr×nh: Gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp hay ®éi trëng c¸c ®éi lµ ngêi thay mÆt cho c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc C«ng ty vÒ chÊt lîng c«ng tr×nh. NÕu cã sai ph¹m kû luËt dÉn ®Õn ph¶i ph¸ ®i lµm l¹i hoÆc ph¶i söa ch÷a th× chi phÝ do c¸c ®éi, c¸c xÝ nghiÖp chÞu hoµn toµn. Phßng kü thuËt phÝa gi¸m s¸t gi¶i quyÕt c¸c víng m¾c vÒ chuyªn m«n cho c¸c ®éi, c¸c xÝ nghiÖp trong qu¸ thi c«ng. - VÒ an toµn vµ b¶o hiÓm lao ®éng: C¸c xÝ nghiÖp vµ c¸c ®éi cãd tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ an toµn vµ b¶o hiÓm lao ®éng theo chÕ ®é Nhµ níc ban hµnh. 4. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n sao cho hîp lý, gän nhÑ vµ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó cung cÊp th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÝnh x¸c cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin, ®ång thêi ph¸t huy vµ n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n. Muèn vËy viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty vµo khèi lîng vµ møc 32 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý ®é phøc t¹p cña c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n còng nh tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n. HiÖn t¹i viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty tiÕn hµnh theo h×nh thøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. T¹i C«ng ty cã phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. §èi víi c¸c ®¬n vÞ xÝ nghiÖp, c¸c ®éi trùc thuéc kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp c¸c chøng tõ ®Çu, lËp sæ s¸ch kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo ®óng sù híng dÉn cña kÕ to¸n trëng C«ng ty, råi ®Þnh kú göi sè liÖu, tµi liÖu lªn phßng kÕ to¸n C«ng ty. Phßng kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn viÖc tæng hîp c¸c sè liÖu do c¸c ®¬n vÞ b¸o c¸o tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh c¸c s¶n phÈm cuèi cïng, x¸c ®Þnh l·i, lç toµn C«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng tybao gåm 8 ngêi vµ bé phËn kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®îc tæ chøc nh sau: 33 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý S¬ ®å 04: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty x©y dùng sè 1 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n C«ng ty Bé phËn kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc Thñ quü KT vËt t­ TSC§ KT Ng© n hµn g KT than h to¸n KT tiÒn l­¬ng KT thuÕ GTG T KT theo dâi XN - KÕ to¸n trëng: Gióp gi¸m ®ãc C«ng ty tæ chøc chØ ®o¹ thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n theo c¬ chyÕ qu¶n lý míi vµ theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n trëng hiÖn hµnh. - KÕ to¸n vËt t TSC§: Cã nhiÖm vô theo dâi TSC§, nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô. Khi cã biÕn ®éng vÒ t¨ng gi¶m TSC§, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸ chøng tõ, ho¸ ®¬n ®Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi. - KÕ to¸n thanh to¸n: Thùc hiÖn kÕ to¸n b»ng tiÒn tÊt cd¶ c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng, thanh to¸n néi bé C«ng ty víi c¸c ®¬n vÞ thùc thuéc. 34 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - KÕ to¸n ng©n hµng: LËp kÕ ho¹ch ®i vay Ng©n hµng, thu nhËn chøng tõ cña c¸c xÝ nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh ®i vay, theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi kho¶n tiÒn göi Ng©n hµng. - KÕ to¸n tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi: NhËn b¶ng l¬ng vµ thanh to¸n tiÒn l¬ng do phßng tæ chøc chuyÓn ®Õn tæng hîp sè liÖu. Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi ®Ó trÝch BHXH theo chÕ ®é hiÖn hµnh. - KÕ to¸n thuÕ GTGT: TiÕn hµnh h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo, ®Çu ra cña C«ng ty ®ång thêi tæng hîp thuÕ cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®Ó hµng th¸ng thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc. - KÕ to¸n theo dâi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: Cã nhiÖm vô dâi t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh t×nh h×nh h¹ch to¸n díi c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc. - KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: TËp hîp chi phÝ ph©n bæ vËt liÖu, tiÒn l¬ng ®Þnh kú göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty. ë phßng kÕ to¸n khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ ban ®Çu do kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc göi vÒ tiÕn hµnh kiÓm tra, ph©n lo¹i ®a vµo m¸y vi tÝnh ®Ó vµo sæ nhËt ký chøng tõ chung vµ c¸c sæ c¸i tµi kho¶n chi tiÕt vµ tæng hîp phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý vµ cung cÊp th«ng tin. §Ó phï hîp víi hÖ thèng kÕ to¸n cña c¸c níc ®ang ph¸t triÓn, thuËn lîi cho viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ " Chøng tõ ghi sæ " 35 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 36 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý C«ng ty ®· ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n míi tõ ngµy 1/1/1995 vµ sö dông gÇn hÕt 74 tµi kho¶n do Bé tµi chÝnh ban hµnh. Niªn ®é kÕ to¸n cña C«ng ty tõ 1/1 ®Õn 31/12 hµng n¨m, kú kÕ to¸n lµ 1 n¨m 4 quý. II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1. 1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty. Mçi doanh nghiÖp cã mét ®Æc thï riªng vÒ nguyªn vËt liÖu. T¹i c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p, vËt liÖu thêng cã ®Æc ®iÓm lµ cång kÒnh, khèi lîng lín, vËt liÖu cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, rÊt phong phó, ®a d¹ng. VÝ dô xi m¨ng gåm xi m¨ng tr¾ng, xi m¨ng ®en; thÐp gåm  12,  10,  8...; g¹ch cã g¹ch l¸t, g¹ch ®Æc, g¹ch lç...nhùa ®êng… chóng ®îc sö dông víi khèi lîng lín nhá kh¸c nhau vµ ®îc mua víi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau, cã lo¹i mua ë ®¹i lý, cöa hµng nh xi m¨ng, s¾t, thÐp, g¹ch, cã lo¹i mua ë nh v«i, sái, c¸t... cho nªn viÖc b¶o qu¶n gÆp khã kh¨n, dÔ hao hôt mÊt m¸t ¶nh hëng ®Õn viÖc tÝnh gi¸. Do ®Æc ®iÓm trªn, nguyªn vËt liÖu thuéc tµi s¶n lu ®éng, gi¸ trÞ cña nã thuéc vèn lu ®éng dù tr÷ cña doanh nghiÖp, chiÕm mét tû träng rÊt lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy, viÖc qu¶n lý quy tr×nh thu mau, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông còng nh viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¸c ®éng ®Õn nh÷ng chØ tiªu cña C«ng ty nh chØ tiªu sè lîng, chÊt lîng s¶n phÈm, chØ tiªu gi¸ thµnh, chØ tiªu lîi nhuËn... 2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 37 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý VËt liÖu cña C«ng ty bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø cã néi dung vµ c«ng dông kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp còng nh h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i, tõng thø nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt nªn kÕ to¸n cÇn ph¶i ph©n lo¹i. C«ng ty tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu dùa trªn néi dung kinh tÕ vai trß cña tõng lo¹i, tõng thø nguyªn vËt liÖu cô thÓ lµ: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty vµ lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm nh: nhùa ®êng, ®¸ c¸c lo¹i, xi m¨ng, c¸t vµng, c¸t ®en… - Nguyªn vËt liÖu phô: Còng lµ ®èi tîng lao ®éng nã kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña c«ng tr×nh nhng nã cã t¸c dông t¨ng chÊt lîng cña c«ng tr×nh vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng bao gåm c¸c lo¹i: phô gia, bª t«ng, gç, s¬n, ®Êt ®Ìn… - Nhiªn liÖu: Bao gåm x¨ng, DÇu Diezen, dÇu phô… dïng ®Ó cung cÊp cho ®éi xe c¬ giíi vËn chuyÓn chuyªn chë nguyªn vËt liÖu hoÆc chë c¸n bé l·nh ®¹o cña C«ng ty hay c¸c phßng ban ®i liªn hÖ c«ng t¸c. - Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ nh c¸c lo¹i vßng bi, b¸nh r¨ng… §Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu C«ng ty ®· ph©n lo¹i mét c¸ch khoa häc, tuy nhiªn C«ng ty cha lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu nªn viÖc ph©n lo¹i chØ ®îc thÓ hiÖn trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu. 3. Tæ chøc chøng tõ 3.1. Khi thu mua vµ nhËp kho nguyªn vËt liÖu 38 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý Do ®Æc ®iÓm cña c«ng t¸c XDCB nªn vËt liÖu ph¶i ®îc cung cÊp ®Õn ch©n c«ng tr×nh vµ ®îc cung cÊp tõ nguån mua ngoµi lµ chñ yÕu, sè lîng vµ ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ®îc quy ®Þnh trong thiÕt kÕ dù to¸n. Gi¸ nµy ®îc C«ng ty kh¶o s¸t tríc t¹i c¸c ®¬n vÞ cung cÊp gÇn víi c«ng tr×nh vµ ®· ®îc tho¶ thuËn tríc, tuy nhiªn trªn thùc tÕ bao giê gi¸ ghi trong thiÕt kÕ còng cao h¬n chót Ýt so víi gi¸ thùc tÕ ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng cã biÕn ®éng vÒ gi¸ vËt liÖu C«ng ty cã thÓ bÞ thua lç. Khi nhËn thÇu c«ng tr×nh, C«ng ty thu mua vËt liÖu trong giíi h¹n sao cho kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn nhng còng kh«ng qu¸ Ýt g©y ngõng s¶n xuÊt. §èi víi hÇu hÕt c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu th× thêng do c¸c ®éi tù mua trõ nhùa ®êng lµ do C«ng ty ký hîp ®ång vµ trùc tiÕp ®i mua cÊp cho tõng c«ng tr×nh. Nh÷ng hîp ®ång mua b¸n vËt liÖu do ®éi ký trùc tiÕp víi ngêi cung cÊp th× ph¶i cã giÊy x¸c nhËn cña Gi¸m ®èc C«ng ty th× míi cã hiÖu lùc vÒ viÖc mua b¸n. Gi¸ cña vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh b»ng gi¸ thùc tÕ trªn ho¸ ®¬n hoÆc trªn hîp ®ång (th«ng thêng bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn v× trong hîp ®ång mua b¸n thêng tho¶ thuËn lµ vËt liÖu ph¶i ®îc cung cÊp t¹i ch©n c«ng tr×nh). Trong trêng hîp cã c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu mua ®îc C«ng ty cho phÐp h¹ch to¸n vµo chi phÝ cña chÝnh c«ng tr×nh ®ã chø kh«ng céng vµo gi¸ cña vËt liÖu. Khi thu mua vËt liÖu nhËp kho thñ tôc ®îc tiÕn hµnh nh sau: - Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh trªn c¬ së ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng kÕ to¸n thèng kª ®éi tiÕn hµnh kiÓm tra khèi lîng vµ chÊt lîng vËt liÖu ghi sè lîng thùc nhËp 39 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý vµ "B¶n kª nhËn hµng" (BiÓu 1) cã x¸c nhËn cña hai bªn. §Þnh kú theo tho¶ thuËn cña bªn cung cÊp lµ mét th¸ng, thèng kª ®éi cïng víi ngêi cung cÊp lËp "Biªn b¶n nghiÖm thu khèi lîng (BiÓu 2) cã x¸c nhËn cña bªn giao vµ bªn nhËn nÕu ph¸t hiÖn thõa, thiÕu, kh«ng ®óng phÈm chÊt ghi trªn chøng tõ thèng kª ®éi sÏ b¸o cho phßng KÕ ho¹ch ®ång thêi cïng ngêi giao hµng lËp biªn b¶n kiÓm kª ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi bªn cung cÊp. Thñ kho kh«ng ®îc tù ý nhËp vËt liÖu nh trªn nÕu cha cã ý kiÕn cña phßng kÕ ho¹ch. Phßng KÕ ho¹ch c¨n cø vµo "B¶n kª nhËn hµng" "Biªn b¶n ®èi chiÕu khèi lîng vËt t thùc hiÖn" ®· cã ch÷ ký cña hai bªn vµ c¨n cø vµo "Ho¸ ®¬n GTGT" ®Ó lµm thñ tôc nhËp vËt t "PhiÕu nhËp kho" (BiÓu 3), phiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 03 liªn. - Liªn 1: Lu ë phßng KÕ ho¹ch - Liªn 2: ChuyÓn cho phßng KÕ to¸n ®Ó ghi sæ. - Liªn 3: C¸n bé cung tiªu gi÷ (ngêi ®i mua vËt t) kÌm theo ho¸ ®¬n thanh to¸n. 40 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 3.2. Khi xuÊt kho vËt t C«ng ty x©y dùng sè 1 lµ mét ®¬n vÞ XDCB nªn vËt liÖu cña C«ng ty xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho môc ®Ých x©y dùng c¸c c«ng tr×nh. Gi¸ cña vËt liÖu xuÊt kho ®îc x¸c ®Þnh theo "Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh" nhËn mÆt hµng thi c«ng c«ng tr×nh nµo míi mua vËt liÖu dù tr÷ cho c«ng tr×nh ®ã ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p nµy t¬ng ®èi hîp lý vµ dÔ lµm. ViÖc xuÊt kho vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh nh (BiÓu 04). C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t cña tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh phßng kÕ ho¹ch cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho c¸c ®éi theo yªu cÇu tiÕn ®é thi c«ng. Phßng KÕ ho¹ch sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho cho c«ng tr×nh theo yªu cÇu. VËt liÖu ®îc ®Þnh s½n cho tõng c«ng tr×nh cho nªn C«ng ty kh«ng sö dông phiÕu xuÊt kho vËt liÖu theo h¹n møc mµ vÉn sö dông phiÕu xuÊt vËt t th«ng thêng. Phßng KÕ ho¹ch c¨n cø vµo tõng b¶n kho¸n cña tõng c«ng tr×nh ®Ó theo dâi viÖc cung cÊp vµ sö dông vËt liÖu cña c¸c ®éi c«ng tr×nh. C¸c trêng hîp xuÊt vËt liÖu ®iÒu ®éng néi bé còng ®îc sö dông phiÕu xuÊt vËt t, phiÕu xuÊt vËt t cã thÓ lËp riªng cho tõng thø vËt liÖu hoÆc chung cho nhiÒu thø vËt liÖu cïng lo¹i, cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu lÜnh ngoµi kÕ ho¹ch th× ph¶i ®îc gi¸m ®èc ký duyÖt. PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu ®îc lËp thµnh 3 liªn. - Liªn 1: Lu ë phßng KÕ ho¹ch - Liªn 2: ChuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi sæ - Liªn 3: Ngêi nhËn gi÷ ®Ó ghi sæ theo dâi tõng bé phËn sö dông. 41 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 04: MÉu sè: 02- VT PhiÕu xuÊt kho Q§ Ngµy 14/09/2001 sè 1141 TC/C§KT Sè 431 Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: §éi XD 2 Lý do xuÊt kho:B¶n kho¸n 304-r¶i bª t«ng Asphal mÆt ®êng c«ng tr×nh SÇm s¬n XuÊt t¹i kho: §éi XD2 NhËp t¹i kho: §éi XD2 Nî TK621 Cã TK 152 STT Tªn, nh·n hiÖu, MS §VT qui c¸ch phÈm A 1 chÊt vËt liÖu B §¸ 20x37,5 2 §¸ 10x20 m 3 §¸ 05x10 m 4 5 §¸ 0-05 §¸ th¶i m tÊn 6 C Sè lîng Theo Thùc CT xuÊt D m3 3 3 3 Bét ®¸ tÊn 1 §¬n Thµnh gi¸ tiÒn 2 3 4 1.971,0 70.909 139.761. 292,0 639 70.909 20.705.4 598,0 28 70.909 42.403.5 7,5 187,2 82 54.545 409.087 34.545 6.466.82 32,0 4 209.09 6.590.88 0 Céng 0 216.437. 440 ViÕt b»ng ch÷: (Hai tr¨m mêi s¸u triÖu, bèn tr¨m ba m¬i b¶y ngµn, bèn tr¨m bèn m¬i ®ång) Phô tr¸ch Ngêi giao Thñ kho 42 KÕ to¸n tr- Thñ trëng LuËn v¨n tèt nghiÖp cung tiªu - Lª ThÞ Thuý hµng ëng ®¬n vÞ 3.3. KÕ to¸n chi phÝ qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng sè I C«ng ty x©y dùng sè I viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt ®îc tiÕn hµnh theo ph¬ng ph¸p "B¸o sæ" cã nghÜa lµ mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Òu ®îc tiÕn hµnh trªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. T¹i phßng KÕ to¸n khi nhËn ®îc "PhiÕu nhËp kho", "PhiÕu xuÊt kho" do phßng kÕ ho¹ch chuyÓn lªn kÕ to¸n cho tõng lo¹i vËt liÖu, sæ chi tiÕt nµy theo dâi c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. Cã thÓ kh¸i qu¸t s¬ ®å chi tiÕt vËt liÖu n¨m 2001 cñaC«ng ty (BiÓu 5) Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng viÖc mua b¸n hµng ho¸ ®îc diÔn ra nhanh gän trªn c¬ së thuËn mua võa b¸n. VËt t cña C«ng ty th«ng thêng ®îc mua chÞu víi thêi h¹n tr¶ mét hoÆc hai th¸ng. Khi giao hµng bªn cung cÊp ®ång thêi lËp ho¸ ®¬n do vËy kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ mµ ho¸ ®¬n cha vÒ hoÆc ngîc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét trêng hîp duy nhÊt lµ hµng vÒ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ ®Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Trong th¸ng dùa vµo c¸c phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n nh: giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, phiÕu chi kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Sæ nµy ®îc më c¶ n¨m cho ngêi b¸n hay ®¬n vÞ b¸n, ®îc më riªng cho tõng ®éi c«ng tr×nh vµ chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi b¸n. Mçi ngêi cung cÊp ®îc më mét hoÆc mét vµi trang sæ tuú theo møc ®é ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt, viÖc theo dâi ghi chÐp chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n (TK331) ®îc thùc hiÖn theo dâi chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n tõ khi ph¸t sinh ®Õn khi thanh to¸n xong. (BiÓu 6) C¬ së sè liÖu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ: 43 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - Sè d ®Çu n¨m: C¨n cø vµo sè d ®Çu n¨m trªn sæ nµy n¨m tríc ®Ó ghi sè d nî hoÆc cã. - Cét tµi kho¶n ®èi øng: §îc ghi c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn TK 331. - Cét sè ph¸t sinh: + Bªn nî: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy UNC tiÒn vay, tiÒn göi ng©n hµng…) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 331 (sè hiÖu, ngµy th¸ng cña chøng tõ) sè tiÒn thanh to¸n ®îc ghi vµo cét ph¸t sinh nî theo tõng chøng tõ. + Bªn cã: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ghi sæ chi tiÕt c¸c néi dung: Sè ho¸ ®¬n, ngµy th¸ng trªn ho¸ ®¬n vµ ghi gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp vµ phÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ vµ cét ph¸t sinh cã theo chøng tõ. Cuèi mçi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lªn b¶ng tæng hîp TK 331. B¶ng nµy dïng ®Ó theo dâi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cña C«ng ty v× va¹y kh«ng chØ theo dâi c«ng nî cña c¸c nhµ cung cÊp mµ cßn theo dâi c¶ c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n víi bªn B phô cña C«ng ty. Sè liÖu trªn dßng tæng céng cña b¶ng nµy ®îc dïng ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 331 (biÓu 07). 4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu. 4.1. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu. VËt liÖu nhËp kho cña c¸c ®éi chñ yÕu tõ nguån mua ngoµi trõ nhùa ®êng. §èi víi c¸c lo¹i vËt t mau ngoµi th× c¸c ®éi tù t×m nguån vµ ký hîp ®ång mua cã ý kiÕn cña gi¸m ®èc, c¸c ®éi sau khi mua nhËp kho vËt liÖu cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ lµm giÊy vay göi lªn phßng kÕ to¸n, c¨n 44 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký vÒ thêi h¹n nî vµ ph¬ng thøc thanh to¸n kÕ to¸n sÏ chuyÓn tr¶ theo giÊy vay. §èi víi vËt liÖu nhËp kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng mµ phßng kÕ ho¹ch vµ ®¬n vÞ chuyÓn ®Õn, kÕ to¸n lËp phiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. PhiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n nhËn vËt t ®Ó ghi cã TK 331 vµ ghi nî TK cã liªn quan (TK 152 phÇn vËt t nhËp, TK 133 thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ) v× vËt t cña C«ng ty thêng mua chÞu. Khi mua vËt t bªn b¸n thêng viÕt ho¸ ®¬n ngay v× vËy ë C«ng ty kh«ng cã trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ tríc hµng vÒ s¨u hoÆc ngîc l¹i, v× vËy kÕ to¸n chØ ph¶i theo dâi mét trêng hîp duy nhÊt lµ ho¸ ®¬n vµ hµng cïng vÒ (xem biÓu 8,9,10,11). Khi mua chÞu nguyªn vËt liÖu nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 216.437.440 Nî TK 133 21.643.744 Cã TK 331 238.081.184 Khi thanh to¸n tiÒn mua hµng víi ngêi cung cÊp kÕ to¸n ghi. Nî TK 331 Cã TK 331 328.081.184 328.081.184 Tõ phiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp ®Þnh kú mçi th¸ng mét lÇn, c¸c sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp ®îc tæng hîp theo tõng tµi kho¶n, mçi tµi kho¶n ®îc ghi trªn mét dßng trong chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n lªn chøng tõ ghi sæ nh sau (xem biÓu 12), (biÓu 13). 45 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 4.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu VËt liÖu cña c«ng ty ®îc xuÊt dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ khi xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt TK621 "chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp" cho tõng c«ng tr×nh, nÕu xuÊt vËt liÖu cho bé phËn qu¶n lý ®¬n vÞ th× h¹ch to¸n vµo TK627 "chi phÝ s¶n xuÊt chung", nÕu xuÊt cho bé phËn QLDN th× ®îc h¹ch to¸n vµo TK642 "Chi phÝ QLDN", khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh Nî TK 627 chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh Nî TK 642 chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho v¨n phßng c«ng ty Cã TK 152 nguyªn vËt liÖu NÕu vËt t do C«ng ty cÊp cho c¸c xÝ nghiÖp h¹ch to¸n phô thuéc th× khi xuÊt dïng ghi. Nî TK 136 chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ Cã TK 152 Nguyªn vËt liÖu. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho do phßng KÕ ho¹ch chuyÓn tíi song song víi viÖc ghi sæ chi tiÕt vËt liªô vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, c¸c chøng tõ nµy ®îc lËp "PhiÕu ®Þnh kho¶n xuÊt vËt liÖu" vµo cuèi th¸ng (Xem c¸c BiÓu sè 14,15,16,17). PhiÕu nµy chÝnh lµ b¶ng kª chøng tõ gèc ®îc lËp cho tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t ®· xuÊt trong th¸ng dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt bªn Cã TK152. Tõ phiÕu ®Þnh kho¶n xuÊt vËt liÖu cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t lËp "B¶ng kª tæng hîp xuÊt vËt liÖu" (BiÓu 18). §©y lµ b¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t ®· xuÊt trong th¸ng cho tõng ®èi tîng sö dông, ®îc theo dâi chi tiÕt cho c¸c môc ®Ých sö dông vµo riªng cho tõng c«ng tr×nh. (Xem BiÓu 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20) Tõ "B¶ng kª tæng hîp vËt liÖu" kÕ to¸n vËt liÖu lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c tµi kho¶n ®Ó lËp "B¶ng ph©n bæ NVL" (BiÓu sè 19) ghi Cã TK 152 vµ ghi Nî TK liªn quan. 46 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý Vµ tõ B¶ng ph©n bæ NVL kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp Chøng tõ ghi sæ, t¬ng tù nh phÇn nhËp. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp ®Þnh kú mçi th¸ng mét lÇn, c¸c sè liÖu trªn B¶ng tæng hîp ®îc tæng hîp theo tõng tµi kho¶n, mçi tµi kho¶n ®îc ghi trªn mét dßng trong chøng tõ ghi sæ (BiÓu sè 20). 47 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 5. Tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp Cuèi mçi th¸ng sau khi lªn Chøng tõ ghi sæ ë c¸c phÇn hµnh, chøng tõ ghi sæ ®îc chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ®¸nh sè Chøng tõ ghi sæ vµ vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (BiÓu 21). Sè liÖu cña Chøng tõ ghi sæ ®îc theo dâi liªn tôc vµ ®¸nh sè thø tù tõ nhá ®Õn lín. Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®îc më cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng ®îc bè trÝ trªn mét trang sæ. Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp céng dån tæng ®Ó lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi "Sæ c¸i" vµ "B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh" cña th¸ng ®ã. C¸c sè liÖu trªn Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®îc lÊy tõ c¸c Chøng tõ ghi sæ. (Xem biÓu 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30) 6. KiÓm kª vËt liÖu tån kho ë C«ng ty X©y dùng I c«ng t¸c kiÓm kª tiÕn hµnh 6 th¸ng mét lÇn. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n cña C«ng ty cïng víi c¸c nh©n viªn ë phßng KÕ ho¹ch, phßng TiÒn l¬ng xuèng híng dÉn c¸c ®éi, c¸c kho kiÓm kª vËt t vµ ghi kÕt qu¶ vµo biªn b¶n kiÓm kª. Do ®Æc ®iÓm lµ kh«ng cã kho dù tr÷ vËt t mµ chØ cã c¸c b·i c«ng tr×nh nªn khi kiÓm kª chØ cã thÓ ¸p dông ®èi víi c¸c c«ng tr×nh ®ang thi c«ng dë dang. C«ng tr×nh ®ang thi c«ng dë dang ®Õn kú kiÓm kª 0h00 ngµy 01/01 hµng n¨m hoÆc ban kiÓm tra cña c«ng ty kiÓm tra ®ét xuÊt viÖc sö dông vËt t vµo c«ng tr×nh. NÕu trong thêi ®iÓm kiÓm kª, vËt liÖu ®· viÕt phiÕu xuÊt kho trªn phßng KÕ ho¹ch nhng cha dïng hÕt mµ c«ng tr×nh cßn ®ang thi c«ng tiÕp ban kiÓm kª chØ x¸c ®Þnh sè vËt t cha dïng hÕt cho c«ng r×nh ®ã cã ®óng h¹n møc kh«ng. NÕu kh«ng qu¸ h¹n møc th× th«ng b¸o cho ®éi tiÕp tôc sö dông sè vËt t ®· xuÊt vµo c«ng tr×nh mµ kh«ng lµm thñ tôc nhËp l¹i kho theo d¹ng vËt t ph¸t hiÖn thõa 48 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý khi kiÓm kª. Biªn b¶n kiÓm kª cña C«ng ty ®îc lËp theo biÓu sau (BiÓu 31). 49 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý PhÇn III Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1 I. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung 1. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty §iÒu dÔ dµng nhËn thÊy ë c«ng ty lµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c¸c phßng ban chøc n¨ng gän nhÑ phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty, phôc vô tèt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c phßng ban chøc n¨ng ®îc quy ®Þnh nh÷ng nhiÖm vô râ rµng, phôc vô kÞp thêi vµ ®¸p øng ®îc nh÷ng yªu cÇu cña qu¶n lý nh»m kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. M« h×nh kinh doanh cña C«ng ty rÊt phï hîp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty ¸p dông c¬ chÕ kho¸n xuèng tõng tæ, ®éi thi c«ng nh»m môc ®Ých víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty ¸p dông c¬ chÕ kho¸n xuèng tõng tæ, ®éi thi c«ng cã tr¸ch nhiÖm vµ quan t©m ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, c¬ chÕ kho¶n g¾n ®îc víi lao ®éng bá ra nh÷ng hëng thô nhËn ®îc t¹o cho ngêi c«ng nh©n trong C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm t×m tßi suy nghÜ ®Ó lµm sao ®¹t ®îc hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cao nhÊt. 2. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y kÕ to¸n Cïng víi sù lín m¹nh cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc, kh¶ n¨ng tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt, quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, sö dông vèn, kinh phÝ vµ sù ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh ë c«ng ty nh»m ®¸p øng nhu cÇu vÒ th«ng tin cho l·nh ®¹o C«ng ty. Víi h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh hiÖn nay ®· ®¶m b¶o thèng nhÊt tËp trung ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n ph¸t huy ®îc vai trß vµ chøc n¨ng cña m×nh, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc 50 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý ph©n c«ng lao ®éng, chuyªn m«n ho¸ cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n. C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n giµu kinh nghiÖm vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña tõng ngêi v÷ng vµng ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ níc. ViÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n còng nh thay ®æi sæ s¸ch chøng tõ theo chÕ ®é kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh kÞp thêi vµ thÝch øng rÊt nhanh. 3. NhËn xÐt cô thÓ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 3.1. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh trªn c¬ së ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu ch©n thùc, thèng nhÊt víi c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ vËt liÖu ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. Do t×nh h×nh thùc tÕ vËt liÖu cña C«ng ty thêng ®îc sö dông víi khèi lîng lín vµ ®îc dù tr÷ cho tõng c«ng tr×nh ngay t¹i b·i c«ng tr×nh. Do vËy viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo "Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh" trë nªn ®¬n gi¶n vµ hîp lý. 3.2. Qu¶n lý vËt liÖu - VÒ kh©u thu mua: VÒ ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc cung øng vËt t nªn C«ng ty ®· ®Ó cho c¸c ®éi tù ®i t×m nguån hµng, tù ký kÕt hîp ®ång mua b¸n, ®iÒu nµy ®· t¹o ra sù chñ ®äng cña c¸c nh©n viªn t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc thu mua vËt liÖu ®îc nhanh chãng, ®Çy ®ñ vÒ sè lîng, chñng lo¹i vµ chÊt lîng. Bªn c¹nh ®ã cßn t×m ra nh÷ng nguån vËt t cã gi¸ mua thÊp h¬n, ®Þa ®iÓm thu mua thuËn tiÖn tõ ®ã gi¶m ®îc chi phÝ vËt liÖu gãp phÇn gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - VÒ kh©u dù tr÷, b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n gi÷ vËt liÖu ë møc hîp lý ®ñ ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt vµ kh«ng g©y ra ø ®äng vèn. HÖ thèng kho b·i "di ®éng" theo c¸c c«ng tr×nh ®· t¹o thuËn lîi cho viÖc sö dông vËt liÖu. 51 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - VÒ kh©u sö dông: Mäi nhu cÇu sö dông vËt liÖu ®Òu ®a qua phßng KÕ ho¹ch xem xÐt tÝnh hîp lÖ cña c¸c nhu cÇu ®ã nh»m sö dông tiÕt kiÖm vµ qu¶n lý tèt vËt liÖu. - ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc nhËp - xuÊt kho vËt liÖu. - Ph©n lo¹i vËt liÖu: C«ng ty ®· ®a vµo vai trß c«ng dông cña vËt liÖu ®Ó ®a ra nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ… ViÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty dùa trªn c¬ së nh vËy lµ hîp lý vµ t¬ng ®èi chÝnh x¸c. Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung còng nh c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng cßn cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. II. KiÕn nghÞ ®Ò xuÊt Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng, víi nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®îc ë trêng vÒ kÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt, em xin m¹nh d¹n ®a ra mét vµi kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liªô t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1 nh sau: KiÕn nghÞ thø nhÊt: VÒ viÖc ph©n lo¹i vµ lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu Sæ danh ®iÓm vËt liÖu lµ b¶ng kª ký hiÖu, m· sè vËt liÖu cña C«ng ty dùa trªn tiªu thøc nhÊt ®Þnh vµ theo mét trËt tù thèng nhÊt ®Ó ph©n biÖt gi÷a vËt liÖu nµy vµ vËt liÖu kh¸c thèng nhÊt trong toµn c«ng ty. Sö dông sæ danh ®iÓm vËt liÖu sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty ®îc thèng nhÊt, dÔ dµng, thuËn tiÖn khi cÇn t×m th«ng tin vÒ mét thø hay 52 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý mét nhãm nµo ®ã. §ã còng lµ c¬ së ®Ó t¹o lËp bé m· vËt liÖu thèng nhÊt cho viÖc qu¶n lý vµ kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh. §Ó lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶i x©y dùng ®îc bé m· ho¸ vËt liÖu chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ ®Ó bæ sung m· vËt liÖu míi mét c¸ch thuËn tiÖn vµ hîp lý. ë C«ng ty x©y dùng sè 1 cã thÓ x©y dùng bé m· ho¸ vËt liÖu nh sau: 152.1 : Nguyªn vËt liÖu chÝnh 152.2: VËt liÖu phô 152.3: Nhiªn liÖu 152.4: Phô tïng thay thÕ. ……. ViÖc m· ho¸ sÏ c¨n cø vµo sè liÖu tµi kho¶n nµy vµ ®¸nh lÇn lît theo tõng thø vËt liÖu trong nhãm ®ã. Sè danh ®iÓm vËt liÖu ®îc sö dông thèng nhÊt trªn ph¹m vi doanh nghiÖp nh»m ®¶m b¶o cho c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp phèi hîp chÆt chÏ trong c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹o ®iÒu kiÖn thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n. C¨n cø vµo c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty cã thÓ lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu nh sau: 53 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 32: Sæ danh ®iÓm vËt liÖu Ký hiÖu Nhãm Sæ danh vËt liÖu Tªn, nh·n hiÖu, quy §¬n §¬n Ghi c¸ch, phÈm chÊt NVL vÞ gÝa chó ®iÓm 1521 1521-01 tÝnh 1521-01- Nguyªn vËt liÖu chÝnh §¸ c¸c lo¹i §¸ 20 x 37,5 m3 01 1521-01- §¸ 10 x 20 m3 02 1521-01- §¸ 5 x 10 m3 03 1521-02 1521-02- Nhùa ®êng Nhùa ®êng 01 1521-02- 60/70 Nhùa ®êng láng kg 1521-03- C¸t C¸t vµng m3 01 1521-03- C¸t ®en m3 ESSO kg 02 1521-03 02 … … 1522 1522-01 1522-02 … … 1523 1523-01 1523-0301 1523-03- … Nguyªn vËt liÖu phô Phô gia bª t«ng §Êt ®Ìn … Nhiªn liÖu X¨ng X¨ng Mogas 83 lÝt X¨ng Mogas 92 lÝt 02 1523-02 DÇu 54 kg kg LuËn v¨n tèt nghiÖp … - Lª ThÞ Thuý 1523-02- DÇu Diezel lÝt 01 1523-03- DÇu Mazut lÝt 02 … ….. KiÕn nghÞ thø hai: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu HiÖn nay t¹i C«ng ty viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu chØ dõng l¹i ë sæ chi tiÕt vËt liÖu mµ kh«ng lËp B¶ng tæng hîp TK152 cuèi th¸ng (quý) do vËy míi chØ theo dâi ®îc lîng vËt liÖu xuÊt ra trong th¸ng th«ng qua B¶ng kª tæng hîp xuÊt vËt liÖu ®èi víi vËt liÖu nhËp kho th× kh«ng theo dâi ®îc mét c¸ch tæng hîp do cha lËp B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu, v× sau mçi quý kÕ to¸n míi lËp B¶ng tæng hîp TK331 ®Ó theo dâi nh÷ng kho¶n ph¶i thanh to¸n víi ngêi b¸n, chñ yÕu lµ nhµ cung cÊp vËt liÖu. Ngoµi ra TK 331 cßn theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî kh¸c víi bªn cã liªn quan nh bªn B phô v× vËy kh«ng thÓ theo dâi vËt liÖu nhËp trong th¸ng vµ sè vËt liÖu tån cuèi th¸ng mét c¸ch khoa häc. §Ó theo dâi mét c¸ch khoa häc h¬n thiÕt nghÜ C«ng ty nªn lËp B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu cho tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng vµ lªn mçi th¸ng mét lÇn theo mÉu sau: BiÓu 33: B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu Th¸ng ….. n¨m ……. Sè Tªn lo¹i quy Tªn ®¬n vÞ TT c¸ch vËt liÖu (ngêi cung cÊp) 1 55 §¬n Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh vÞ phÈm tÝnh LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 2 3 ….. Tæng céng Sau mçi kú kÕ to¸n, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nªn lËp B¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån vËt liÖu ®Ó n¾m ®îc th«ng tin vÒ lîng tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó cã thÎ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho ban l·nh ®¹o. Trªn c¬ së Sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ c¸c B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu trong th¸ng kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu. B¶ng nµy dïng ®Ó theo dâi c¸c lo¹i vËt liÖu nhËp - xuÊt - tån trong th¸ng vµ ®îc më ®Ó theo dâi c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ. C¸c gi¸ trÞ trªn B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån nµy cã thÓ sö dông ®Ó ®èi chiÕu víi TK152. B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt tån kho vËt liÖu nh sau: BiÓu 34: B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu Th¸ng ….. n¨m …….. Sæ Tªn Tån ®Çu NhËp trong XuÊt trong Tån cuèi danh vËt th¸ng Lîng TiÒn th¸ng Lîng TiÒn th¸ng Lîng TiÒn th¸ng Lîng TiÒn ®iÓm liÖu Céng KiÕn nghÞ thø ba: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nhng em thiÕt nghÜ 56 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý C«ng ty nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú cã thÓ sÏ ®¬n gi¶n vµ nhanh gän h¬n. Bëi v× nguyªn vËt liÖu ë ®©y mua vÒ kh«ng ph¶i qua kho mµ mua ®Õn ®©u xuÊt dïng ngay ®Õn ®ã. Lîng mua còng võa ®ñ cho c«ng tr×nh nªn mäi chøng tõ nhËp - xuÊt nh hiÖn nay ë trªn phßng KÕ to¸n chØ lµ thñ tôc chø kh«ng cã ý nghÜa g× tíi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ë kho. V× vËy ë phßng KÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh mét tµi kho¶n riªng, TK 611 "mua hµng". H¬n n÷a gi¸ trÞ hµng tån kho kh«ng c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª. TiÕp ®ã lµ trÞ gi¸ hµng xuÊt kho còng kh«ng c¨n cø trùc tiÕp vµo chøng tõ xuÊt kho ®Ó tæng hîp ph©n lo¹i c¸c ®èi tîng sö dông råi ghi sæ mµ l¹i c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vµ gi¸ trÞ vËt t mua vµo trong kú. C¸ch ghi sæ kÕ to¸n trªn C«ng ty sÏ tiÕn hµnh nh sau: - KÕ to¸n tæng hîp më TK611 "mua hµng" (chi tiÕt cho tõng ®éi, xÝ nghiÖp hoÆc tõng c«ng tr×nh) - C¨n cø ghi Nî: C¸c ho¸ ®¬n mua ë díi ®éi göi lªn: - C¨n cø ghi Cã: Biªn b¶n kiÓm kª vËt liÖu cuèi kú. Tr×nh tù kÕ to¸n nh sau: KÕt chuyÓn gi¸ trÞ liÖu ®Çu kú ë c¸c TKvËt 611 TK 331 ®éi 152 Mua NVL cha tr¶ ngêi KiÓm kª NVL cuèi kú b¸n (Ho¸ ®¬n c¸c ®éi ë c¸c ®éi göi lªn) 57 TK LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý TK 111,112,141 TK621,627,642,335 Mua NVL tr¶ tiÒn Gi¸ trÞ cña vËt liÖu ®· dïng ngay hay mua b»ng cho SXKD ë c¸c ®éi theo c¸c tiÒn t¹m øng c«ng tr×nh VD: - Ngµy 14/9/2001cã phiÕu nhËp kho sè 41 (biÓu 3) kÕ to¸n c«ng ty ghi: Nî TK 152: 216.437.440 Cã TK 331: 216.437.440 - Ngµy 14/9/2001 cã PhiÕu xuÊt kho sè 431 (biÓu 4) kÕ to¸n c«ng ty ghi: Nî TK 621 : 216.437.441 Cã TK 152: 216.437.441 Theo kiÕn nghÞ th× kÕ to¸n c«ng ty ghi nh sau: - C¨n cø ho¸ ®¬n sè 034.009 ngµy 3/9/2001 Nî TK661: 216.437.441 (chi tiÕt ®éi x©y dùng sè 2) Cã TK331: 216.437.441 (chi tiÕt tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi S¬n) - Cuèi kú theo kiÓm kª ë c«ng trêng lµm ®êng SÇm S¬n nÕu thõa vËt liÖu th× gi¸ trÞ vËt liÖu thõa lµ vËt liÖu tån kho cuèi kú. NÕu kh«ng thõa chøng tá ®· dïng hÕt cho c«ng tr×nh. - C¨n cø biªn b¶n kiÓm kª vËt liÖu ë c¸c ®éi kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ nh sau: Nî TK 621 216.437.440 (chi tiÕt c«ng tr×nh ®êng SÇm S¬n) Cã TK611 216.437.440 (chi tiÕt ®éi XD sè 2) 58 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý TK331 TK611 TK621 216.437.440 216.437.440 (1) Ho¸ ®¬n Cuèi kú §iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn kiÕn nghÞ nµy lµ: KÕ to¸n chi tiÕt vÉn më sæ chi tiÕt nh hiÖn nay, vµ cuèi kú nÕu sè liÖu vËt liÖu ®· dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cã chªnh lÖch víi sè liÖu sæ chi tiÕt th× ph¶i quy tr¸ch nhiÖm cho ngêi qu¶n lý vËt liÖu ë c¸c c«ng tr×nh. KiÕn nghÞ nµy cã u ®iÓm: - Gi¶m nhÑ khèi lîng kÕ to¸n vËt liÖu ë trªn C«ng ty. - G¾n kÕ to¸n víi thùc tÕ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu nh ë C«ng ty hiÖn nay. - T¨ng cêng ®îc tr¸ch nhiÖm cña ngêi qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ë c¸c ®éi c«ng tr×nh. 59 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý KÕt luËn Mét lÇn n÷a cÇn kh¼ng ®Þnh r»ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng thÓ thiÕu trong s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ ë C«ng ty x©y dùng sè 1 nãi riªng. Th«ng qua c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sÏ gióp cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hiÖu qu¶, ng¨n chÆn ®¬c hiÖn tîng tiªu cùc lµm thiÖt h¹i chung ®Õn tµi s¶n cña doanh nghiÖp, ®ång thêi gãp phÇn vµo viÖc phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch luü, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn cña vèn kinh doanh. Qua thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1 em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã vai trß rÊt quan träng trong s¶n xuÊt kinh doanh, nã lµ mét c«ng cô qu¶n lý ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o C«ng ty n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh vµ cã ®îc nh÷ng biÖn ph¸p chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh kÞp thêi. V× vËy viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a. Nh÷ng bµi häc thùc tÕ tÝch luü ®îc trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty ®· gióp em cñng cè vµ v÷ng thªm nh÷ng kiÕn thøc mµ em häc ®îc ë nhµ trêng. V× thêi gian thùc tËp cã ng¾n, tr×nh ®é hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ nªn b¶n luËn v¨n nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, kÝnh mong ®îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó b¶n luËn v¨n nµy ®îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TS. Ph¹m TiÕn B×nh cïng Ban l·nh ®¹o c«ng ty x©y dùng sè 1 vµ c¸c c¸n bé 60 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý nh©n viªn phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thiÖn b¶n luËn v¨n nµy. Hµ Néi, th¸ng 03 n¨m 2003 Sinh viªn Lª ThÞ Thuý 61 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - Trêng ®¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi. 2. Bµi gi¶ng m«n Tæ chøc h¹ch to¸n - Trêng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi. 3. HÖ thèng kÕ doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh - Híng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n - Híng dÉn vÒ sæ kÕ to¸n 4. C¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan ®Õn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng sè 1. 62 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 63 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 64 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý môc lôc Lêi nãi ®Çu PhÇn I. Nh÷ng lý luËn chung vÒ qu¶n l ý h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ...........1 I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt ................................................1 1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ............................................................................................... 1 2. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.............1 3. Vai trß c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu................................................................................... 3 II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu.......................4 1. Ph©n lo¹i vËt liÖu.......................................................4 2. §¸nh gi¸ vËt liÖu..........................................................5 2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.......................5 2.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n....................7 III. Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu............................7 1. Chøng tõ sö dông........................................................7 2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu...................8 2.1. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song............................8 2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn..........9 2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d........................................10 3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu.........................................12 3.1. KÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn...................................................................12 3.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú...........................................................................13 65 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 4. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu................................................................................. 15 PhÇn II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸ ................16 I. Kh¸i qu¸t chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh qu¶n lý cña C«ng ty x©y dùng I.........................16 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty....16 2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ............................................................................................. 18 3. HÖ thèng tæ chøc qu¶n lý vµ t×nh h×nh SXKD hiÖn nay cña C«ng ty ........................................................................19 4. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. 23 II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1....................................................................................... 26 1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty.....................26 2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty........................26 3. Tæ chøc chøng tõ.....................................................27 3.1. Khi thu mua vµ nhËp kho nguyªn vËt liÖu........27 3.2. Khi xuÊt kho vËt t..............................................29 3.3. KÕ to¸n chi phÝ qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng 1...................................................................30 4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu......................32 4.1. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu.........32 4.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu..........33 5. Tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp.............................34 6. KiÓm kª vËt liÖu tån kho...........................................34 PhÇn III. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng I 66 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý I. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung.....................................35 1. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty......35 2. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y kÕ to¸n..........................35 3. NhËn xÐt cô thÓ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n NVL ë C«ng ty ............................................................................................. 36 3.1. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu........................................36 3.2. Qu¶n lý vËt liÖu.....................................................36 II. KiÕn nghÞ ®Ò xuÊt...................................................37 1. KiÕn nghÞ thø nhÊt: VÒ viÖc ph©n lo¹i vµ lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu..............................................................37 2. KiÕn nghÞ thø hai: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL...................................................................................... 39 3. KiÕn nghÞ thø ba: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho........................................................................................ 40 KÕt luËn. 67 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý S¬ ®å 1: Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn TK 111, 112, 141, 331, 311 TK 152 TK 621 (1a) NhËp kho vËt liÖu mua ngoµi TK 133 (9)XuÊt vËt liÖu dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ TK 151 TK 627, (10) XuÊt vËt liÖu phôc vô QLSX, QLDN hoÆc dïng vµo XDCB 641,642,241 TK 133 (1b) ThuÕ NK tÝnh vµo gi¸ trÞ VLNK (2) NhËp kho VL ®ang ®i ®êng kú tríc (hµng ®i ®êng kú tr- 154 TK (11) XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng tù chÕ biÕn TK 154 TK 632 (3) NhËp kho vËt liÖu do tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng (12) XuÊt vËt liÖu (8a) KiÓm kª ®¸nh gi¸ TK 412 (8b) KiÓm kª ®¸nh gi¸ chªnh lÖch gi¶m TK 411 (4) NhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn b»ng vËt liÖu TK 128,222 TK 128,222 (5) NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng vËt liÖu 68 (13) XuÊt vËt liÖu gãp vèn liªn doanh LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý TK 336 TK 136 (6) VËt liÖu di chuyÓn néi bé ë ®¬n vÞ nhËn (14) VËt liÖu di chuyÓn néi bé ë ®¬n vÞ giao TK 338(3381) (1381) TK 138 (7) VËt liÖu thõa trong kiÓm kª (15) VËt liÖu thiÕu trong kiÓm kª S¬ ®å 2: Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK 151, 152 TK 611 TK §Çu kú Cuèi kú KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån (®ang ®i ®êng) cuèi kú 151,152 liÖu tån (®ang ®i ®êng) ®Çu kú) TK 111,112,141 TK 151,152 Mua vËt liÖu tr¶ tiÒn ngay ChiÕt khÊu hµng mua ®îc hëng gi¶m gi¸ TK 133 TK621,627,642 TK 331,311 Sè tiÒn ®· thanh to¸n Mua VL cha tr¶ tiÒn hoÆc mua b»ng tiÒn vay XuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, VLXD XuÊt vËt liÖu b¸n 632 TK 333 ThuÕ NK tÝnh vµo gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp khÈu 69 TK LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý TK 154 VËt liÖu xuÊt kho thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TK 411 NhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn cÊp ph¸t b»ng vËt liÖu TK 154 TK 138,111 VËt liÖu tù s¶n xuÊt, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho VËt liÖu thiÕu hôt mÊt m¸t Chªnh lÖch t¨ng vÒ ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu Chªnh lÖch gi¶m gi¸ vÒ ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu TK 412 TK 412 S¬ ®å 5: H×nh thøc ghi sæ cña C«ng ty "Chøng tõ ghi sæ" Hµng ngµy Chøng tõ gèc §Þnh kú §Þnh kú Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt §Þnh kú Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt §Þnh kú 70 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi Sæc©n C¸i ®èi B¸o c¸o tµi B¶ng §C, kiÓm tra §Þnh kú §èi chiÕu kiÓm Cuèi Cuèi th¸ng th¸ngCuèi ph¸t sinh tµi th¸ng LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 01 B¶n kª nhËn hµng §¬n vÞ b¸n: Tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi S¬n Tõ ngµy 20/07/2001®Õn ngµy 31/08/2001 STT Ngµy nhËn Lo¹i hµng nhËn §¸ 20x37,5 1 2 3 4 5 20/07/2001 31/07/2001 08/2001 20/08/2001 31/08/2001 Tæng §¸ 10x20 §¸ 5x10 Bét ®¸ §¸ th¶i §¸ 0-5 200,0 124,7 260,4 130,0 261,4 37,0 502,1 747,1 1.971,0 292,0 230,5 225,0 142,5 598,0 6 5 10 11 32,0 98,2 89,0 187,2 4,5 3,0 7,5 Bªn giao hµng Bªn nhËn hµng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu 02: Biªn b¶n ®èi chiÕu khèi lîng vËt t Thùc hiÖn tõ ngµy 20/07/2001®Õn 31/08/2001 I. Bªn b¸n hµng: Tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi S¬n §¹i diÖn lµ: - ¤ng Do·n H÷u Sö - Tæ trëng - ¤ng Hoµng H¶i Thanh - kÕ to¸n II. Bªn mua hµng: C«ng ty x©y dùng sè I §¹i diÖn lµ: - ¤ng NguyÔn §øc Thµnh - §éi trëng ®éi XD 2 - Bµ NguyÔn ThÞ HiÒn - Thñ kho Cïng nhau kiÓm tra chøng tõ ®èi chiÕu khèi lîng vËt liÖu thùc tÕ nhËp trong kú cô thÓ nh sau: 1. §¸ 20 - 37,5 mm 1.971,0m3 2. §¸ 10 - 20 mm 292,0m3 3. §¸ 5 -10 mm 598,0m3 4. §¸ 0 - 5 mm 7,5m3 5. §¸ th¶i 187,2 tÊn 1. Bét ®¸ 7,5 tÊn Biªn b¶n ®îc lËp thµnh 02 b¶n, mçi bªn gi÷ 01 b¶n. §¹i diÖn bªn giao Bªn nhËn (Hai ®¹i diÖn) (Hai ®¹i diÖn) 71 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 3: PhiÕu nhËp kho MÉu sè: 01- VT Q§ Ngµy 14/09/2001 sè 1141 TC/C§KT Sè 41 Hä vµ tªn ngêi giao hµng: §éi x©y dùng2 Theo ho¸ ®¬n sè 034009 ngµy 3/9/2001 NhËp t¹i kho ®«Þ 2 Nî TK152 Cã TK331 STT Tªn, nh·n hiÖu, MS §VT qui c¸ch phÈm A 1 chÊt vËt liÖu B §¸ 20x37,5 2 §¸ 10x20 m3 3 §¸ 05x10 m 4 5 6 §¸ 0-05 §¸ th¶i Bét ®¸ m tÊn tÊn C D m3 Sè lîng Theo Thùc CT nhËp 1 3 3 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 2 3 4 1.971,0 70.909 139.761.6 292,0 39 70.909 20.705.42 598,0 8 70.909 42.403.58 7,5 187,2 32,0 2 54.545 409.087 34.545 6.466.824 209.09 6.590.880 0 Céng 216.437.4 40 ViÕt b»ng ch÷: (Hai tr¨m mêi s¸u triÖu, bèn tr¨m ba m¬i b¶y ngµn, bèn tr¨m bèn m¬i ®ång) Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho 72 KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 12: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/09/2001 Sè 164 Chøng tõ Sè PhiÕ Sè hiÖu Sè tiÒn TK TrÝch yÕu Ngµy Nî Cã 09/200 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n trong 331 2.174.306.5 u 1 c¸c kho¶n sau: 29 - ThuÕ GTGT ®Çu vµo 13 175.467.065 ®îc khÊu trõ 3 - VËt liÖu nhËp trong 15 1.969.814.0 th¸ng 2 Söa ch÷a lín m¸y lu lèp 33 64 29.025.400 OANTANABE Céng 2.174.306.5 ph© n tÝch 5 29 KÌm theo 52 chøng tõ gèc. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng 73 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 13: MÉu sè 03/GTGT B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ mua vµo (Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng 09 n¨m 2001 (TK 331) Tªn c¬ së: C«ng ty x©y dùng 1 Thanh Ho¸ §Þa chØ: sè 5 Phan Chu Trinh M· sè thuÕ: 2800221474 - 1 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ mua Tªn ®¬n vÞ hµng ho¸ ThuÕ Ghi GTGT chó dÞch vô ®Çu vµo Sè Ngµy 03720 31/08/0 XÝ nghiÖp c¬ khÝ söa 2.902.600 10% 3 1 ch÷a 00697 29/08/0 C«ng ty h÷u h¹n Shell 2.407.312 10% 8 1 bitumen VN 00813 30/08/0 Cty x¨ng dÇu khu vùc I 1.013.430 10% 0 1 00818 03/09/0 Cty x¨ng dÇu khu vùc I 1.069.040 10% 9 1 01499 01/09/0 Cty cung øng nhùa ®êng 3.370.082 10% 4 1 01346 28/08/0 XÝ nghiÖp x¨ng dÇu K133 1.082.400 10% 3 1 00824 07/09/0 Cty x¨ng dÇu khu vùc I 1.011.770 10% 1 1 00831 06/09/0 §inh ThÞ Thþ- 55 LT, T- 6.736.176 10% 5 1 Mãng C¸i 03400 03/09/0 Tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi 21.643.74 10% 9 1 S¬n 4 74 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 00006 31/08/0 Cty 0 1 TNHH nhùa Calltex Céng ®êng 14.247.37 10% 9 175.467. 065 Thanh ho¸, ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2001 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng 75 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 19: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu Th¸ng 09/2001 ST Ghi Cã TK §èi tîng sö dông (Nî TK) T TK 152 I II TK 335 - Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 1 72 Thi c«ng nót giao th«ng Nam Hµm Rång - 130.475.150 2 Thanh Ho¸ §êng trung t©m thö nghiÖm xe an toµn 113.848.524 3 4 5 6 7 HONDA Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n Kh«i phôc quèc lé 1A Quèc lé 21 km 76 - km 78 Hoµ B×nh R¶i bª t«ng Asphalt mÆt ®êng SÇm s¬n 103.826.380 14.711.330 230.143.354 70.845.300 1.055.265.5 L¸t hÌ quèc lé 5 ®o¹n 1 Gia Thuþ TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung R¶i bª t«ng Asphalt mÆt ®êng SÇm s¬n Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n Tæng céng 34 22.704.000 7.714.212 3.914.262 3.799.950 1.762.929. 8 III 1 2 13.396.000 1.741.819.5 784 BiÓu 20: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Sè 165 Chøng tõ Sè Ngµy B¶ng 30/9 ph©n bæ vËt liÖu TrÝch yÕu XuÊt vËt liÖu trong th¸ng cho ®èi tîng sö dông - Chi phÝ söa ch÷a lín tr¹m trén D508-2A - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Céng 76 Sè hiÖu TK Nî Cã 152 335 621 627 Sè tiÒn 1.762.929.7 84 13.396.000 1.741.819.5 72 7.714.212 1.762.929.7 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 84 KÌm theo: 01 b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ 42 chøng tõ gèc. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng 77 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 21 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 09 n¨m 2001 Chøng tõ Sè Ngµy hiÖu th¸ng 161 30/09/01 162 30/09/01 163 164 165 166 167 Sè tiÒn Chøng tõ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè tiÒn 5.7.428.314 2.938.402.12 03/09/01 2 2.492.787.86 03/09/01 8 2.174.306.52 03/09/01 9 1.762.929.78 03/09/01 03/09/01 4 18.355.590 1.741.819.57 2 … … Céng … 38.993.365.1 … … … 00 BiÓu 22: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Sè 161 Chøng tõ Sè TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Ngµy Nî 30/9/0 XuÊt göi tiÒn mÆt chi cho 1 c¸c ®èi tîng sö dông Sè tiÒn Cã 111 507.428.31 4 - ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 133 1.205.076 - Thanh to¸n víi ngêi b¸n 331 126.239.50 0 - Thanh to¸n l¬ng CBCNV toµn C«ng ty 334 295.742.06 8 78 cho LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 84.241.670 Céng 507.428.31 4 KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tÝch vµ 254 chøng tõ gèc. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng BiÓu 23: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Chøng tõ Sè TrÝch yÕu Ngµy Sè 162 Sè hiÖu TK Nî 30/9/0 ChuyÓn TGNH chi cho c¸c 1 ®èi tîng sö dông nh sau: Sè tiÒn Cã 112 2.938.402.1 22 - ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 133 3.470.938 - Tr¶ nî vay ng¾n h¹n ng©n hµng 331 2.730.524.8 68 - Thanh to¸n víi ngêi b¸n 334 25.241.500 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 179.134.816 Céng 2.938.402.1 22 KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tÝch vµ 102 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng BiÓu 24: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Chøng tõ Sè TrÝch yÕu Ngµy Sè 163 Sè hiÖu TK Nî 30/9/0 Vay NHNH thanh to¸n cho 1 c¸c ®èi tîng sö dông Sè tiÒn Cã 311 2.492.787.8 68 - Vay tiÒn mÆt vÒ nép quü 111 1.140.000.0 00 - ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ 133 2.299.911 79 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý dÞch vô mua vµo - Thanh to¸n víi ngêi b¸n 331 1.344.046.5 32 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 672 2.700.375 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 3.741.050 Céng 2.492.787.8 68 KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tÝch vµ 215 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng 80 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 25: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè Ngµy 30/9/0 KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu 1 vµo cña c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao Céng KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp Sè 166 Sè hiÖu TK Nî Cã 333 133 Sè tiÒn 18.355.910 18.355.910 KÕ to¸n trëng BiÓu 26: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè Ngµy 30/9/0 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL 1 trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang Céng KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp Sè 167 Sè hiÖu TK Nî Cã 154 621 Sè tiÒn 1.741.819.5 72 1.741.819.5 72 KÕ to¸n trëng Chóng tõ ghi sæ sau khi ®· ®¨ng ký sè hiÖu ë Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®îc sö dông ®Ó ghi vµo Sæ C¸i TK152, 331, 133, 621… BiÓu 27 Sæ C¸i N¨m 2001 Tªn TK: NVL Sè hiÖu: 152 Ngµy Chøng tõ ghi Sè Ngµy sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Sè d ®Çu th¸ng 542.365.281 9/2000 9/200 16 30/09/0 NhËp vËt liÖu trong 331 1.969.814.0 1 4 1 th¸ng 64 16 30/09/0 XuÊt vËt liÖu trong 5 1 th¸ng - Chi phÝ SCL tr¹m trén 335 81 Cã 13.396.000 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 08-2A - Dïng cho s¶n xuÊt 621 1.741.819.5 trùc tiÕp 72 - Dïng cho s¶n xuÊt 627 7.714.212 chung Céng ph¸t sinh cuèi 1.969.814.0 1.762.929.7 th¸ng 64 84 Sè d cuèi th¸ng 9/2000 749.249.561 82 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý BiÓu 28 Sæ C¸i N¨m 2001 Tªn TK: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Sè hiÖu: 152 Ngµy Chøng tõ ghi Sè Ngµy sæ 9/200 16 30/09/0 1 1 1 16 30/09/0 2 1 16 30/09/0 3 1 16 30/09/0 4 1 DiÔn gi¶i Sè d ®Çu th¸ng 9/2001 Thanh to¸n tiÒn víi ngêi b¸n Thanh to¸n tiÒn víi ngêi b¸n Thanh to¸n tiÒn víi ngêi b¸n Ph¶i tr¶ ngêi b¸n c¸c kho¶n sau: - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ - VËt liÖu trong th¸ng TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã 11.062.694.8 22 111 126.239.500 112 612.185.362 331 1.767.439.0 80 133 175.467.065 152 1.969.814.06 4 29.025.400 - SCL m¸y lu lèp 335 OANTANABE Céng ph¸t sinh th¸ng 2.505.863.9 2.174.306.52 09/2001 42 9 Sè d cuèi th¸ng 10.731.137.4 9/2001 09 BiÓu 29 Sæ C¸i N¨m 2001 Tªn TK: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Sè hiÖu: 133 Ngµy Chøng tõ ghi Sè Ngµy sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè d ®Çu th¸ng 9/2001 9/200 16 30/09/0 ThuÕ GTGT ®Çu vµo 111 1 1 1 ®îc khÊu trõ cña HH, DV mua vµo 16 30/09/0 ThuÕ GTGT ®Çu vµo 112 2 1 ®îc khÊu trõ cña HH, 83 Sè tiÒn Nî 1.353.254.76 0 1.205.076 3.702.006 Cã LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý DV mua vµo 16 30/09/0 ThuÕ GTGT ®Çu vµo 331 3 1 ®îc khÊu trõ cña HH, DV mua vµo 16 30/09/0 ThuÕ GTGT ®Çu vµo 331 4 1 ®îc khÊu trõ cña HH, DV mua vµo 16 K/c thuÕ GTGT ®Çu 333 6 vµo cña CT hoµn thµnh bµn giao Céng ph¸t sinh cuèi th¸ng Sè d cuèi th¸ng 9/2001 840.650 175.467.065 18.355.91 0 181.750.024 18.355.91 0 15.166.488.7 44 BiÓu 30: Sæ C¸i N¨m 2001 Tªn TK: Chi phÝ NVL trùc tiÕp Sè hiÖu: 621 Ngµy ghi sæ 9/200 1 Chøng tõ Sè Ngµy DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã 16 30/09/0 XuÊt vËt liÖu cho c¸c 152 1.741.819.57 5 1 c«ng tr×nh ®ang thi 2 c«ng 16 30/09/0 K/c chi phÝ NVLTT 154 1.741.819.5 7 1 sang chi phÝ NVLDD 72 Céng ph¸t sinh 1.741.819.57 1.741.819.5 09/2001 2 72 BiÓu 31: Biªn b¶n kiÓm kª s¶n phÈm, hµng ho¸ thêi ®iÓm kiÓm kª 0h ngµy 01/01/2001 Thµnh phÇn kiÓm kª gåm cã: 1. ¤ng: NguyÔn Xu©n Cêng - Phßng KÕ ho¹ch - Trëng 2. Bµ: L¬ng ThÞ BÝch H¬ng - Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n ban - Uû viªn 84 LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý 3. ¤ng: NguyÔn §øc Thµnh - §éi trëng - Uû viªn 4. Bµ: NguyÔn ThÞ HiÒn - Thñ kho - Uû viªn §· tiÕn hµnh kiÓm kª lîng vËt t tån kho t¹i §éi X©y dùng 2 c«ng tr×nh quèc lé 18 lý tr×nh km 35-km40. Cô thÓ ®îc ghi ë biÓu sau d©y: Sè lîng tån kho Tªn vËt t §¬n SL tån kho thùc tÕ vÞ theo sæ ChÊt lîng KÐm tÝnh s¸ch tèt phÈm §¬n gi¸ Thµnh tiÒn chÊt §¸ m 3 180 180 79.000 14.220.00 Sibbase Nhùa ®- kg 2.000 2.000 2.630 0 5.260.000 êng C¸t vµng m3 36 36 45.000 1.620.000 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001. Thµnh phÇn kiÓm kª Thñ kho §éi trëng Phßng kÕ to¸n ho¹ch 85 Phßng kÕ