Nội dung

Lêi nãi ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ níc, mäi thµnh phÇn kinh tÕ ®Òu cã quyÒn b×nh ®¼ng nh nhau, ®îc tù do c¹nh tranh víi nhau. Do vËy, ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn doanh nghiÖp ph¶i ph¸t huy ®îc nh÷ng ®iÓm m¹nh, h¹n chÕ vµ kh¾c phôc ®îc nh÷ng ®iÓm yÕu cña m×nh ®Ó n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh, t¹o lËp, cñng cè vµ n©ng cao vai trß vµ vÞ thÕ cña doanh nghiÖp trªn thÞ trêng. §Ó ®¹t ®îc môc ®Ých trªn, ®ßi hái doanh nghiÖp vµ c¸c c¸n bé qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i nhËn thøc vµ ¸p dông c¸c ph¬ng ph¸p qu¶n lý kinh tÕ h÷u hiÖu, trong ®ã cã viÖc tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp. Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp lµ mét c«ng cô h÷u hiÖu gióp cho doanh nghiÖp cã thÓ nhËn thøc mét c¸ch chÝnh x¸c vµ toµn diÖn vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng, vËt t, tµi s¶n...cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµm c¬ së ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh thÝch hîp n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Qua mét thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, em ®· lùa chän ®Ò tµi “Ph©n tÝch t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp” víi mong muèn ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®îc ®µo t¹o trªn ghÕ nhµ trêng vµo thùc tÕ c«ng t¸c.Néi dung cña ®Ò tµi bao gåm : PhÇn thø nhÊt : Tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp. 1 PhÇn thø hai : Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp. A. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh. B. KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong doanh nghiÖp. C. KÕ to¸n nguån vèn. D. B¸o c¸o kÕ to¸n PhÇn thø ba: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n phÇn thø nhÊt tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp t¹i c«ng ty cæ phÇn ®¹i kim A. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim ®· qua 15 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.Khëi ®Çu lµ XÝ nghiÖp nhùa §¹i Kim, ®îc thµnh lËp ngµy 01/07/1987 theo quyÕt ®Þnh sè 1622/Q§TC ngµy 18/04/1987 cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi trªn c¬ së mét ph©n xëng s¶n xuÊt ®å ch¬i trÎ em do UNICEF tµi trî thuéc XÝ nghiÖp nhùa Hµ Néi. §îc thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng trong thêi kú ®Êt níc ®æi míi, xÝ nghiÖp ®îc tù chñ h¬n trong s¶n xuÊt kinh doanh nhng còng ph¶i ®èi mÆt víi nhiÒu khã kh¨n, thö th¸ch. VÒ néi lùc tÝnh theo thêi gi¸ n¨m 1987 xÝ nghiÖp chØ cã 9 triÖu ®ång vèn lu ®éng vµ mét sè m¸y mãc cò bµn giao l¹i. Trong khi ®ã sù c¹nh tranh trªn thÞ trêng gay g¾t, quyÕt liÖt hµng ho¸ cña C«ng ty cßn Ýt ngêi biÕt ®Õn.B»ng mäi sù cè g¾ng, toµn thÓ ban l·nh ®¹o vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña xÝ nghiÖp ®· ®oµn kÕt, nç lùc tõng bíc thao gì khã kh¨n dÇn dÇn æn ®Þnh s¶n xuÊt 2 kinh doanh, võa ®¶m b¶o ®êi sèng cho ngêi lao ®éng võa lµm nghÜa vô víi Nhµ níc. Ngµy 10/11/1993 xÝ nghiÖp nhùa §¹i Kim ®æi tªn thµnh c«ng ty nhùa §¹i Kim theo QuyÕt ®Þnh sè 3008/Q§UB ngµy 13/08/1993 cña UBND thµnh phè Hµ Néi. Tríc xu thÕ hoµ nhËp nÒn kinh tÕ thÕ giíi vµ khu vùc, tham gia hiÖp héi ASEAN, nÒn kinh tÕ níc ta ®ang ®øng tríc nhiÒu thö th¸ch vµ th¸ch thøc lín. Thùc hiÖn nghÞ ®Þnh 388/H§BT cña Héi ®ång Bé trëng (nay lµ ChÝnh phñ) vµ viÖc s¾p xÕp l¹i c¸c doanh nghiÖp Nhµ níc, nh»m ph¸t huy néi lùc, tiÒm n¨ng cña nÒn kinh tÕ nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp nãi riªng. §Æc biÖt lµ huy ®éng vµ tËp trung c¸c nguån vèn nhµn rçi trong d©n c, ph¸t huy tinh thÇn lµm chñ cña ngêi lao ®éng. Víi tinh thÇn ®ã, C«ng ty nhùa §¹i Kim lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ®Çu tiªn thuéc Së c«ng nghiÖp thµnh phè Hµ Néi chuyÓn sang h×nh thøc C«ng ty cæ phÇn. B¾t ®Çu tõ 01/01/2000, thùc hiÖn nghÞ ®Þnh sè 5829/Q§UB ngµy 29/12/1999 cña UBND thµnh phè Hµ Néi vÒ viÖc chuyÓn doanh nghiÖp Nhµ níc C«ng ty nhùa §¹i Kim thµnh C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim.Thêi gian ®Çu míi thµnh lËp, trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ níc ta ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ trêng díi sù qu¶n lý cña Nhµ níc C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n. Víi phÇn vèn Ýt ái, c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn, ®éi ngò kü thuËt marketing máng manh, mÆt hµng s¶n xuÊt ®¬n ®iÖu... Ban l·nh ®¹o cïng toµn thÓ anh chÞ em trong ®¬n vÞ ®· cïng nhau quyÕt t©m kh¾c phôc khã kh¨n, tiÕt kiÖm vËt t tiÒn vèn nh»m tõng bíc æn ®Þnh s¶n xuÊt vµ thÝch øng víi c¬ chÕ thÞ trêng. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, s¶n xuÊt kinh doanh ®Çy biÕn ®éng do søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng quyÕt liÖt, c¬n b·o tµi 3 chÝnh khu vùc ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Xong víi sù l·nh ®¹o nhiÖt t×nh n¨ng ®éng cña cÊp uû, ban gi¸m ®èc c«ng ty, c¸c phßng ban nghiÖp vô vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ra søc phÊn ®Êu c¶i tiÕn khoa häc kü thuËt, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, khai th¸c nhiÒu hîp ®ång chiÕm lÜnh thÞ trêng, t¹o ®ñ c«ng ¨n viÖc lµm c¶i thiÖn ®êi sèng ngêi lao ®éng. * Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty cæ phÇn nhùa §¹i Kim : HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng sau: -S¶n xuÊt kinh doanh t liÖu s¶n xuÊt- t liÖu tiªu dïng. - S¶n xuÊt kinh doanh mót xèp PVR vµ c¸c lo¹i mót xèp phôc vô c«ng nghiÖp. - S¶n xuÊt kinh doanh ®å ch¬i trÎ em b»ng gç, nhùa. - S¶n xuÊt kinh doanh hµng trang trÝ néi thÊt. - XuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp, hµng ®¹i lý cho c¸c C«ng ty trong níc, ngoµi níc vµ hîp t¸c liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c C«ng ty trong níc vµ ngoµi níc trong c¸c lÜnh vùc trªn. - §îc phÐp më v¨n phßng ®¹i diÖn ë níc ngoµi. - §îc mua, b¸n cæ phiÕu trªn thÞ trêng chøng kho¸n theo quy ®Þnh Nhµ níc. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c s¶n phÈm b»ng nhùa phôc vô cho c«ng nghiÖp vµ tiªu dïng. S¶n xuÊt c¸c mÆt hµng b»ng gç, néi thÊt, c¬ quan, trêng häc vµ gia ®×nh. §ång thêi s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm ®å ch¬i b»ng nhùa, b»ng gç cho c¸c ch¸u mÉu gi¸o ë trêng còng nh ë gia ®×nh. B. C¬ cÊu tæ chøc vµ bé m¸y cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : S¬ ®å 1: Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim §¹i héi cæ 4 ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Gi¸m ®èc c«ng ty P.Gi¸m ®èc kinh doanh P.Tæ chøc hµnh chÝn P.Gi¸m ®èc kü thuËt P. Kinh doan h PX Nhùa P. Tµi vô P. Kü thuËt PX Mót xèp P. B¶o vÖ PX ChÕ biÕn gç Theo ®iÒu lÖ cña c«ng ty cæ phÇn th× : - C¬ quan quyÕt ®Þnh cao nhÊt cña c«ng ty lµ §¹i héi Cæ §«ng. - §¹i héi cæ ®«ng bÇu ra Héi ®ång qu¶n trÞ ®Ó l·nh ®¹o c«ng ty gi÷a nhiÖm kú ®¹i héi, bÇu ban kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña c«ng ty. - §iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ gi¸m ®èc do ®¹i héi cæ ®«ng ®Ò ra.Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ chÝnh lµ gi¸m ®èc c«ng ty, gi¸m ®èc c«ng ty chØ ®¹o ®iÒu hµnh chung mäi ho¹t ®éng theo ®óng kÕ ho¹ch, chÝnh s¸ch ph¸p luËt, ký kÕt c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh. Gi¸m ®èc lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Cã hai phã gi¸m ®èc gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ phã gi¸m ®èc kü thu¹t vµ phã gi¸m ®èc kinh doanh. C¸c phßng ban nghiÖp vô thùc hiÖn c«ng viÖc chuyªn m«n lµ cã 5 phßng. 1. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: 5 Lµ bé phËn gióp gi¸m ®èc trong lÜnh vùc nghiªn cøu, bè trÝ lao ®éng phï hîp víi tÝnh chÊt cña c«ng viÖc. Nghiªn cøu, bè trÝ, s¾p xÕp tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, ph©n xëng s¶n xuÊt trong c«ng ty, lµ n¬i nghiªn cøu vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chÝnh s¸ch cña nhµ níc ®èi víi cæ ®«ng, lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý hå s¬. Nghiªn cøu biÖn ph¸p b¶o hé lao ®éng, x©y dùng an toµn nhµ xëng, ch¨m lo ®êi sèng søc khoÎ ngêi lao ®éng gãp phÇn hoµn thµnh tèt nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. 2. Phßng b¶o vÖ : cã 10 ngêi Lµ bé phËn gióp gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c qu©n sù, PCCC vµ b¶o vÖ c«ng ty b»ng viÖc: Nghiªn cøu, ®Ò xuÊt c¸c ch¬ng tr×nh, biÖn ph¸p, c¸c ph¬ng ¸n t¸c chiÕn cô thÓ nh»m gi÷ v÷ng an ninh chÝnh trÞ, an ninh kinh tÕ, gi÷ g×n ph¸p luËt cña nhµ níc, néi quy quy chÕ cña c«ng ty gãp phÇn an toµn ®Ó s¶n xuÊt vµ s¶n xuÊt ph¶i an toµn. 3. Phßng kÕ ho¹ch : cã 10 ngêi C¨n cø vµo c¸c chØ tiªu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®Ò ra theo ph¬ng híng ph¸t triÓn ng¾n h¹n vµ dµi h¹n; C¨n cø vµo kh¨ n¨ng kü thuËt, tµi chÝnh, lao ®éng, thiÕt bÞ nhµ xëng lËp c¸c kÕ ho¹ch ph¬ng ¸n tæ chøc thùc hiÖn vÒ hîp ®ång kinh tÕ, cung øng vËt t, ®iÒu ®é s¶n xuÊt, ph©n bæ KHSX cho c¸c ®¬n vÞ ph©n xëng s¶n xuÊt theo thêi gian, tõng yªu cÇu cô thÓ cña hîp ®ång. - LËp kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm. - Thùc hiÖn chÕ ®é xuÊt nhËp, cÊp ph¸t thanh to¸n hµng ho¸, vËt t theo ®óng chÕ ®é vµ ®Þnh møc kü thuËt mµ hîp ®ång quy ®Þnh. Tæ chøc tèt hÖ thèng kho tµng vËt t hµng ho¸. - §iÒu ®é s¶n xuÊt, kiÓm tra kiÓm so¸t c¸c ®Þnh møc lao ®éng, ®¬n gi¸ san phÈm, tiÒn l¬ng ë c¸c ®¬n vÞ víi kÕt qu¶ hîp 6 ®ång ®· ký kÕt. ChÊn chØnh ®iÒu phèi, ®¶m b¶o c«ng b»ng vÒ lao ®éng, viÖc lµm thu nhËp ë c¸c ®¬n vÞ. 4. Phßng tµi vô : cã 5 ngêi Lµ bé phËn nghiÖp vô tham mu gióp gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty ®¶m b¶o cho c«ng ty lµm ¨n cã l·i, ®êi sèng, thu nhËp cña c«ng ty ngµy cµng cao. ChÊp hµnh ®óng ph¸p luËt vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh vµ luËt thuÕ Nhµ níc. 5. Phßng kü thuËt c¬ ®iÖn : cã 10 ngêi Lµ phßng nghiÖp vô tham mu cho gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c kü thuËt s¶n xuÊt, chÊt lîng s¶n phÈm, nghiªn cøu chÕ t¹o s¶n phÈm míi nh»m s¶n xuÊt æn ®Þnh hiÖu qu¶, s¶n phÈm cã chÊt lîng gi÷ uy tÝn trªn thÞ trêng. Tæ c¬ ®iÖn : lµ bé phËn duy tr× tu bæ söa ch÷a l¾p ®Æt, chÕ t¹o c¸c thiÕt bÞ khu«n mÉu phôc vô s¶n xuÊt cña c¸c ph©n xëng. * C«ng ty cã 3 ph©n xëng chÝnh lµ : - Ph©n xëng nhùa - Ph©n xëng mót xèp - Ph©n xëng chÕ biÕn gç §iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c¸c ph©n xëng cã c¸c qu¶n ®èc ph©n xëng, trong c¸c ph©n xëng l¹i chia thµnh c¸c tæ nhãm s¶n xuÊt cô thÓ. Gi÷a c¸c tæ c¸c nhãm lu«n cã sù chuyÓn dÞch theo yªu cÇu cô thÓ. §iÒu nµy cã thuËn lîi lµ ngêi lao ®éng ®îc lu©n chuyÓn, gi¶m ®îc sù nhµm ch¸n trong c«ng viÖc. Xong ®ßi hái ngêi lao ®éng ph¶i biÕt lµm nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau dÉn ®Õn tr×nh ®é chuyªn m«n ho¸ kh«ng cao, khã ®¸p øng ®îc c«ng viÖc phøc t¹p. C«ng ty ®iÒu hµnh qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng, gi¸m ®èc c«ng ty cã quyÒn ra mÖnh lÖnh trùc tiÕp tíi c¸c phßng ban nghiÖp vô. C¸c phßng nghiÖp vô tham mu cho gi¸m ®èc 7 trong lÜnh vùc c«ng viÖc cña m×nh vµ cã quyÒn ra mÖnh lÖnh ®Õn cÊp qu¶n trÞ thÊp h¬n. Ngêi ra mÖnh lÖnh vµ nhËn mÖnh lÖnh lµ c¸c cÊp trëng. * §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ bé m¸y tæ chøc : Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung, C«ng ty chØ më mét bé sæ kÕ to¸n, tæ chøc mét bé m¸y kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tèt c¶ c¸c giai ®o¹n h¹ch to¸n kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty ph¶i thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n chøng tõ, thu nhËn, ghi sæ, xö lý vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ. Cã thÓ kh¸i qu¸t tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty theo m« h×nh tËp trung qua s¬ ®å sau: S¬ ®å 2: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KT TH KT cp KÕ to¸n thanh sx,tÝnh gi¸ tæng to¸n c«ng thµnh sp tiÕp. hîp Quan hÖ l·nh ®¹o trùc KT thanh to¸n tiÒn lg Quan hÖ nghiÖp vô gi÷a c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. ThÓ lÖ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông c¨n cø vµo ph¸p lÖnh thèng kª kÕ to¸n cña ViÖt Nam vµ c¸c quy chÕ hiÖn hµnh cña Bé tµi chÝnh. N¨m tµi chÝnh cña C«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. TiÒn tÖ C«ng ty sö dông ®Ó ghi chÐp lµ VN§, ®èi víi c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n ph¸t sinh cã liªn quan tíi ngo¹i tÖ thÝ ®îc quy ®æi ra VN§ theo tû gi¸ do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè. H×nh thøc kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ, kiÓm kª hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª thêng xuyªn. S¬ ®å 3: Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ 8 Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ(thÎ) thanh to¸n chi Sæ c¸i B¶ng tæng hîp B¸o c¸o kÕ Quan hÖ ®èi to¸n chiÕu. Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi th¸ng. C. C¬ cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : C«ng ty cã 3 ph©n xëng ®ã lµ: Ph©n xëng nhùa, ph©n xëng mót xèp vµ ph©n xëng chÕ biÕn gç. S¶n phÈm cña 3 ph©n xëng hoµn toµn kh¸c nhau nªn c«ng nghÖ vµ quy tr×nh s¶n xuÊt còng hoµn toµn kh¸c nhau nªn c«ng nghÖ vµ quy tr×nh s¶n xuÊt còng hoµn toµn kh¸c nhau. 1. Ph©n xëng nhùa: Chuyªn s¶n xuÊt ®å dïng b»ng nhùa phôc vô cho tiªu dïng vµ c«ng nghiÖp. Ph©n xëng Nhùa ®îc trang bÞ nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, b¸n tù ®éng.Ngêi lao ®éng cÇn ph¶i cã nh÷ng hiÓu biÕt nhÊt ®Þnh vÒ thiÕt bÞ sö dông ®ång thêi ph¶i tu©n thñ nghiªm ngÆt nh÷ng néi quy an toµn vÒ sö dông m¸y. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhùa: Víi mçi lo¹i s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt trªn mçi m¸y kh¸c nhau, cã quy tr×nh s¶n xuÊt riªng cho phï hîp. Nhng nh×n chung ®Òu ph¶i qua c¸c c«ng ®o¹n sau : S¬ ®å 4: Quy tr×nh s¶n xuÊt nhùa 9 H¹t nhùa vµ phô gia Pha trén Xö lý nhiÖt ®é Kim phun ¸p lùc §ãng gãi LÊy SP Lµm Khu«n vµ nhËp vµ söa nguéi mÉu kho Nguyªn SP vËt liÖuvia chÝnh ®îc kiÓm tra ®Çy ®ñ c¸c th«ng sè kü thuËt theo tiªu chuÈn. Tû lÖ gi÷a c¸c chÊt phô gia phô thuéc vµo yªu cÇu kü thuËt ®èi víi mçi lo¹i s¶n phÈm sÏ ®îc ®a vµo b×nh nguyªn liÖu ®Æt trong m¸y. TiÕp ®ã nguyªn vËt liÖu ®îc ®a xuèng mét bÇu lµm nãng díi t¸c ®éng cña nhiÖt ®é cao vËt liÖu sÏ bÞ nãng ch¶y thµnh chÊt láng. Díi t¸c ®éng cña thuû lùc, vËt liÖu sÏ ®îc ®a vµo khu«n mÉu ®Þnh h×nh. Sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh m¸y cho ra s¶n phÈm theo khu«n mÉu. 2. Ph©n xëng mót xèp : ChuyÕn s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng vÒ mót xèp. §Çu tiªn cho ra ®êi mét khèi mót lín sau ®ã ®a vµo pha c¾t. Tuú theo mçi lo¹i s¶n phÈm mµ cã c¸c kÝch thíc kh¸c nhau hoÆc ®Æt dìng riªng cho tõng chi tiÕt. Nh÷ng phÇn cßn l¹i ®îc ®a vµo b¨m vµ s¶n xuÊt mót Ðp. Mét bé phËn phôc vô ph©n xëng mót xèp ®ã lµ tæ may bäc. Chuyªn may ®ªm giêng, ®Öm ghÕ salong...vµ c¸c s¶n phÈm ®Æt hµng kh¸c. Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ho¸ chÊt PUR, c¸c chÊt ho¸ häc kh¸c TDI, PPG, c¸c chÊt phô gia trén lÉn víi nhau theo tû lÖ trong mét thïng khuÊy vµ gi÷ ë nhiÖt ®é æn ®Þnh cã t¸c dông lµm cho c¸c chÊt ho¸ häc ph¶n øng víi nhau. Sau mét thêi gian dïng b¬m thuû lùc b¬m lªn khu«n ®Þnh h×nh sÏ t¹o thµnh mót khèi. S¬ ®å 5: Quy tr×nh s¶n xuÊt mót xèp C¸c lo¹i nguyªn liÖu §Þnh h×nh Pha trén S¶n phÈm th« HÖ thèng b¬m thuû lùc 10 §æ ng.liÖu vµo Pha c¾t B¨ng chuyÒ n Thµnh phÈm nhËp kho May bäc §ª xª sx mót Ðp Bé phËn nµy hÇu hÕt sö dông lao ®éng nam khi lµm viÖc ®ßi hái cã sù phèi hîp nhÞp nhµng vµ do cã sù tiÕp xóc víi ho¸ chÊt láng ®ßi hái ngêi lao ®éng cã søc khoÎ. 3. Ph©n xëng chÕ biÕn gç : Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i gç ®· ®îc s¬ chÕ nh sÊy kh«, xÎ tÊm ®a vµo m¸y ca, xÎ, bµo, tiÕp tôc pha c¾t, t¹o d¸ng c¸c lo¹i s¶n phÈm th« tiÕp tôc mµi nh½n, s¬n mµu, in ch÷... cuèi cïng lµ l¾p ghÐp s¶n phÈm hoµn chØnh. S¬ ®å 6: Quy tr×nh chÕ biÕn gç Nguyªn liÖu Pha c¾t chÕ biÕn Lµm nh½n S¬n, trang trÝ NhËp §ãng L¾p r¸p kho gãi C«ng viÖc ®ßi thµnh hái nhiÒu lao ®éng nam trong bé phËn méc phÈm®å ch¬i cã thÓ sö dông nhiÒu lao ®éng néi thÊt, song ë bé phËn n÷ v× ë ®©y ®ßi hái sù kiªn tr× vµ khÐo lÐo. D. §¸nh gi¸ mét sè mÆt c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : 1. ChÊt lîng ®éi ngò lao ®éng cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : B¶ng 1 : ChÊt lîng ®éi ngò cña c«ng ty So s¸nh 2003/2002 2004/2003 ChØ tiªu 11 Tæng sè CBCNV + Tõ ®¹i häc trë lªn + Cao ®¼ng,THC N + Sè CNKT bËc 4 trë lªn + Sè CNKT bËc 3 trë xuèng + Lao ®éng phæ th«ng N¨m N¨m N¨m Chªnh 200 200 200 lÖch 2 3 4 152 154 150 2 TØ lÖ % Chªnh lÖch TØ lÖ % 1,32 -4 - 2,59 15 18 22 3 20 4 22,2 7 5 3 -2 - 28,57 -2 - 40 25 32 35 7 28 3 9,37 60 56 52 -4 - 6,66 -4 - 7,14 45 43 38 -2 - 4,4 -5 - 11,6 Qua b¶ng 1 ta thÊy tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty 3 n¨m qua kh«ng cã nhiÒu biÕn ®æi. Sè ngêi tõ ®¹i häc trë lªn n¨m 2003 t¨ng 3 ngêi so víi n¨m 2002 t¬ng øng víi tØ lÖ t¨ng 20%. N¨m 2004 t¨ng 4 ngêi so víi 2003 øng víi tØ lÖ t¨ng 22,2% ®iÒu nµy cho thÊy c«ng ty rÊt chó träng viÖc ph¸t triÓn ®Õn ®éi ngò qu¶n lý cña c«ng ty. Sè ngêi C§ vµ THCN ®Òu gi¶m 2 ngêi ë nh÷ng n¨m 2003 vµ 2004 t¬ng øng tØ lÖ gi¶m 28,57% vµ 40% nguyªn nh©n chÝnh lµ do c«ng ty ®· göi sè ngêi trªn ®i ®µo t¹o ë cÊp cao h¬n vµ hä ®· n©ng cao ®îc tr×nh ®é chuyªn m«n cña m×nh. Còng qua b¶ng trªn ta thÊy sè c«ng nh©n kü thuËt bËc 4 trë lªn t¨ng rÊt nhanh cô thÓ lµ t¨ng 28% vµ 9,37% ë n¨m 2003 vµ 2004 ®iÒu nµy còng chøng t¬ r»ng vÒ viÖc ph¸t triÓn ®éi ngò c«ng nh©n cña c«ng ty lµ hÕt søc ®îc quan t©m vµ chó träng tíi. Sè CNKT bËc 3 trë xuèng vµ lao ®éng phæ th«ng gi¶m 6,66% vµ 4,4% cïng víi 7,14% vµ 11,6% ë c¸c n¨m 2003 vµ 2004 12 chÝnh ®iÒu nµy ®· thÓ hiÖn ®Þnh híng cña c«ng ty lµ chó träng vµo ®µo t¹o cã chÊt lîng v× thÕ ®éi c«ng nh©n viªn cña c«ng ty ngµy cµng ®îc ph¸t triÓn. Qua ph©n tÝch ta thÊy tr×nh ®é cña CNV ngµy cµng ®îc n©ng cao ®¶m b¶o yªu cÇu thùc tÕ bëi ngµy nay con ngêi cÇn ph¶i cã tr×nh ®é hiÓu biÕt th× lµm mäi viÖc míi dÔ dang thuËn tiÖn. Nh×n chung vÒ chÊt lîng ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim lµ t¬ng ®èi tèt. C«ng ty cÇn ph¶i cè g¾ng h¬n n÷a ®Ó n©ng cao chÊt lîng ®éi ngò lao ®éng cña m×nh. 2.T×nh h×nh nguån vèn cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim lµ doanh nghiÖp nhµ níc chuyÓn sang c«ng ty cæ phÇn. Nhµ níc gi÷ mét phÇn vån b»ng 20% phÇn cßn l¹i lµ vèn cña c¸c cæ ®«ng trong doanh nghiÖp, ngoµi doanh nghiÖp lµ vèn liªn doanh. Sau khi cæ phÇn ho¸ vèn cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh l¹i nh sau : Tæng sè vèn ®iÒu lÖ : 4.200.000.000 ® Trong ®ã : - Vèn nhµ níc : 840.000.000 ® (20%) - Vèn c¸n bé c«ng nh©n viªn : 2.940.000.000 ® (70%) - Vèn huy ®éng thªm bªn ngoµi ®Çu t cho SX : 420.000.000 ® (10%) Vèn kinh doanh cña c«ng ty : Tæng sè vèn : 9.217.619.175 ® Trong ®ã : - Vèn cè ®Þnh : 5.343.738.880 ® 13 - Vèn lu ®éng : 3.191.669.871 ® - Vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n : 682.210.424 ® Nh vËy, sau khi tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸ c«ng ty ®· huy ®éng ®îc mét lîng vèn t¬ng ®èi lín tõ nguån c¸n bé c«ng nh©n viªn, Nhµ níc, c¸c nguån kh¸c. HiÖn nay c«ng ty chñ ®éng vèn ®Çu t cho s¶n xuÊt kinh doanh, cho m¸y mãc thiÕt bÞ. 3. KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y : B¶ng 2 : KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång ST ChØ tiªu 2002 N¨m 2003 2004 6395 438 514 152 632 6 5164 526 333 154 645 7 5418 536 368 150 658 6 T 1 2 3 4 5 6 Doanh thu thuÇn Lîi nhuËn Nép ng©n s¸ch Lao ®éng (ngêi) TiÒn l¬ng bq HiÖu suÊt tr¶ cæ tøc Qua b¶ng kÕt qu¶ kinh doanh thu cña doanh nghiÖp n¨m 2003 gi¶m h¬n so víi n¨m 2002 nhng ®Õn n¨m 2004 doanh thu l¹i t¨ng lªn lîi nhuËn cña doanh nghiÖp t¨ng : TiÒn l¬ng b×nh qu©n mét th¸ng cña ngêi lao ®éng tuy kh«ng cao nhng t¬ng ®èi 14 æn ®Þnh, sè lao ®éng l¹i cã xu híng gi¶m, hiÖu xuÊt tr¶ cæ tøc æn ®Þnh 6-7%. Tríc khi cæ phÇn, tû xuÊt lîi nhuËn/vèn cæ phÇn lµ 7%. Tõ khi cæ phÇn : Tû suÊt lîi nhuËn /vèn cæ phÇn lµ : N¨m 2002 : 8,75% N¨m 2003 : 12,40% Tû xuÊt lîi nhuËn/doanh thu lµ: N¨m 2002 : 6,83% N¨m 2003 : 10,06% Nh vËy cã thÓ nãi r»ng, mÆc dï rÊt cè g¾ng ®Ó ®¹t ®îc nhng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh, xong quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty cã phÇn thu nhá dÇn. ThÓ hiÖn ë doanh thu gi¶m lµ do c¸c nguyªn nh©n sau: - Ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ trêng, c¹nh tranh v« cïng gay g¾t. Trªn thÞ trêng xuÊt hiÖn nhiÒu hµnh gi¶, hµng nh¸i, hµng kÐm chÊt lîng, hµng chèn thuÕ gi¸ rÎ. Do vËy viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cung nh tiªu thô s¶n phÈm gÆp nhiÒu khã kh¨n.- C¬n b·o tµi chÝnh khu vùc ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, do vËt t nhËp ngo¹i b»ng Dolla, s¶n b¸n ra b»ng tiÒn ViÖt Nam trong khi ®ã ®ång tiÒn ViÖt Nam l¹i sôt gi¸, gi¸ hµng ho¸ b¸n ra kh«ng t¨ng. - Sè lîng lao ®éng b×nh qu©n trong n¨m gi¶m, mét phÇn do sau khi cæ phÇn, c«ng ty s¾p xÕp l¹i lao ®éng, gi¶m nhÑ bé m¸y qu¶n lý, mét phÇn do thiÕu viÖc lµm cho ngêi lao ®éng. Tuy vËy nhng c«ng ty vÉn ®¹t ®îc lîi nhuËn nh vËy lµ do: - C«ng ty ®· t×m mäi biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ nh: chi phÝ qu¶n lý, trÝch khÊu hao gi¶m do m¸y mãc thiÕt bÞ sö dông thÊp, tiÒn l¬ng gi¶m. 15 - C«ng ty ®îc miÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp trong 2 n¨m ®Çu cña c«ng ty cæ phÇn. - C«ng ty trang bÞ thªm mét sè m¸y mãc hiÖn ®¹i ®Çu t cho s¶n xuÊt còng nh v¨n phßng qu¶n lý, c¶i tiÕn kü thuËt nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng. - Tuy trong thêi gian c«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt còng nh v¨n phßng qu¶n lý, c¶i tiÕn kü thuËt nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. - Tuy trong thêi gian c«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nhng tiÒn l¬ng b×nh qu©n ®Çu ngêi vÉn t¨ng .Bëi v× trong qu¸ tr×nh lµm viÖc cã nhiÒu ngêi hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh do ®ã hä cÇn ®îc khen thëng kÞp thêi ®Ó khuyÕn khÝch mäi ngêi lµm viÖc tèt h¬n. Tãm l¹i , qua ph©n tÝch trªn ta thÊy c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim còng cã nh÷ng lóc lµm ¨n cha ®¹t kÕt qu¶ cao, nhng ®ã lµ vÊn ®Ò kh«ng thÓ tr¸nh khái cña c¸c doanh nghiÖp. Nhng nh×n trung ta cã thÓ kÕt luËn r»ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty qua 3 n¨m (2002-2004) lµ t¬ng ®èi tèt. PhÇn thø hai Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®¹i kim 16 A. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : §Êt níc ta ®ang tõng bíc hoµ nhËp vµo dßng ch¶y thÕ giíi. Tõ mét nÒn kinh tÕ tËp chung bao cÊp chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ trßng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ níc, chóng ta ®· thu ®îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ th× nh÷ng yÕu tè tÊt yÕu ®Ó ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn kÞp ®µ cña thÕ giíi lµ thö th¸ch lín cña chóng ta. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®Çy søc c¹nh tranh nh hiÖn nay. C¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt muèn ®øng v÷ng tån t¹i vµ tiÕn xa h¬n n÷a ®Ó ®Èy m¹nh sù phån vinh trong lÜnh vùc kinh doanh cña m×nh, ngoµi nh÷ng ®iÒu kiÖn c¬ b¶n th× vÊn ®Ò chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lu«n ®ßi hái doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i thêng xuyªn quan t©m ®Õn. VÒ gi¸ thµnh ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n cho phï hîp víi ®Þnh møc tiªu hao cña x· héi, t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ thÊp gi¸ thµnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c sÏ gióp cho doanh nghiÖp tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, x¸c ®Þnh ®óng gi¸ b¸n s¶n phÈm, tõ ®ã lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. Chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ quan träng lu«n ®îc c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp quan t©m th«ng qua nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp ngêi qu¶n lý sÏ cã quyÕt ®Þnh qu¶n ký thÝch hîp. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña viÖc tÝnh to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cã liªn quan ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ hiÖn nay c¸c doanh nghiÖp quan y©m ®Õn vÊn ®Ò h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §èi víi c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim th× quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm khÐp kÝn, viÖc s¶n xuÊt cña c«ng ty chia thµnh c¸c ph©n xëng, s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng víi quy c¸ch 17 kÝch cì kh¸c nhau nªn viÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ c¸c ph©n xëng rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty. S¬ ®å 7 : TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ sè 1, sè 2, sè 3 NKCT 1, 2, 5, 6 Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt B¶ng kª 4 NKCT sè 7 Sæ c¸i TK 621, 622, 627 B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®îc kiÓm tra hîp ph¸p, hîp lÖ kÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c NhËt ký chøng tõ liªn quan; B¶ng ph©n bæ sè 1, sè 2, sè 3, vµ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt. Tõ sæ chi tiÕt chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt, cuèi 18 th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Tõ c¸c b¶ng ph©n bæ vµ c¸c NhËt ký chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 4, cuèi th¸ng tËp hîp vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 vµ sæ c¸i c¸c TK 621, TK 622, TK 627, TK 154. Sè liÖu tæng céng ë sæ c¸i vµ mét sè chØ tiªu chi tiÕt trong NhËt ký chøng tõ, B¶ng kª vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. 1. C«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : 1.1. §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty ®îc diÔn ra mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc nh»m ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng vµ hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®èi víi nh÷ng ®¬n ®Æt hµng do ®ã nhu cÇu vÒ chi phÝ cña c«ng ty t¬ng ®èi lín. Nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh (60- 70%). H¬n n÷a c«ng ty l¹i s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng kh¸c nhau lªn nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt mçi lo¹i mÆt hµng còng kh¸c nhau. ViÖc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt s¶n xuÊt dùa trªn nhu cÇu thùc tÕ cña c¸c ph©n xëng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian ®èi víi c¸c phßng ban, l¬ng s¶n phÈm ®èi víi c«ng nh©n ph©n xëng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp theo tõng ph©n xëng. 1.2. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : §Ó thuËn tiÖn vµ ®¶m b¶o phï hîp gi÷a tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ång thêi ®Ó ®¬n gi¶n ho¸ c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh. Chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®îc chia thµnh c¸c kho¶n môc sau : 19 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng ty chiÕm tû träng kh¸ lín trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm kho¶ng (60- 70%) bao gåm: + Nguyªn vËt liÖu chÝnh : c¸c lo¹i ho¸ chÊt, c¸c lo¹i nguyªn liÖu nhùa vµ c¸c lo¹i nguyªn liÖu gç... + Nguyªn vËt liÖu phô : bét mµu ®á, s¬n kansai, mùc in PE... - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : bao gåm chi phÝ tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n tÝnh theo l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung : bao gåm chÝ phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ QLPX, chi phÝ mua ngoµi kh¸c... 1.3. Tæ chøc c«ng t¸c chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Trªn thùc tÕ ®Ó qu¶n lý nguyªn vËt liÖu chÝnh c«ng ty ®· sö dông ®Þnh møc, tiÒn l¬ng qu¶n ®èc ph©n xëng ®îc kho¸n theo th¸ng cßn c¸c chi phÝ kh¸c c«ng ty cha tiÕn hµnh ®Þnh møc ®îc. B¶ng 3: B¶ng cÊu thµnh chi phÝ cña c«ng ty N¨m 2005 Kho¶n môc - CP NVL trùc tiÕp Sè tiÒn 3.665.072.772 % 61,9 - CP NC trùc tiÕp 1.030.215.840 17,4 - 1.226.100.477 20,7 5.921.395.039 100 CP s¶n xuÊt chung Céng 1.4. §èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt : X¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ quy tr×nh c«ng nghÖ, phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh 20 lµ mét yÕu tè cÇn thiÕt kh«ng thÓ thiÕu ®îc ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh. Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ c¸c ph©n xëng, mçi ph©n xëng ®Òu cã quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn tõ kh©u ®a nguyªn vËt liÖu vµo cho ®Õn khi ra s¶n phÈm. V× vËy ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë ®©y lµ tõng ph©n xëng s¶n xuÊt. 1.5. Néi dung c¸c kho¶n môc chi phÝ : - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : TK sö dông : TK 621. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : TK sö dông : TK 622. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung : TK sö dông : TK 627. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt cña tæ, ph©n xëng s¶n xuÊt. * C¬ së tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc : - Chi phÝ s¶n xuÊt chung : §îc tËp hîp theo tõng ph©n xëng, tõng tæ s¶n xuÊt, sè liÖu ghi vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc c¨n cø vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ b¶ng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kú nµy. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : §îc tËp hîp theo tõng ph©n xëng, kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Ó theo dâi vµ lµm c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. 21 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : §îc tËp hîp cho tõng ph©n xëng 1.6. Ph¬ng ph¸p vµ quy tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt : a. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : Lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm bao gåm - Nguyªn vËt liÖu chÝnh : c¸c lo¹i ho¸ chÊt PPG, TDJ, h¹t nhùa PE, PD, ABS, c¸c lo¹i gç. - Nguyªn vËt liÖu phô : Bét mµu ®á, s¬n kansai, mùc in PE... ViÖc xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu cho c¸c ph©n xëng ®Ó s¶n xuÊt ®îc qu¶n lý chÆt chÏ, c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt cô thÓ hµng th¸ng, quý cña c«ng ty c¸c ph©n xëng lËp phiÕu xin lÜnh vËt t trªn c¬ së kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Ò nghÞ cña ph©n xëng. Trªn phiÕu xuÊt vËt t ghi râ sè lîng, chñng lo¹i vËt t cÇn dïng ®Ó s¶n xuÊt tr×nh gi¸m ®èc ký duyÖt. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt vËt t ®Ó xuÊt cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt. Khi nhËp vËt t vÒ ph©n xëng, nh©n viªn kÕ to¸n cña ph©n xëng ghi vµo sæ nhËp vËt t cña ph©n xëng, hµng th¸ng ph©n xëng tiÕn hµnh kiÓm kª, tÝnh to¸n sè lîng vËt t cßn tån tÝnh ®Õn thêi ®iÓm b¸o c¸o göi cho c¸c bé phËn liªn quan nh : phßng kÕ ho¹ch, phßng tµi vô. C«ng cô dông cô trong c«ng ty bao gåm : m¸y mµi nhá, m¸y ®¸nh giÊy gi¸p, d©y buéc, ®inh, keo d¸n ... ®îc xuÊt dïng ®Ó phôc vô cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt. Chi phÝ vÒ c«ng cô dông cô chiÕm tØ lÖ nhá trong chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp . C¸c sè liÖu trªn ®îc ph¶n ¸nh vµo b¶ng ph©n bæ vËt liÖu B¶ng 4 : B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC Th¸ng 12 n¨m 2005 22 TK 152 HT TT STT 1 2 3 4 TK 153 HT TT TK 621- Chi phÝ nh©n c«ng trùc 239.904.01 2.896.51 tiÕp TK 627- Chi phÝ 2 0 s¶n xuÊt chung 7.286.000 1.006.50 0 0 247.190.0 0 225.000 531.817 4.659.82 12 7 TK 641 TK 642 Céng b. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : Lµ nh÷ng kho¶n tiÒn l¬ng biÓu hiÖn b»ng tiÒn ®îc tr¶ cho ngêi lao ®éng nh»m bï ®¾p l¹i hao phÝ cña hä trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh : l¬ng chÝnh, l¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp... Do ®ã viÖc ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l¬ng vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, thùc hiÖn ®óng ®¾n chÕ ®é tiÒn l¬ng, tÝnh ®ñ vµ kÞp thêi tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng sÏ ph¸t huy ®îc tÝnh n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña ngêi lao ®éng gãp phÇn hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch luü vµ c¶i thiÖn ®êi sèng. Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt c«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng : - Tr¶ l¬ng theo thêi gian : ¸p dông ®èi víi c¸c phßng ban, nh©n viªn ph©n xëng. C¨n cø vµo ngµy lµm c«ng thùc tÕ vµ cÊp bËc l¬ng cña tõng ngêi : TiÒn l¬ng = Sè ngµy c«ng x CÊp bËc thêi gian LVTT l¬ng - Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm ¸p dông ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt : 23 TiÒn l¬ng = Sè lîng sp hoµn thµnh x §¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n phÈm ®ñ tiªu chuÈn s¶n phÈm Hµng th¸ng c¨n cø vµo PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm cña c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, kÕ to¸n dùa vµo sè liÖu nhËp kho vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cña tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó tÝnh tiÒn l¬ng cho c¸c ph©n xëng, c«ng ty cßn cã c¸c kho¶n l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt nh : l¬ng ®éc h¹i ë ph©n xëng xèp, kho¶n nµy ®îc céng víi l¬ng chÝnh vµ ®îc tr¶ vµo cuèi th¸ng ngoµi ra nh÷ng ngµy lµm thªm cña c«ng nh©n viªn ®îc tÝnh nh sau : - NÕu lµm thªm giê vµo ngµy chñ nhËt, lÔ, tÕt th× ®îc tr¶ gÊp ®«i sè ngµy lµm b×nh thêng - NÕu lµm thªm giê vµo ngµy thêng ®îc tr¶ b»ng 1,5 lÇn sè tiÒn c«ng ngµy thêng. - Cßn ®èi víi c¸c kho¶n tiÒn l¬ng phô cÊp ®îc tÝnh trªn l¬ng c¬ b¶n gåm : c¸c kho¶n tiÒn tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong thêi gian nghØ theo chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ níc (nghØ phÐp, lÔ , tÕt) kho¶n nµy ®îc tr¶ b»ng 100% l¬ng cÊp bËc. C¸c kho¶n b¶o hiÓm còng ®îc tËp hîp vµo TK 622. * Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n tÝnh c¸c kho¶n b¶o hiÓm theo chÕ ®é quy ®Þnh. Kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch 2% trªn l¬ng thùc tÕ tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm nh vËy cã 19% h¹ch to¸n vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, 6% ngêi lao ®éng ph¶i nép. Toµn bé chi phÝ nh©n c«ng ®îc ghi vµo b¶ng kª sè 4. 24 ST T TK ghi cã TK ghi nî 1 TK 622 - PX Mót xèp - PX Nhùa - PX CB gç 2 TK 627 - PX Mót xèp - PX Nhùa - PX CB gç B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi Th¸ng 12 n¨m 2005 TK 334 TK 338 Céng cã TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 338 83.902.35 0 35.724.42 0 38.535.21 0 9.642.720 1.678.047 12.634.132 1.678.047 Tæng céng 834.591 771.704 120.530 5.358.663 5.780.281 1.446.408 714.489 770.705 192.855 15.990.22 6 6.907.743 7.322.690 1.759.793 99.892.57 6 42.632.16 3 45.857.90 0 11.402.51 3 16.199.50 0 12.025.00 0 2.010.000 2.164.500 323.990 2.620.510 323.990 3.268.490 1.946.790 514.500 40.170 42.095 1.803.750 301.500 324.675 241.500 41.200 44.290 2.558.750 382.870 326.870 14.583.75 0 2.392.870 2.491.370 3 TK 641 1.337.800 26.756 247.244 26.756 300.757 1.638.557 4 TK 642 24.756.00 0 495.120 4.038.380 495.120 2.028.620 26.784.62 0 25 5 TK 334 Tæng céng 0 0 126.195. 650 2.523.91 3 6.309.785, 5 1.261.956,5 7.541.739 7.541.739 25.850.05 3.785.869, 1,5 5 29.129.8 32 137.804.2 82 26 c. Chi phÝ s¶n xuÊt chung : Lµ tÊt c¶ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn phôc vô s¶n xuÊt trong ph¹m vi ph©n xëng gåm : chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô dïng cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn ph©n xëng, c¸c kho¶n b¶o hiÓm... chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. - Chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô gåm : chi phÝ vÒ dÇu mì b«i tr¬n m¸y khu©n giÊy, bao b×, ®inh ... vµ nhiÒu vËt dông kh¸c phôc vô cho s¶n xuÊt. Khi ph¸t sinh c¸c chi phÝ nµy kÕ to¸n ghi vµo ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª sè 4 . - Chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm lµ sè tiÒn tr¶ tríc cho qu¶n ®èc, nh©n viªn. Kho¶n l¬ng nµy ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian nhng cã g¾n liÒn víi møc ®é hoµn thµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña ph©n xëng, ®ång thêi cßn tr¶ l¬ng cho tæ c¬ ®iÖn. - Chi phÝ söa ch÷a vµ dÞch vô mua ngoµi : lµ c¸c chi phÝ söa ch÷a dïng ë c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, thuª ngoµi hoÆc tù söa ch÷a lÊy vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn nh ®iÖn, ®iÖn tho¹i, níc ... dïng cho c¸c ph©n xëng, c¸c chi phÝ nµy ë c«ng ty ®îc tËp hîp vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 . 27 B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng Th¸ng 12 n¨m 2005 S T T TK 152 1 TK 154 2 TK 621 3 TK 622 4 TK 627 Céng 239.904.0 12 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 242.800.5 22 99.892.5 76 112.938.0 83 2.896.5 10 NKC T sè 3 Tæng céng 911.262.36 2 242.800.52 2 83.902.35 0 15.990.2 26 99.892.576 85.384.011 7.286.000 1.006.5 00 57.814.1 06 16.199.50 0 3.268.49 0 247.190. 012 3.903.0 10 57.814. 106 100.101. 850 19.258. 716 28 242.800. 522 99.892. 576 112.938. 083 1.339.293. 692 NhËt ký chøng tõ sè 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2005 S T T TK 152 1 TK 154 2 TK 621 3 TK 622 4 TK 627 7.286.000 5 TK 641 225.000 6 TK642 531.817 7 TK 155 239.904.0 12 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 242.800.5 22 99.892.5 76 112.938.0 83 TK 154 Tæng céng 455.631.1 81 2.896.5 10 1.006.5 00 NKC T sè 3 242.800.5 22 57.814.1 06 15.000.0 00 83.902.3 50 1.599.02 2 99.892.57 6 16.199.5 00 3.268.49 0 85.574.59 6 1.337.80 0 300.757 1.863.557 24.756.0 00 2.028.62 0 42.316.43 7 504.362.0 52 Céng 29 504.362.0 52 KÕ to¸n ghi sæ to¸n tæng hîp ( ký tªn ) ký tªn ) KÕ ( 30 d. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty : Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, NhËt ký chøng tõ ®Ó ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª sè 4 vµ NhËt ký chøng tõ sè 7. Cô thÓ : - Chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : Nî TK 154 Cã TK 621 - Chi phÝ vÒ nh©n c«ng trùc tiÕp : Nî TK 154 Cã TK 622 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung : Nî TK 154 Cã TK 627 Sau khi ®· tËp hîp ®îc c¸c sè liÖu chi phÝ vµo TK 154 ®îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng kª sè 4 vµ NhËt ký chøng tõ sè 7, kÕ to¸n c¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 ®Ó ghi vµo c¸c sæ c¸i liªn quan. §èi víi phÇn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 ®Ó ghi vµo TK 621. §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 31 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Ghi cã TK ®èi øng Ghi nî TK nµy Th¸n g1 Th¸ng 2 - TK 152 ... ... Th¸ng 12 239.904.01 + PX Mót xèp 2 + PX Nhùa 100.695.32 + PX Cb gç 1 106.353.24 - TK 153 2 + PX Mót xèp 32.855.449 + PX Nhùa + PX Cb gç 2.896.510 1.540.321 1.006.210 Céng sinh nî Céng ph¸t 289.979 242.800.5 ph¸t 22 242.800.5 sinh cã Sè d cuèi kú Nî Cã 22 0 32 §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Ghi cã TK ®èi Th¸ng øng 1 Ghi nî TK nµy Th¸ng 2 - TK 334 ... ... Th¸ng 12 83.902.35 + PX Mót xèp 0 + PX Nhùa 35.724.42 + PX Cb gç 0 38.535.21 - TK 338 0 + PX Mót xèp 9.642.720 + PX Nhùa + PX Cb gç 15.990.22 6 6.907.743 7.322.690 Céng sinh nî Céng ph¸t 1.759.793 99.892.5 ph¸t 76 99.892.5 sinh cã 76 33 Sè d cuèi kú Nî Cã 0 §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Ghi cã TK ®èi Th¸ng øng 1 Ghi nî TK nµy Th¸ng 2 - TK 111 ... ... Th¸ng 12 27.363.48 7 - TK 152 7.286.000 - TK 153 1.006.500 - TK 334 - TK338 16.199.50 0 - TK 214 3.268.490 Céng 57.814.10 6 112.938. ph¸t sinh nî 083 34 Céng ph¸t 112.938. sinh cã Sè d cuèi kú Nî Cã 083 0 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Ghi cã TK ®èi Th¸ng øng 1 Ghi nî Tk nµy Th¸ng 2 - TK 621 ... Th¸ng 11 Th¸ng 12 242.800. 522 - TK 622 - TK 627 99.892.5 76 Céng 112.938. 083 455.631. ph¸t sinh nî 181 35 Céng sinh cã Sè d th¸ng Nî Cã ph¸t 504.362. 052 cuèi 509.630 460.899. .179 308 Sau khi ®· tËp hîp ®îc c¸c sè liÖu chi phÝ vµo TK 154 ®îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng kª sè 4 vµ NhËt ký chøng tõ sè 7, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ dë dang ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh t¨ng trong th¸ng, sè ph¸t sinh gi¶m trong th¸ng, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo c«ng thøc : Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ trong = + th¸ng Gi¸ trÞ s¶n Chi phÝ s¶n Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang + xuÊt ph¸t sinh phÈm dë dang ®Çu kú trong kú cuèi kú = + 509.630.179 + 455.631.181 460.899.308 = 504.362.052 2. Tæ chøc c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : 2.1. C«ng t¸c qu¶n lý gi¸ thµnh ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Mçi doanh nghiÖp t×m kiÕm lîi nhuËn tèi ®a lµ môc tiªu kinh tÕ hµng ®Çu, c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim còng thÕ nhng lu«n ®i víi yªu cÇu gi÷ uy tÝn víi kh¸ch hµng. §Ó ®¹t ®îc yªu cÇu ®ã ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. HiÖn nay hµng th¸ng c«ng ty ®Òu tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, víi mçi lo¹i s¶n phÈm bé phËn kü thuËt ®Òu tÝnh ra mét ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô ... §ã lµ nh÷ng chi phÝ ®Þnh møc cho mét s¶n phÈm. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty còng ®· x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho 36 mét ®¬n vÞ s¶n phÈm. Tuy nhiªn c«ng ty cha x©y dùng dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. 2.2. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Do quy tr×nh s¶n xuÊt cña mçi lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau nªn ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm do c«ng ty s¶n xuÊt ra. VD : s¶n phÈm mót xèp tÝnh theo m 3 ; s¶n phÈm nhùa tÝnh theo chi tiÕt, ®¬n chiÕc, kg; méc néi thÊt, ®å ch¬i còng tÝnh theo sè lîng s¶n phÈm nhËp kho. Kú tÝnh gi¸ thµnh ®îc x¸c ®Þnh phï hîp víi kú h¹ch to¸n vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty. T¹i c«ng ty kú h¹ch to¸n lµ hµng th¸ng, chu kú s¶n xuÊt ng¾n v× vËy kú tÝnh gi¸ thµnh ®îc x¸c ®Þnh lµ th¸ng vµo thêi ®iÓm cuèi mçi th¸ng vµ cho khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh. Khã kh¨n ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ã lµ : ®èi tîng tÝnh gi¸ cña c«ng ty lµ c¸c s¶n phÈm nhng thùc tÕ chØ tÝnh gi¸ thµnh cho tÊt c¶ s¶n phÈm xuÊt ra. MÆt kh¸c gi¸ b¸n cña mçi lo¹i s¶n phÈm ®îc x¸c ®Þnh trªn chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng nhng thùc tÕ c«ng ty chØ tÝnh gi¸ thµnh cho tÊt c¶ khèi lîng s¶n phÈm xuÊt ë c¬ së gi¸ b¸n kÕ ho¹ch nªn ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ c¸c s¶n phÈm, x¸c ®Þnh l·i lç cô thÓ cho tõng lo¹i s¶n phÈm lµ rÊt khã kh¨n. 2.3. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cña c«ng ty thêng chiÕm tû träng nhá kh«ng ®¸ng kÓ, ë c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt s¶n phÈm dë dang lµ c¸c nguyªn vËt liÖu cha sö dông hÕt vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ ®Õn kú kiÓm kª cßn tån l¹i kho cña ph©n xëng, sè nguyªn vËt liÖu nµy kh«ng nhËp l¹i kho cña c«ng ty cho nªn kh«ng h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu xuÊt 37 dïng v× vËy gi¸ trÞ cña nã ®îc tÝnh trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú vµ ph¶n ¸nh trªn TK 154. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vËt t tån kho cña c¸c ph©n xëng, c¨n cø vµo sè lîng ®Ó tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang t¹i c¸c ph©n xëng. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Biªn b¶n kiÓm kª tån kho Th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh : ®ång ST Danh môc §¬n vÞ T vËt t tÝnh 1 Mót xèp ®en 2 H¹t ABS H¹t nhùa PP300 Sè lîng Thµnh tiÒn 1.351.1 03 3 M Kg 26.813, 5 Kg 3 §¬n gi¸ 155,7 210.366.73 7 899 24.105.416 350 Hép 16.830 4 5.890.500 51 Keo X66 Con 5 Ph«i ngùa gç M 29.000 1.479.000 320 3 77.594 6 24.830.080 75 Mót Ðp 200x160x32 2.589.7 01 Céng 194.227.57 5 460.899.3 08 2.4. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Do ®Æc ®iÓm cña quy tr×nh s¶n xuÊt, c«ng nghÖ khÐp kÝn t¹i c¸c ph©n xëng tõ khi ®a nguyªn vËt liÖu vµo s¶n xuÊt cho tíi khi hoµn thµnh s¶n phÈm. Do ®ã ®èi 38 tîng tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ nªn c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n. Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ trong th¸ng 10 Gi¸ trÞ = s¶n phÈm dë dang ®Çu kú Chi phÝ + s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú Gi¸ trÞ - s¶n phÈm dë dang trong kú = + - 509.630.179 460.899.308 455.631.181 = 504.362.052 Tæng gi¸ thanh to¸n trong th¸ng 10 lµ :504.362.052 Trong ®ã : PX Mót xèp : 409.118.864 PX Nhùa : 42.378.605 PX CB Gç : 52.864.583 Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm = Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh phÈm cña c¸c ph©n xëng, kÕ to¸n tÝnh ®îc gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña tõng s¶n phÈm. VD : Ph©n xëng mót xèp PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm Th¸ng 10 n¨m 2005 ST T Tªn s¶n §VT phÈm Sè lîng Xin Thùc nhËp 1 Mót xèp M nhËp 308 3 Gi¸ Thµnh ®¬n vÞ tiÒn 1.328.3 409.118.86 08 4 Tõ c«ng thøc trªn ta tÝnh ®îc : 409.118.864 39 Gi¸ thµnh 1m3 mót xèp 1.328.308 = = 308 Do c«ng ty kh«ng lËp ®îc gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cña tõng lo¹i s¶n phÈm v× vËy ë c¸c ph©n xëng xèp vµ ph©n xëng nhùa lµ c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt ra nhãm s¶n phÈm nªn viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm chØ lµ íc tÝnh t¬ng ®èi theo tæng gi¸ trÞ s¶n phÈm nhËp kho. 40 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Tªn s¶n phÈm : Mót xèp Sè lîng : 308 m 3 S T T 1 2 Gi¸ trÞ Cp s¶n Gi¸ trÞ Kho¶n sp dë xuÊt ph¸t sp dë môc dang sinh dang ®Çu kú trong kú cuèi kú 395.635. 102.235.6 664 42 NVLTT NCTT SXC Gi¸ gi¸ thµnh thµnh ®¬n vÞ 201.643. 296.228. 961.780 125 181 -- 138.416 42.632.16 3 Tæng -- -- 3 42.632.1 63 228.112 -70.258.52 70.258.5 201.643 20 409.118 1.328.3 .125 .864 08 Tæn 395.635 0 215.126. g .664 325 B. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Ho¹t ®éng tiªu thô ss¶n phÈm lµ kh©u quan träng nhÊt, nã chi phèi c¸c kh©u nghiÖp vô kh¸c. C¸c doanh nghiÖp chØ sau khi tiªu thô ®îc s¶n phÈm cña m×nh th× míi cã ®iÒu kiÖn thu håi ®îc vèn ®Ó tiÕp tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Tiªu thô s¶n phÈm b¶o ®¶m cho qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt ®îc liªn tôc, lµ ®iÒu kiÖn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ x· héi noi chung. Th«ng qua qu¸ tr×nh tiªu thô, doanh nghiÖp cßn biÕt ®îc hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông vèn. HiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn bëi tèc ®é vßng quay cña vèn. NÕu 41 vßng quay cña vèn nhanh cho qu¸ tr×nh sau nghÜa lµ ho¹t ®éng tiÖu thô ph¶i ®îc thùc hiÖn. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ho¹t ®éng tiªu thô ph¶n ¸nh t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nã lµ thíc ®o ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm gióp c¸c doanh nghiÖp thùc hiÖn môc tiªu c¬ b¶n cña m×nh lµ môc tiªu lîi nhuËn. Lîi nhuËn lµ nguån bæ sung vèn tù cã, bæ sung c¸c quü doanh nghiÖp, phôc vô cho t¸i s¶n xuÊt ®Çu t më réng. §ång thêi ®éng viªn ®îc tiÒm n¨ng lao ®éng cña ngêi lao ®éng, ph¸t huy s¸ng t¹o, tËn dông mäi tiÒm n¨ng cña doanh nghiÖp. Qua tiªu thô, hµng ho¸ ®îc chuyÓn tõ h×nh th¸i hiÖn vËt sang h×nh th¸i tiÒn tÖ vµ vßng chu chuyÓn vèn cña doanh nghiÖp ®îc hoµn thµnh. Sau khi tiªu thô hµng ho¸, doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng thu ®îc toµn bé chi phÝ bá ra mµ cßn thu ®îc lîi nhuËn ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt kinh doanh. Tiªu thô s¶n phÈm tèt sÏ thóc ®Èy nhanh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x· héi, tæ chøc tèt tiªu thô s¶n phÈm tøc lµ chñ ®éng t¹o ra nhu cÇu kÝch thÝch tiªu dïng lµ nhu cÇu t¸c ®éng l¹i qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt ra s¶n phÈm. T¸i s¶n xuÊt ra s¶n phÈm x· héi bao gåm : S¶n xuÊt - Ph©n phèi - Trao ®æi - Tiªu dïng. ThÞ trêng n»m ë kh©u lu th«ng, mét kh©u quan träng gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, lµ n¬i c¸c doanh nghiÖp nhËn biÕt c¸c nhu cÇu x· héi ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Tiªu thô s¶n phÈm gãp phÇn cñng cè vÞ trÝ, quyÒn lùc, uy tÝn cña doanh nghiÖp trªn thÞ trßng. S¶n phÈm cã chÊt lîng tèt, gi¸ c¶ ph¶i ch¨ng, ph¬ng thøc mua b¸n, thanh to¸n thuËn tiÖn cã t¸c dông n©ng cao uy tÝn cña doanh nghiÖp trªn thÞ trêng, nhê ®ã doanh nghiÖp gi÷ ®îc kh¸ch hµng, ®îc thÞ trêng chÊp nhËn, ®ång thêi cßn l«i kÐo ®îc kh¸ch hµng míi, do ®ã cµng cã c¬ héi ph¸t triÓn. Ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm gióp doanh nghiÖp n¾m b¾t ®îc nhu cÇu cña thÞ trêng, n¾m b¾t ®îc thÞ hiÕu cña kh¸ch 42 hµng , tõ ®ã ®Þnh híng s¶n xuÊt theo nhu cÇu cña thÞ trêng vµ kh¸ch hµng, thóc ®Èy c«ng t¸c tiªu thô. Tiªu thô s¶n phÈm lµ cÇu nèi gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, lµ thíc ®o ®¸nh gi¸ ®é tin cËy cña ngêi tiªu dïng ®èi víi ngêi s¶n xuÊt. S¶n phÈm cña doanh nghiÖp ®îc tiªu thô víi khèi lîng lín chøng tá ngêi tiªu dïng chÊp nhËn s¶n phÈm ®ã, nhê ®ã uy tÝn cña doanh nghiÖp ®îc n©ng cao, doanh nghiÖp cã c¬ së v÷ng ch¾c ®Ó më réng s¶n xuÊt t¹o sù c©n ®èi trªn thi trêng. C«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm gãp phÇn quan träng trong viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. S¶n phÈm lµm ra ®îc tiªu thô nhanh th× doanh nghiÖp míi thùc sù cã l·i, míi cã thÓ t¸i s¶n xuÊt më réng, n©ng cao lîi nhuËn, ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. T¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, viÖc tiªu thô s¶n phÈm cã ý nghÜa hÕt søc quan träng. Nã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty, t¹i thêi ®iÓm hiÖn nay, viÖc tiªu thô s¶n phÈm ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim thùc hiÖn dùa vµo kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm mµ c«ng ty ®· x¸c ®Þnh. ViÖc thùc hiÖn ®ã ®îc biÓu hiÖn qua b¶ng sau : 43 B¶ng 3 : T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ hoach tiªu thô qua c¸c n¨m Tªn SX 2001 KH TT TT SP TT %T SX H 2002 KH TT TT TT KH %T SX H 2003 KH TT TT TT KH %T SX H 2004 KH TT %TH TT TT KH KH 1. Mót 345 0 345 0 3307 95,8 280 0 290 0 245 8 84,7 5 280 0 260 249 0 7 96 240 0 245 0 216 0 88,1 160 160 158,6 99,1 180 200 152 76,0 200 150 125 83,3 350 125 204, 4 163, 5 480 0 480 0 4505, 4 93,8 6 300 0 280 0 266 6 95,2 120 0 110 0 118 3 107, 5 140 0 140 0 135 3 96,7 580 580 565,6 97,5 400 360 380, 4 105, 6 520 500 484, 2 96,8 5 200 190 185, 5 97,6 xèp SP phô cña mót 2. Nhù a 3. §å méc vµ 44 ®å ch¬i trÎ em 45 Nh×n vµo b¶ng t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch qua c¸c n¨m cho thÊy : N¨m 2001 hÇu hÕt c¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®Òu kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch tiªu thô, nhng tû lÖ s¶n phÈm thùc tÕ trªn kÕ ho¹ch tiªu thô lµ t¬ng ®èi cao cô thÓ : s¶n phÈm mót xèp ®¹t 95,8%; s¶n phÈm tõ mót xèp ®¹t 99,1%; ®å nhùa ®¹t 93,86% vµ ®å méc néi thÊt, ®å ch¬i trÎ em b»ng gç ®¹t 97,5%. Nguyªn nh©n cña viÖc c¸c kÕ ho¹ch kh«ng hoµn thµnh lµ do sù biÕn ®éng cña gi¸ nguyªn vËt liÖu t¨ng, gi¸ b¸n vÉn gi÷ nguyªn, sù c¹nh tranh cña c«ng ty cïng ngµnh rÊt m¹nh. So víi n¨m 2001 th× n¨m 2002 kÕ ho¹ch cã phÇn s¸t h¬n, mÆt hµng nhùa ®¹t 95,2%; ®å méc vµ ®å ch¬i trÎ em b»ng gç lµ 105,6%; mÆt hµng mót xèp do thÞ trêng cã sù c¹nh tranh cïng ngµnh nªn chØ ®¹t ®îc 84,75% vµ s¶n phÈm phô tõ mót xèp chØ ®¹t ®îc 76%. §iÒu nµy lµ do n¨m 2002 c«ng t¸c nghiªn cøu thÞ trêng cña c«ng ty cßn s¬ sµi, c«ng t¸c dù b¸o thÞ trêng chØ chñ yÕu lµ do dù b¸o ®Þnh tÝnh cha cã ®Þnh híng cô thÓ. N¨m 2003 c«ng ty ®îc b×nh chän s¶n phÈm mót xèp lµ “ Hµng ViÖt Nam cã chÊt lîng cao” cho nªn uy tÝn vµ vÞ thÕ cña c«ng ty ®îc n©ng cao, cã ¶nh hëng nhiÒu ®Õn khèi lîng s¶n phÈm tiªu thô cña c«ng ty. N¨m 2004 tuy s¶n phÈm mót xèp chØ ®¹t 88,1 % so víi kÕ ho¹ch tiªu thô. §iÒu nµy cho thÊy ph¶i ®Çu t m¸y mãc, c«ng nghÖ ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, tõ ®ã n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Tãm l¹i trong mÊy n¨m gÇn ®©y c«ng t¸c nghiªn cøu vµ dù b¸o thÞ trêng cña c«ng ty lµm cha hoµn toµn chÝnh x¸c cho nªn ®a ra kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm cha s¸t thùc tÕ. §©y lµ vÊn ®Ò mµ thêi gian tíi c«ng ty nªn xem xÐt vµ cã biÖn ph¸p gi¶i quyÕt h÷u hiÖu. 46 1. T×nh h×nh c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : TÝnh ®Õn thêi ®iÓm hiÖn nay, c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim cã 3 mÆt hµng chÝnh ®ã lµ : Mót xèp c¸c lo¹i, ®å nhùa c¸c lo¹i, ®è méc néi thÊt vµ ®å ch¬i trÎ em b»ng gç. 1.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm : - Ph¶n ¸nh, kiÓm tra ®îc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, s¶n phÈm vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i, t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm. - Ph¶n ¸nh, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tiªu thô, doanh thu b¸n hµng, t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c. - Ph¶n ¸nh kiÓm tra kÕt qu¶ lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. - LËp vµ gi÷ b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®óng chÕ ®é vµ kÞp thêi. 1.2. §¸nh gi¸ thµnh phÈm : Thµnh phÈm ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ gèc ( gi¸ vèn - gi¸ thùc tÕ ) gåm c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh ®Ó cã ®îc thµnh phÈm. - §èi víi thµnh phÈm nhËp kho : Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty cuèi kú cã s¶n phÈm dë dang v× thÕ gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho ®îc ®¸nh gi¸ nh sau : Tæng gi¸ Gi¸ trÞ thµnh = s¶n phÈm dë s¶n phÈm dang ®Çu kú Tæng gi¸ thµnh = 509.630.179 thùc tÕ trong th¸ng = 504.362.052 Chi phÝ NVLTT + Chi phÝ NC TT ChÝ phÝ SXC Gi¸ trÞ - s¶n phÈm dë dang cuèi kú - + 455.631.181 47 460.899.308 - §èi víi thµnh phÈm xuÊt kho : Gi¸ vèn cña thµnh phÈm xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc, cho phÐp kÕ to¸n cã thÓ tÝnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho kÞp thêi. 1.3. ThÞ trßng tiªu thô : Qua nghiªn cøu trªn thÞ trêng, c¸c c¸n bé nghiªn cøu ®· thu thËp th«ng tin chñ yÕu th«ng qua xóc tiÕn trªn thÞ trêng, tiÕn hµnh quan s¸t, chôp ¶nh ... c¸c hµnh vi cña ngêi mua hµng vµ ngêi b¸n hµng trªn thÞ trêng, tiÕn hµnh trùc tiÕp pháng vÊn kh¸ch hµng trªn thÞ trêng hay so¹n th¶o c¸c c©u hái ®iÒu tra vµ phiÕu trng cÇu ý kiÕn cña ngêi mua trªn thÞ trêng. Tõ ®ã c«ng ty x¸c ®Þnh ®îc thÞ trêng cã triÓn väng nhÊt lµ thÞ trêng MiÒn B¾c, ®Æc biÖt lµ thÞ trêng Hµ Néi vµ c¸c khu vùc l©n cËn. Sau ®ã ®Õn c¸c thÞ trêng xuÊt nhËp khÈu, ®Æc biÖt lµ thÞ trêng Ch©u A nh : NhËt B¶n ( h·ng TOYOTA, SUZUKI...) , §µi Loan vµ mét sè c«ng ty thÓ dôc thÓ thao. ThÞ trêng MiÒn Trung vµ MiÒn Nam lµ khu vùc thÞ trêng yÕu nhÊt lµ do chi phÝ qu¸ tèn kÐm, ngêi tiªu dïng kh«ng chÞu ®îc gi¸ c¶. MÆt kh¸c v× c¸n bé lµm c«ng t¸c thÞ trêng máng, cha am hiÓu ®Çy ®ñ vÒ s¶n phÈm cña c«ng ty do vËy rÊt khã nghiªn cøu ë khu vùc xa. 1.4. C¸c ph¬ng thøc tiªu thô vµ thÓ thøc thanh to¸n : Ph¬ng thøc tiªu thô cña c«ng ty lµ b¸n bu«n, b¸n lÎ th«ng qua c¸c ®¹i lý vµ b¸n trùc tiÕp. M¹ng líi ®¹i lý cña c«ng ty chñ yÕu trong thµnh phè Hµ Néi. §¹i lý ®îc hëng phÇn u ®·i nh quy ®Þnh gi¸ b¸n ®Çu ra, hëng triÕt khÊu hµng b¸n, hëng hoa hång, ®îc hç trî vËn chuyÓn vµ ®îc thanh to¸n theo ph¬ng thøc linh ho¹t. HiÖn nay c«ng ty sö dông ph¬ng thøc rÊt linh ho¹t trong viÖc thanh to¸n, kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n víi c«ng ty b»ng tiÒn mÆt, sÐc, chuyÓn kho¶n vµo ng©n hµng hoÆc tr¶ chËm. 48 C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n nµy ®îc ¸p dông tuú tõng ®èi tîng h×nh thøc thanh to¸n tr¶ chËm tuú thuéc kh¸ch hµng. - Tiªu thô theo ph¬ng thøc b¸n bu«n trùc tiÕp : Khi cã nhu cÇu mua thµnh phÈm cña c«ng ty, kh¸ch hµng sÏ ®Õn phßng kinh doanh lµm thñ tôc. Nh©n viªn kinh doanh sÏ xem xÐt nhu cÇu cña kh¸ch hµng ®ång thêi kiÓm tra lîng hµng cã trong kho vµ sè d Nî cña kh¸ch hµng ( ®èi víi kh¸ch hµng thanh to¸n chËm ). Sau khi xÐt c¸c ®iÒu kiÖn, c«ng ty vµ kh¸ch hµng sÏ tho¶ thuËn vÒ gi¸ c¶, ph¬ng thøc vËn chuyÓn, ph¬ng thøc thanh to¸n... NÕu hai bªn chÊp nhËn th× phßng kinh doanh sÏ tiÕn hµnh lËp Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, sau ®ã chuyÓn sang phßng kÕ to¸n. T¹i ®©y kÕ to¸n sÏ kiÓm tra tr×nh tù hîp ph¸p cña Ho¸ ®¬n, nÕu ®îc kÕ to¸n sÏ ký nhËn vµ lu l¹i 1 liªn. C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, kÕ to¸n tiªu thô nµy cã thÓ ¸p dông hai h×nh thøc : thanh to¸n ngay ho¹c tr¶ chËm. - Tiªu thô theo ph¬ng thøc b¸n lÎ : §©y lµ mét trong hai ph¬ng thøc tiªu thô t¹i c«ng ty, tiªu thô theo ph¬ng thøc b¸n lÎ ®îc thùc hiÖn t¹i cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm vµ c¸c gian hµng tham gia héi chî, triÓn l·m ... tiªu thô theo ph¬ng thøc nµy ®îc ¸p dông h×nh thøc thanh to¸n ngay, gi¸ b¸n lÎ ®îc niªm yÕt theo quy ®Þnh cña c«ng ty. VÒ c¸c quy ®Þnh qu¶n lý thµnh phÈm, ®èi víi c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim c¸c s¶n phÈm chÝnh lµ nh÷ng mÆt hµng ®îc s¶n xuÊt tõ nh÷ng vËt liÖu dÔ g©y ch¸y næ nh : nhùa, gç... nªn c«ng t¸c b¶o ®¶m an toµn phßng ch¸y ch÷a ch¸y còng rÊt quan träng, ®ßi hái c¸c c¸n bé nh©n viªn nhÊt lµ ë c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, c¸c kho thµnh phÈm ph¶i cã ý thøc vµ tr¸ch nhiÖm b¶o ®¶m an toµn vµ chÊt lîng s¶n phÈm trong qua tr×nh nhËp, xuÊt, tån. 49 2. Thñ tôc nhËp xuÊt kho thµnh phÈm : - T¹i c«ng ty khi cã s¶n phÈm hoµn thµnh cã nhu cÇu nhËp kho, nh©n viªn bé phËn kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm x¸c nhËn chÊt lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, sè lîng ... c¨n cø vµo tiªu chuÈn cña c«ng ty nh÷ng s¶n phÈm ®ñ tiªu chuÈn sÏ ®îc nhËp kho thµnh phÈm. ViÖc nhËp kho thµnh phÈm sÏ ®îc trëng ca s¶n xuÊt thùc hiÖn sau mçi ca s¶n xuÊt vµ khi ®ã thñ kho sÏ c¨n cø vµo khèi lîng thµnh phÈm, tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña tõng lo¹i thµnh phÈm sau ®ã ®a vµo nhËp kho vµ ghi sæ nhËp kho. Sau khi ®· nhËp kho, bé phËn s¶n xuÊt sÏ lªn phßng kinh doanh lËp PhiÕu nhËp kho, PhiÕu nhËp kho lËp thµnh 3 liªn : Liªn 1 : Do phßng kinh doanh gi÷ theo dâi t×nh h×nh nhËp kho thµnh phÈm. Liªn 2 : Thñ kho gi÷ lËp sæ nhËp kho vµ chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ghi sæ. Liªn 3 : Bé phËn s¶n xuÊt gi÷ ®Ó ®èi chiÕu. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim PhiÕu nhËp kho Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2005 §vt : ®ång ST T Tªn s¶n phÈm 1 Mót xèp 2 §Öm giêng §VT m3 c¸i Sè lîng Xin Thùc nhËp nhËp 25 25 19 19 c¸i 3 §Öm v¶i 15 15 40 40 Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn 1.328.3 08 33.207.700 26.772.729 1.409.0 91 16.213.635 c¸i 4 Ruét gèi 50 1.080.9 09 363.636 9.090,9 Céng 76.557.69 9 -Thµnh phÈm s¶n xuÊt xong ®îc nhËp kho ®Ó chê tiªu thô. Chøng tõ sö dông trong xuÊt kho thµnh phÈm cña c«ng ty bao gåm : PhiÕu xuÊt kho vµ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. + Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu mua s¶n phÈm, nh©n viªn phßng kinh doanh sÏ lËp Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng trong ®ã nªu ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin : hä tªn, ®Þa chØ kh¸ch hµng, h×nh thøc thanh to¸n, sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn cña tõng lo¹i s¶n phÈm b¸n ra, tæng céng tiÒn hµng, tiÒn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ tæng tiÒn thanh to¸n. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc lËp thµnh 3 liªn : Liªn 1 : Lu phßng kinh doanh. Liªn 2 : Giao kh¸ch hµng. Liªn 3 : Lu phßng tµi vô ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. + Khi thµnh phÈm ®îc xuÊt b¸n, kÕ to¸n ph¶i lËp “ PhiÕu xuÊt kho” cã ch÷ ký cña thñ kho ®Ó xuÊt s¶n phÈm giao cho kh¸ch hµng. TrÝch PhiÕu xuÊt kho vµ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim PhiÕu XuÊt kho Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2005 Nî : 632 Cã : 155 ®vt : ®ång ST T Tªn s¶n §VT phÈm 1 Mót xèp 2 §Öm giêng m3 c¸i Sè lîng Yªu Thùc cÇu nhËp 25 25 19 19 51 Gi¸ Thµnh ®¬n vÞ tiÒn 1.330.4 12 33.260.300 26.834.175 c¸i 3 §Öm v¶i 15 15 40 40 1.412.3 25 16.285.725 c¸i 4 Ruét gèi 1.085.7 15 428.360 10.709 Céng 76.808.56 0 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 : Giao kh¸ch hµng Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2005 - Hä tªn kh¸ch hµng : - §Þa chØ : §VT : ®ång ST Tªn hµng ho¸, T dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 3 1 Mót xèp M c¸i 2 §Öm giêng c¸i 19 1.412.325 26.834.175 3 §Öm v¶i c¸i 15 1.085.715 16.285.725 4 Ruét gèi 40 10.709 428.860 25 1.330.412 33.260.300 Céng tiÒn hµng : 76.808.560 ThuÕ suÊt GTGT : 10% thuÕ : TiÒn 7.680.856 Tæng tiÒn thanh to¸n : 84.489.416 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : T¸m m¬i t triÖu bèn tr¨m t¸m m¬i chÝn ngh×n bèn tr¨m mêi s¸u ®ång. 52 3. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô : 3.1. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ gi¸ vèn hµng b¸n : S¶n phÈm cña c«ng ty khi ®îc ®em ®i tiªu thô, kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho vµ thñ kho sÏ c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®Ó lËp thÎ kho cho tõng s¶n phÈm. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim ThÎ kho Th¸ng 12 n¨m 2005 - Tªn vËt liÖu ( s¶n phÈm ) : Mót xèp - §¬n vÞ tÝnh : m3 Chøng tõ SH NT DiÔn gi¶i Sè lîng NhË XuÊ Tån p t Tån ®Çu th¸ng 0089 01/12 NhËp s¶n phÈm tõ s¶n xuÊt. 0091 05/12 15 25 15 XuÊt b¸n s¶n phÈm 10/12 10 XuÊt b¸n s¶n phÈm Céng 25 Tån cuèi th¸ng C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 155 53 25 15 X¸c nhËn cña kÕ to¸n Ghi cã TK ®èi Th¸ng øng 1 Ghi nî Tk nµy Th¸ng 2 TK 154 ... Th¸ng 11 Th¸ng 12 504.362. 052 504.362. 052 546.885. 922 Céng ph¸t sinh nî Céng ph¸t sinh cã Sè d cuèi th¸ng 756.061. Nî 602 Cã Sau khi x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thµnh cña c¸c lo¹i thµnh phÈm xuÊt tiªu thô trong kú, kÕ to¸n viÕt B¶ng kª sè 8 “ NhËp - XuÊt Tån”. B¶ng kª sè 8 lµ sæ ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i thµnh phÈm trong kú trªn c¶ hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. 54 B¶ng kª sè 8 - NhËp, XuÊt , tån kho Th¸ng 12 n¨m 2005 Tªn thµnh phÈm : Mót xèp Sè d ®Çu quý: Sè lîng : Thµnh tiÒn : Chøng tõ S NT H DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 155, ghi Cã c¸c TK 154 SL TT Céng nî TK 155 HT TT Chøng tõ S NT H DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 155, ghi Nî c¸c TK 632 SL Céng TT Céng cã TK 155 H TT T Céng Sè d cuèi kú : Sè lîng : 55 Thµnh tiÒn : Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 KÕ to¸n trëng ( ký , hä tªn) Ngêi ghi sæ ( Ký, hä tªn ) 56 Sau khi x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña c¸c lo¹i thµnh phÈm xuÊt kho tiªu thô trong th¸ng, kÕ to¸n sÏ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Sè liÖu tæng hîp sÏ ®îc ghi vµo “ Sæ c¸i TK 632” - Gi¸ vèn hµng b¸n. TrÝch Sæ c¸i TK 632 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... TK 155 Th¸ng 12 547.186.222 TK 157 Céng ph¸t sinh 547.186.22 nî Tæng ph¸t sinh 2 547.186.22 cã Sè d cuèi kú Nî Cã 2 0 KÕ to¸n doanh thu ®ång thêi còng theo dâi c¸c TK 111, TK 112, TK 131 ... Khi cã kh¸ch hµng ®Õn mua thµnh phÈm, kÕ to¸n c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®Ó ghi nhËn doanh thu : Nî TK 111, 112, 131 ... Cã TK 511 44 Cã TK 3331 C¸c chØ tiªu vÒ doanh thu ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn “ Sæ chi tiÕt b¸n hµng” råi tæng hîp vµo sæ c¸i TK 511. TrÝch Sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ sæ c¸i TK 511. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn s¶n phÈm : Mót xèp Th¸ng 12 n¨m 2005 Ngµy th¸ng Ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®è i øn g 05/12 XuÊt b¸n s¶n phÈm 13 1 10/12 Doanh thu SL §G TT 15 1.605.0 00 24.075.0 00 1.605.0 00 16.050.0 00 §VT : ®ång C¸c kho¶n tÝnh trõ Thu 531 Õ 10 XuÊt b¸n s¶n phÈm 13 1 Céng 25 40.125. 000 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 511 Doanh thu b¸n hµng Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 45 ... Th¸ng 12 TK 911 895.557.256 Céng ph¸t sinh 895.557.25 nî Tæng ph¸t sinh 6 895.557.25 cã Sè d cuèi kú Nî Cã 6 0 Khi tiªu thô hµng ho¸, doanh nghiÖp cã ®îc doanh thu ®ång nghÜa víi viÖc kh¸ch hµng sÏ ph¶i tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n chËm vÒ sè hµng ®· tiªu thô. ChÝnh v× vËy mµ ®i ®«i víi theo dâi doanh thu, kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh theo dâi c«ng nî ( t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng) trªn TK 131 - “ Ph¶i thu kh¸ch hµng” b»ng Sæ chi tiÕt c«ng nî vµ B¶ng theo dâi sè d cña kh¸ch hµng. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng Tµi kho¶n : 131 §èi tîng : NguyÔn M¹nh Dòng Chøng tõ S N H T 12/1 2 DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã Sè d ®Çu kú Kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng 111 12.675.0 00 112 18.980.0 46 §VT : ®ång Sè d Nî 98.705.0 00 Cã 00 Céng ph¸t sinh 31.655. 000 Sè d cuèi kú 67.050. 000 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ theo dâi sè d cña kh¸ch hµng Th¸ng 12 n¨m 2005 TK 131 : Ph¶i thu kh¸ch hµng Tªn ngêi mua Sè d ®Çu kú Nî Cã Sè ph¸t sinh Nî Cã §VT : ®ång Sè d cuèi kú Nî Cã NguyÔn M¹nh Dòng 98.705.00 0 31.655.00 67.050.00 0 0 Hoµng V¨n Linh 178.345.0 00 690.800.0 00 78.345.00 100.000.0 105.609.0 0 00 00 796.409.0 9.488.000 00 58.627.95 5 68.115.95 5 Lª Hµ Oanh Vò H¶i Anh Céng 1.026.477. 955 115.097.0 00 47 110.000.0 1.031.574. 00 955 3.2. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chung cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trong tõng th¸ng ®Ó trõ vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh chung cña toµn c«ng ty trong th¸ng mµ kh«ng ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm. Hµng ngµy khi ph¸t sinh chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n tËp hîp l¹i ®Ó cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK 641, TK 642 . Dßng tæng céng Nî TK 641, TK 642 lµ c¨n cø ®Ó ghi bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trõ vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong quý. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 641 Chi phÝ b¸n hµng Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 111 2.730.000 TK 152 0 TK 153 225.000 TK 334 1.337.800 48 TK 338 300.756 Céng ph¸t sinh 4.593.556 nî Tæng ph¸t sinh 4.593.556 cã Sè d cuèi kú Nî Cã 0 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 642 Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 111 21.456.369 TK 112 33.836.001 49 TK 153 531.817 TK 214 15.000.000 TK 3337 16.842.400 TK 334 24.756.000 TK 338 5.028.620 Céng ph¸t sinh 117.451.20 nî Tæng ph¸t sinh 7 117.451.20 cã Sè d cuèi kú Nî Cã 7 0 3.3. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm : §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. §Ó x¸c ®Þnh chñng lo¹i thµnh phÈm cña c«ng ty t¬ng ®èi ®a d¹ng, cã c¶ nh÷ng s¶n phÈm phô nªn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô tÝnh chung cho tÊt c¶ s¶n phÈm. Cuèi th¸ng sau khi ®· x¸c ®Þnh ®îc doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n vµ nh÷ng chi phÝ liªn quan tíi viÖc tiªu thô thµnh phÈm, kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô theo c«ng thøc : KÕt qu¶ tiªu thô thµnh Doanh thu = thuÇn Gi¸ vèn - hµng b¸n Chi phÝ - b¸n hµng phÈm 50 Chi phÝ - QLDN §Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiÖu thô, kÕ to¸n sö dông TK 4212. Cô thÓ tr×nh tù x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong th¸ng 12 n¨m 2005 cña c«ng ty lµ - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn : Nî TK 511 Cã Tk 911 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n : Nî TK 911 Cã TK 632 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Nî TK 911 Cã TK 641 Cã TK 642 - Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm : Nî TK 911 Cã TK 4212 Cuèi kú, kÕ to¸n kho¸ sæ x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn Cã ®èi øng víi tæng sè ph¸t sinh bªn Nî c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo Sæ c¸i TK 911. 51 TrÝch sæ c¸i TK 911 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 632 547.186.222 TK 641 4.593.556 TK 642 117.451.207 TK 421 226.326.271 Céng ph¸t sinh 895.557.25 nî Tæng ph¸t sinh 6 895.557.25 cã Sè d cuèi kú Nî Cã 6 0 52 TrÝch Sæ c¸i TK 421 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 421 Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 Th¸ng 12 TK 3334 63.371.355 TK 111 72.000.000 TK 414 35.000.000 TK 415 10.800.000 TK 416 3.200.000 TK 431 21.300.000 Céng ph¸t sinh 205.671.35 nî Tæng ph¸t 5 226.326.27 sinh cã Sè d cuèi kú Nî Cã 1 18.480.12 3 39.135.039 C. KÕ to¸n nguån vèn t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : 1. Nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Nguån vèn chñ së h÷u cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn nguån h×nh thµnh cña sè tµi s¶n hiÖn cã ë doanh nghiÖp, nhng kh«ng ph¶i cho mét tµi s¶n cô thÓ nµo mµ lµ c¸c tµi s¶n nãi chung. 53 1.1. Nguån vèn kinh doanh : Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®îc sö dông vµo môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nguån vèn nµy ®îc h×nh thµnh tõ khi thµnh lËp c«ng ty vµ ®îc bæ sung thªm tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. T¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, nguån vèn kinh doanh ®îc h×nh thµnh tõ c¸c cæ ®«ng gãp vèn. §Ó h¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh, kÕ to¸n sö dông TK 411 “ nguån vèn kinh doanh”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sè d TK 411 cña th¸ng tríc ®Ó ghi sæ chi tiÕt TK 411 cña th¸ng nµy. Trong quý, c«ng ty bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ mua s¾m TSC§ dïng cho bé phËn s¶n xuÊt, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 414 : 80.000.000 Cã TK 411 : 80.000.000 TrÝch sè c¸i TK 411 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 411 Nguån vèn kinh doanh Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 Céng ph¸t 0 sinh nî Tæng ph¸t 80.000.00 54 sinh cã Sè d cuèi kú Nî Cã 0 3.400.000.00 0 80.000.00 0 1.2. Ph©n phèi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh : Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, thu nhËp cña doanh nghiÖp ®îc ph©n phèi nh sau : - Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo luËt ®Þnh ( 28% ). - Chia l·i cho c¸c thµnh viªn gãp vèn ( cæ ®«ng ) theo tû lÖ % vèn gãp. - Bï ®¾p c¸c kho¶n lç cña n¨m tríc ®· hÕt thêi h¹n ®îc trõ vµo lîi nhuËn tríc thuÕ. Sè cßn l¹i sau khi trõ ®i c¸c kho¶n trªn ®îc ph©n phèi nh sau : + TrÝch 10% vµo quü dù phßng tµi chÝnh. Khi sè d quü nµy b»ng 25% vèn ®iÒu lÖ cña doanh nghiÖp th× kh«ng trÝch n÷a. + TrÝch tèi thiÓu 30% vµo quü ®Çu t ph¸t triÓn cña c«ng ty. + TrÝch tèi ®a 5% lËp quü thëng ban qu¶n lý ®iÒu hµnh c«ng ty + Sè lîi nhuËn cßn l¹i ®îc ph©n phèi vµo quü khen thëng, phóc lîi cña c«ng ty. Møc trÝch tèi ®a cho c¶ hai quü nµy do c«ng ty quyÕt ®Þnh. Sè ph©n phèi chÝnh thøc cho c¸c lÜnh vùc trªn ph¶i c¨n cø vµo sè lîi nhuËn thùc tÕ ®îc xÐt duyÖt ( duyÖt quyÕt to¸n n¨m ). Tuy nhiªn ®Ó ®¶m b¶o nguån thu cho ng©n s¸ch còng nh c¸c lÜnh vùc kh¸c, hµng th¸ng ( quý ) trªn c¬ së thùc l·i vµ kÕ ho¹ch ph©n phèi, doanh nghiÖp tiÕn hµnh t¹m ph©n phèi lîi nhuËn theo 55 kÕ ho¹ch. Sang ®Çu n¨m sau khi quyÕt to¸n ®îc duyÖt sÏ thanh to¸n chÝnh thøc. ( Sæ c¸i TK 421 ®· trÝch ë phÇn tríc ) 2. KÕ to¸n c¸c lo¹i quü cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : C¸c lo¹i quü ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim gåm : quü ®Çu t ph¸t triÓn, quü dù phßng tµi chÝnh, quü khen thëng phóc lîi, quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. C¸c quü nµy ®ùoc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch mét tû lÖ nhÊt ®Þnh tõ phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i theo quy ®Þnh cña chÕ ®ä tµi chÝnh vµ tõ mét sè nguån kh¸c. 2.1. Quü ®Çu t ph¸t triÓn : Quü ®Çu t ph¸t triÓn ®îc sö dông cho c¸c môc ®Ých më réng, ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t theo chiÒu s©u, mua s¾m, x©y dùng TSC§, c¶i tiÕn vµ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt, bæ sung vèn kinh doanh, trÝch nép lªn cÊp tiÕn. Quü nµy ®îc trÝch tèi thiÓu 30% tõ lîi nhuËn cña c«ng ty. §Ó ph¶n ¸nh quü ®Çu t ph¸t triÓn, kÕ to¸n sö dông TK 414. Th¸ng 12 n¨m 2005, c«ng ty sö dông quü ®Çu t ph¸t triÓn ®Ó mua TSC§ : Nî TK 414 : 80.000.000 Cã TK 411 : 80.000.000 T¹m trÝch lËp quü ®Çu t ph¸t triÓn tõ lîi nhuËn sau thuÕ : Nî TK 421 : 35.000.000 Cã TK 414 : 35.000.000 TrÝch sæ c¸i TK 414 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 414 Quü dù phßng tµi chÝnh 56 Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 411 80.000.000 Céng ph¸t 80.000.000 sinh nî Tæng ph¸t 35.000.000 sinh cã Sè d cuèi kú Nî Cã 410.624.99 5 365.624.99 5 2.2. Quü dù phßng tµi chÝnh : - Nguån h×nh thµnh : quü dù phßng tµi chÝnh ®îc trÝch tõ lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp víi tû lÖ 10% hoÆc nhËn ®îc do cÊp trªn cÊp. - Ph¹m vi sö dông : Bï ®¾p phÇn cßn l¹i cña nh÷ng tæn thÊt, thiÖt h¹i vÒ tµi s¶n x¶y ra trong qu¸ tr×nh kinh doanh sau khi ®· ®îc båi thêng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n g©y ra tæn thÊt vµ cña tæ chøc b¶o hiÓm. §Ó ph¶n ¸nh quü dù phßng tµi chÝnh hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m quü dù phßng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông TK 415. Th¸ng 12 n¨m 2005, c«ng ty t¹m trÝch bæ sung quü dù phßng tµi chÝnh tõ lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp : Nî TK 421 : 10.800.000 Cã TK 415 : 10.800.000 57 TrÝch sæ c¸i TK 415 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 415 Quü dù phßng tµi chÝnh Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 Céng ph¸t sinh 0 nî Tæng ph¸t 10.800.00 sinh cã Sè d cuèi kú Nî Cã 0 16.900.00 0 27.700.00 0 2.3. Quü khen thëng phóc lîi : Quü khen thëng phóc lîi ®îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch 5% lîi nhuËn sau thuÕ cña doanh nghiÖp hoÆc ®îc cÊp trªn cÊp. Quü khen thëng dïng ®Ó khen thëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n trong vµ ngoµi doanh nghiÖp ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp, khen thëng thi ®ua cuèi th¸ng ( quý, n¨m ). Quü phóc lîi dïng chi tiªu cho c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn, söa ch÷a vµ x©y dùng c«ng tr×nh phóc lîi ... §Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m quü khen thëng, phóc lîi, kÕ to¸n sö dông TK 431 “ Quü khen thëng phóc lîi”. 58 Trong th¸ng 12 n¨m 2005, tiÒn thëng thi ®ua ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn lµ : 18.535.000®. C«ng ty t¹m trÝch lËp quü khen thëng phóc lîi tõ lîi nhuËn sau thuÕ : 921.300.000®. TrÝch sæ c¸i TK 431 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 431 Quü khen thëng, phóc lîi Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 334 18.535.000 Céng ph¸t sinh 18.535.00 nî Tæng ph¸t 0 21.300.00 sinh cã Sè d cuèi kú Nî Cã 0 ( 6.766.60 4) ( 4.001.60 4) 2.4. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc : Quü nµy ®îc h×nh thµnh tõ lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hoÆc theo mét tû lÖ nhÊt ®Þnh hoÆc do c¸c cæ ®«ng ®ãng gãp. Quü nµy dïng trî cÊp cho ngêi lao ®éng mÊt viÖc lµm do c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan nh : lao ®éng d«i ra v× thay ®æi c«ng 59 nghÖ, do liªn doanh, do thay ®æi tæ chøc trong khi cha kÞp bè trÝ c«ng viÖc kh¸c hoÆc cha kÞp gi¶i quyÕt cho th«i viÖc. §Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh trÝch lËp, sö dông quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm cña doanh nghiÖp, ta sö dông TK 416. Trong th¸ng 12 n¨m 2005, c«ng ty gi¶i quyÕt trî cÊp mÊt viÖc lµm cho c«ng nh©n víi sè tiÒn lµ 6.320.000® vµ trÝch lËp bæ sung 3.200.000® tõ lîi nhuËn sau thuÕ. TrÝch sæ c¸i TK 416 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 416 Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 111 6.320.000 Céng ph¸t sinh 6.320.000 nî Tæng ph¸t sinh 3.200.000 cã Sè d cuèi kú Nî Cã 19.699.82 9 D. B¸o c¸o kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : 16.579.82 9 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝmh (b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kªt qu¶ kinh doanh) vµo cuèi mçi n¨m tµi chÝnh. Phßng kÕ to¸n sÏ göi c¸c b¸o c¸o nµy lªn gi¸m ®èc c«ng ty. Vµ tõ ®ã chuyÓn ®Õn c¸c cæ ®«ng cña c«ng ty th«ng 60 qua ®¹i héi cæ ®«ng. C¸c cæ ®«ng sÏ n¾m ®îc t×nh h×nh kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. B¸o c¸o tµi chÝnh ®îc göi chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n. n¬i nhËn b¸o c¸o tµi chÝnh ®ã lµ: bé tµi chÝnh, chi côc thuÕ, côc thèng kª, bé khoa häc vµ ®µo t¹o Díi ®©y lµ néi dung vµ c¸ch lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty 1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp tµi mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnhdíi h×nh th¸i tiÒn tÖ. ®©y lµ tµi liÖu quan träng ®èi víi viÖc ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é sö dông vèn vµ nh÷ng triÓn väng kinh tÕ, tµi chÝnh cña doanh nghiÖp §Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu chñ yÕu sau: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tríc + C¸c sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt tµi kho¶n + B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh vµ c¸c tµi liÖu liªn quan kh¸c TrÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 2005 t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim 2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (phÇn I: l·i, lç) §©y lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c. TÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®îc tr×nh bµy sè liÖu k× tríc, tæng sè ph¸t sinh trong k× b¸o c¸o ®Ó so s¸nh vµ sè luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi k× b¸o c¸o. C¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh lµ nguån sè liÖu: + B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh k× tríc (n¨m tríc) + Sæ kÕ to¸n trong k× b¸o c¸o cña c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn laäi 9 61 TrÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh( phÇn I: l·i, lç) 62 63 64 65 66 67 68 PhÇn thø ba Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n A. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Trong ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n hiªn nay ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n Nh¹t kÝ chøng tõ lµ rÊt phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Víi ®Æc ®iÓm ®a dang, phøc t¹p, víi yªu cÇu cao cña viÖc qu¶n lý, sö dông vËt t, tµi s¶n, tiÒn vèn vµ viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n thñ c«ng th× c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª, nhËt ký chõng tõ lµ thÝch hîp nhÊt ®Ó theo dâi vµ cung cÊp sè liÖu vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n. Bªn c¹nh ®ã phßng tµi vô ®· sö dông hÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch kh¸ ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vËn dông cho c¸c haät ®éng kÕ to¸n t¹i c«ng ty. C«ng t¸c h¹ch to¸n chøng tõ ban ®Çu ®îc theo dâi mät c¸ch ch¹t chÏ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu. ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch gi÷a phßng kÕ to¸n víi c¸c thèng kª ph©n xëng vµ thñ kho ®îc tæ chøc nhÞp nhµng, quy cñ, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kÕ to¸n thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra, gi¸m s¸t. Bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty ®· vµ ®ang ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o chøc n¨ng cung cÊp kÞp thêi c¸c t«ng tin cÇn thiÕt cho ban gi¸m ®èc vµ c¸c bé phËn liªn quan. Thµnh c«ng nµy tríc hÕt lµ do sù nç lùccña ®éi ngò phßng kÕ to¸n c«ng ty víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cao. ChØ víi 5 ngêi ®¶m nhiÖm mät khèi lîng c«ng viÖc rÊt lín tõ ghi chÐp sæ s¸ch, kiÓm kª s¶n phÈm, lËp b¸o c¸o tíi viÖc giao dÞch víi kh¸ch hµng, cÊp trªn.......... 69 C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chø mät c¸ch hîp lý, cã sù ph©n c«ng chuyªn m«n ho¸ c¸c phÇn hµnh t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c kÕ to¸n viªn n©ng cao nghiÖp vô, tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÑc vµ cã thÓ gi¸m s¸t lÉn nhau, n©ng cao hiÑu qñ ho¹y ®éng. MÆt kh¸c víi bé m¸y kÐ to¸n gän nhÑ thÝch øng nhanh víi nh÷ng thay ®æi, ®©y lµ c¬ së ®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty . Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ thÓ hiÖn ®óng chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n, v¹n dông hÖ thèng tµi kho¶n r¸t linh ho¹t...... B. Mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc vµ néi dung hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Trªn ®©y lµ nh÷ng nhËn xÐt ban ®Çu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim. Qua mét thêi gian ng¾n thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty, víi gãc ®é lµ sinh viªn vµ kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ nh sau : 1. VÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : Trong c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét trong nh÷ng chØ tiªu quan träng ®î c¸c nhµ qu¶n lý quan t©m v× chóng g¾n liÒn víi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng qua c¸c sè liÖu do bé phËn kÕ to¸n cung cÊp c¸c nhµ qu¶n lý biÕt ®îc chi phÝ vµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng lo¹i s¶n phÈm còng nh toµn bé kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó qua ®ã ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ viÖc sö dông lao ®éng, vËt t, tiÒn vèn ... Cã hiÖu qu¶ hay kh«ng tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u hiÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gia thµnh s¶n phÈm, ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp cho sù ph¸t triÓn cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong hiÖn t¹i 70 còng nh l©u dµi ®Ó mang l¹i hiÖu qu¶ cao vµ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. XuÊt ph¸t tõ vÊn ®Ò trªn, qua thêi gian thùc tËp nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tËp t¹i c«ng ty em xin cã mét vµi suy nghÜ cña m×nh nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim. 1.1. VÒ viÖc x©y dùng vµ thùc hiÖn ®Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt : Trªn thùc tÕ c«ng ty ®· cã mét sè ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt cho c¸c chi phÝ. §©y lµ yÕu tè c¬ b¶n gióp cho c«ng ty cã thÓ sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý c¸c kho¶n chi phÝ, phÊn ®Êu h¹ thÊp gi¸ thµnh. Do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt cña c¸c s¶n phÈm trªn thÞ trêng nªn viÖc sö dông mét sè ®Þnh møc nh vËy lµ cha b¾t kÞp víi sù thay ®æi cña thÞ trêng, do ®Þnh møc chi phÝ ®ã cha thùc sù cã t¸c dông trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ, cha lµ chØ tiªu s¸t thùc ®Ó c«ng ty cã híng phÊn ®Êu thùc hiÖn. §Ó ph¸t huy ®îc c¸c ®Þnh møc em cã kiÕn nghÞ c«ng ty nªn thêng xuyªn x©y dùng ®iÒu chØnh ®Þnh møc míi cho phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña tõng giai ®o¹n, phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - §Þnh møc chi phÝ NVL trùc tiÕp :Khi x©y dùng ®Þnh møc chi phÝ ngyªn vËt liÖu trùc tiÕp th× cÇn c¨n cø vµo lo¹i s¶n phÈm, kh¶ n¨ng thay thÕ nguyªn vËt liÖu, tr×nh ®é sö dông nguyªn vËt liÖu cña c«ng nh©n hay m¸y mãc thiÕt bÞ. gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Þnh møc sè lîng NVL chÝnh tiªu hao cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm Sè lîng NVLC =Tiªu hao ®Ó s¶n XuÊt mét d¬n vÞ S¶n phÈm 71 Sè lîng NVL +ChÝnh hao hôt ®Þnh møc - §Þnh møc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : Khi sö dông ph¬ng ph¸p bÊm giê ®Ó x¸c ®Þnh thêi gian cÇn thiÕt hoµn thµnh mét ®¬n vÞ s¶n phÈm vµ ®¬n gi¸ giê c«ng lao ®éng trùc tiÕp nh»m x¸c ®Þnh møc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm sö dông c«ng thøc : §Þnh møc CP §Þnh møc sè lîng thêi §Þnh møc NCTT cho mét gian lao ®éng trùc ®¬n gi¸ = tiÕp * giê c«ng lao ®¬n vÞ s¶n cho mét ®¬n vÞ s¶n ®éng phÈm phÈm trùc tiÕp X©y dùng ®Þnh møc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ¸p dông ®èi víi trêng hîp kho¸n l¬ng s¶n phÈm kÕ to¸n cÇn ph¶i x¸c ®Þnh møc s¶n phÈm hoµn thµnh trong mét ®¬n vÞ thêi gian ®èi víi tõng lo¹i c«ng nh©n cã tr×nh ®é lanh nghÒ kh¸c nhau vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm. CPSXC Khèi lîng s¶n phÈm = Hoµn thµnh * §¬n gi¸ CP NC cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm - §Þnh møc CP SXC : viÖc x©y dùng ®Þnh møc cho tõng kho¶n môc lµ rÊt khã kh¨n. V× vËy, tríc hÕt cÇn ®Þnh møc tæng ssã chi phÝ s¶n xuÊt chung, sau ®ã x¸c ®Þnh møc CP SXC cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm thuéc s¶n phÈm nµo ®ã. CPSXC gåm ®Þnh møc vµ biÕn phÝ nªn khi ®Þnh møc CPSXC còng cã thÓ ®Þnh møc theo tõng lo¹i, nh»m t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc ®¸nh gi¸ tinh h×nh thùc hiÖn c¸c dù to¸n chi phÝ sau nµy §Þnh møc chi chung cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm = §¬n gi¸ chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ Tiªu chuÈn ph©n bæ * cho mét ®¬n vÞ S¶n phÈm Ngoµi ra c«ng ty cã thÓ x©y dùng c¸c dù to¸n ®èi víi tõng kho¶n môc dùa vµo nh÷ng ®Þnh møc. + Dù to¸n chi phÝ NVLTT : ®Ó x©y dùng dù to¸n CP NVLTT s dông c«ng thøc sau: 72 Chi phÝ NVLTT S¶n lîng s¶n phÈm CÇn s¶n S¶n lîng NVL §¬n gi¸ * Tiªu hao cho * NVL = mét XuÊt xuÊt ®¬n vÞ s¶n dïng Trong kú phÈm + Dù to¸n chi phÝ s¶n xu¸t chung : c«ng ty cã thÓ c¨n cø vµo tæng thêi gian lao ®éng trùc tiÕp, ®¬n gi¸ chi phÝ chung. Khèi lîng s¶n CPSXC xuÊt = Hoµn thµnh §Þnh møc chi phÝ SXC * cña mét ®¬n vÞ s¶n phÈm 1.2. VÒ viÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú : ViÖc ®¸nh gÝa s¶n phÈm dë dang cuèi kú chÝnh x¸c lµ kh©u rÊt quan träng. Trªn thùc tÕ khi ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë ë c«ng ty kÕ to¸n chØ quan t©m ®Õn phÇn nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp cßn tÊt c¶ c¸c chi phÝ kh¸c tÝnh cho c¶ s¶n phÈm hoµn thµnh chÞu. Trong gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú cßn bao gåm c¶ nguyªn vËt liÖu cha sö dông hÕt trong kú mµ c«ng ty ®· tÝnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú. ViÖc c«ng ty x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë chØ dùa vµo biªn b¶n kiÓm kª tån kho nh vËy th× viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®¬n gi¶n, nhanh chãng, kÞp thêi nhng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. Theo em, cuèi kú sè nguyªn vËt liÖu cha sö dông hÕt, c«ng ty nhËp l¹i kho nguyªn vËt liÖu vµ ghi bót to¸n gi¶m chi phÝ : Nî TK 152 Cã TK 621 Sang ®Çu kú sau, kÕ to¸n ghi t¨ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña kú ®ã : Nî TK 621 Cã TK 152 1.3. VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ : 73 VÊn ®Ò tÝnh chi phÝ khÊu hao TSC§ : HiÖn nay ë c«ng ty theo quyÕt ®Þnh 1062 vµ víi v¨n b¶n söa ®æi míi ®iÒu chØnh, lµ sè 166/1999 Q§- BTC ngµy 30/12/1999 vÒ ®¨ng ký khÊu hao TSC§ trong tõng n¨m, c«ng ty thùc hiÖn tÝnh møc khÊu hao TSC§ b»ng tæng møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m chia cho 12 th¸ng. Møc khÊu hao hµng n¨m Sè khÊu hao TSC§ = ( th¸ng ) 12 th¸ng MÆt kh¸c trong n¨m cã thÓ cã ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ vµ gi¸ trÞ ph¸t sinh t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ lµ rÊt lín nhng c«ng ty chØ ®iÒu chØnh sè ph¸t sinh ®ã vµo cuèi n¨m. ViÖc tÝnh khÊu hao theo ®Þnh møc b×nh qu©n n¨m, n¨m chia theo th¸ng sÏ dÉn ®Õn hiÖn tîng nÕu trong th¸ng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kh«ng thùc hiÖn tèt sÏ lµm cho gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña s¶n phÈm t¨ng qu¸ cao vµ ngîc l¹i cã h¹i, lµm cho gi¸ thµnh ®¬n vÞ h¹ xuèng qu¸ thÊp ®iÒu ®ã sÏ ¶nh hëng ®Õn tÝnh hîp lý cña gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bëi vËy c«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p thay ®æi ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§. HiÖn nay theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vÒ trÝch khÊu hao TSC§ cña nh÷ng TSC§ hiÖn cã ®îc dïng ký víi c¬ quan qu¶n lý vèn. Hµng th¸ng khi cã TSC§ t¨ng, gi¶m th× ph¶i ®iÒu chØnh t¨ng gi¶m møc khÊu hao vµo th¸ng tiÕp theo chø kh«ng ®Ó ®Õn cuèi n¨m míi ®iÒu chØnh mét lÇn. Møc Møc khÊu khÊu hao hao TSC§ = TSC§ ®· th¸ng n trÝch th¸ngtríc (n-1) Møc khÊu hao = t¨ng th¸ng n c¨n cø vµo TSC§ t¨ng th¸ng (n-1) Møc khÊu hao gi¶m = th¸ng n c¨n cø vµo TSC§ gi¶m th¸ng (n-1) 1.4. VÒ sæ s¸ch liªn quan ®Õn c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt: 74 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lËp sæ c¸i c¸c TK 621, TK 622, TK 154 cã chi tiÕt cho ph©n xëng mót xèp, ph©n xëng nhùa, ph©n xëng chÕ biÕn gç nhng theo em kÕ to¸n nªn lËp sæ chi tiÕt cho c¸c TK nµy, sau ®ã míi lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i. Cßn ë sæ c¸i TK 627, kÕ to¸n kh«ng ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ph©n xëng bëi sè lîng TK ®èi øng vµo TK 627 kh¸ nhiÒu nÕu chi tiÕt cho tõng ph©n xëng th× ®é dµi cña sæ c¸i kh«ng phï hîp cho l¾m. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt lµ rÊt hîp lý vµ thuËn lîi ®Ó tËp hîp c¸c kho¶n môc chi phÝ. 2. VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm : §èi víi viÖc h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, nh×n chung c¸c kÕ to¸n viªn ®· theo dâi rÊt chÝnh x¸c vµ chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm cña c«ng ty, tõ thÎ kho, sæ chi tiÕt b¸n hµng ( sæ chi tiÕt doanh thu ) cho ®Õn sæ c¸i TK 511, B¶ng kª sè 8 ... thÓ hiÖn rÊt ®Çy ®ñ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i thµnh phÈm : tån ®Çu kú, NhËp - XuÊt trong kú, tån cuèi kú. ®Õn cuèi kú, kÕ to¸n cÇn lËp thªm sæ chi tiÕt TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô riªng cho mçi lo¹i s¶n phÈm cña c«ng ty. Tõ ®ã, c«ng ty sÏ cã chiÕn lîc ®Èy m¹nh ho¹t ®éng tiªu thô vµ t¨ng doanh thu còng nh l·i lç ®èi víi mçi s¶n phÈm nãi riªng vµ cho toµn c«ng ty nãi chung. MÉu sæ chi tiÕt TK 911 Sæ chi tiÕt TK 911 Tªn s¶n phÈm Quý IV n¨m 2005 DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 911, ghi Cã c¸c Ghi Cã TK 911, ghi TK Nî c¸c TK TK TK TK Céng Nî TK TK Céng Cã 632 641 642 TK 911 511 421 TK 911 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 75 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn l·i, lç Céng MÆc dï chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú ph¸t sinh kh«ng nhiÒu, kÕ to¸n kh«ng cÇn chi tiÕt cho tõng ph©n xëng nhng kÕ nªn lËp B¶ng kª sè 5 c¨n cø vµo c¸c B¶ng ph©n bæ sè 1, sè 2, sè 3 vµ c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ cã liªn quan ®Ó thÓ hiÖn ®îc sè ph¸t sinh c¸c TK 641, TK 642 ®Çy ®ñ h¬n sè liÖu tæng hîp sau khi kho¸ sæ B¶ng kª 5 cuèi kú ®Ó ghi NhËt ký chøng tõ 7 dÔ dµng h¬n. 3. VÒ kÕ to¸n nguån vèn : Hµng quý,c«ng ty ®· trÝch lËp vµ sö dông c¸c quü ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Lµ mét c«ng ty cæ phÇn,®¬n vÞ cµn h¹ch to¸n chi tiÕt nguån vèn kinh doanh theo tõng lo¹i nguån vèn(v«n gãp ban ®Çu,vèn bæ sung tõ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh), trong vèn gãp ban ®Çu ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng cæ ®«ng tham gia gãp vèn. KÕt LuËn Lý luËn vµ thùc tiÔn cho thÊy tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh vµ kÕ to¸n thµnh phÈm ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cã ý nghÜa quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý. C¸c th«ng tin mµ phßng kÕ to¸n cung cÊp gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh vµ tiªu thô thµnh phÈm cña doanh nghiÖp. Tõ ®ã ®Ò ra ®îc c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, x¸c ®Þnh c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô trong kú tiÕp theo 76 ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp cã l·i, kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, em ®· ®i s©u t×m hiÓu t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë mét sè mÆt tõ ®ã vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn vµ tõ thùc tiÔn lµm râ lý luËn. Tuy nhiªn trong thùc tÕ c¸c doanh nghiÖp tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cã mét sè ®Æc ®iÓm cha thËt ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n míi. §èi víi c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n còng cßn mét sè vÊn ®Ò tßn t¹i cÇn ®îc c¶i tiÕn kÞp thêi nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a trong c«ng ty. Víi nh÷ng tån t¹i nªu trªn, nÕu kh¾c phôc ®îc kÞp thêi th× c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ ®îc tiÕn hµnh tèt h¬n, ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty vµ ®¶m b¶o chøc n¨ng kÕ to¸n sÏ ph¸t huy, cã kÕt qu¶ tèt nhÊt, gióp cho bé phËn kÕ to¸n hoµn thµnh nhiÖm vô ®îc giao. MÆc dï rÊt cè g¾ng nhng do thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña thÇy gi¸o híng dÉn vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim ®Ó b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña thÇy Hoµng V¨n Tëng vµ c¸n bé trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim ®Ó em hoµn thµnh tèt b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy. Hµ Néi, ngµy Sinh viªn 77 th¸ng n¨m NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. 78 NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. 79