Nội dung

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Lêi nãi ®Çu Lao ®éng lµ ho¹t ®éng quan träng nhÊt cña con ngêi ®Ó t¹o ra cña c¶i, vËt chÊt vµ c¸c gi¸ trÞ tinh thÇn cho x· héi. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, lao ®éng cã n¨ng suÊt, chÊt lîng, hiÖu qu¶ lµ nh©n tè gãp phÇn quyÕt ®Þnh sù ph¸t triÓn cña ®Êt níc.Do vËy, viÖc sö dông lao ®éng hîp lý trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh lµ tiÕt kiÖm lao ®éng sèng, gãp phÇn h¹ gi¸ thµng s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho nh©n d©n. TiÒn l¬ng lµ mét s¶n phÈm x· héi ®îc Nhµ níc ph©n cho ngêi lao ®éng mét c¸ch cã kÕ ho¹ch c¨n cø vµo kÕt qu¶ lao ®éng mµ con ngêi ®· cèng hiÕn cho x· héi. Ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng lµ mét bé phËn c«ng viÖc hÕt søc quan träng vµ phøc t¹p trong ho¹ch to¸n chi phÝ kinh doanh.Nã kh«ng chØ lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ cßn lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, c¸c tæ chøc phóc lîi x· héi, ®¶m b¶o tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng vµ c«ng b»ng quyÒn lîi cho hä. Tuy nhiªn trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ hiÖn nay, tuú theo ®Æc ®iÓm cña mçi doanh nghiÖp mµ thùc hiÖn ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng sao cho chÝnh x¸c, khoa häc, ®¶m b¶o lîi Ých cho doanh nghiÖp vµ ngêi lao ®éng ®ång thêi ph¶i ®¶m b¶o c«ng t¸c kÕ to¸n thanh tra, kÕ to¸n kiÓm tra ®îc dÔ dµng, thuËn tiÖn. ChÝnh v× ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng cã vai trß ®Æc biÖt quan träng ®èi víi méi con ngêi còng nh toµn x· héi nªn em xin chän ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp" ®Ó nghiªn cøu trong kú thùc tËp nµy. Néi dung chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn: 1 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n PhÇn I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸ kho¶n trÝch theo l¬ng. PhÇn II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. PhÇn III: C¸c ®Ò xuÊt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. PhÇn I C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng I,B¶n chÊt, néi dung kinh tÕ cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. 1. B¶n chÊt tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. 1.1 B¶n chÊt tiÒn l¬ng. Theo kh¸i niÖm tæng qu¸t nhÊt th× "TiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña hao phÝ lao ®éng sèng cÇn thiÕt mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ngêi lao ®éng theo thêi gian,khèi lîng c«ng viÖc vµ chÊt lîng lao ®éng mµ ngêi lao ®éng ®· cèng hiÕn cho doanh nghiÖp" Trong c¬ chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung,tiÒn l¬ng ®îc biÓu hiÖn mét c¸ch thèng nhÊt nh sau: "VÒ thùc chÊt,tiÒn l¬ng díi chÕ ®é x· héi chñ nghÜa lµ mét phÇn thu nhËp quèc d©n biÓu hiÖn díi h×nh thøc tiÒn tÖ, ®îc Nhµ níc ph©n phèi kÕ ho¹ch cho c«ng nh©n viªn chøc, phï hîp víi sè lîng, chÊt lîng lao ®éng cña mçi ngêi ®· cèng hiÕn.TiÒn l¬ng ph¶n ¸nh viÖc 2 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n chi tr¶ cho c«ng nh©n viªn chøc dùa trªn nguyªn t¾c ph©n phèi lao ®éng nh»m t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng". ChuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng, sù thay ®æi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ ®· béc lé nh÷ng h¹n chÕ, thiÕu sãt trong nhËn thøc vÒ vai trß cña yÕu tè søc lao ®éng vµ b¶n chÊt kinh tÕ cña tiÒn l¬ng.C¬ chÕ thÞ trêng buéc chóng ta ph¶i cã nh÷ng thay ®æi lín trong nhËn thøc vÒ tiÒn l¬ng "TiÒn l¬ng ph¶i ®îc hiÓu b»ng tiÒn cña gi¸ trÞ søc lao ®éng lµ gi¸ trÞ cña yÕu tè lao ®éng mµ ngêi sö dông (Nhµ níc, chñ doanh nghiÖp) ph¶i tr¶ cho ngêi cung øng lao ®éng, tu©n theo nguyªn t¾c cung cÇu,gi¸ c¶ cña thÞ trêng theo ph¸p luËt hiÖn hµnh cña Nhµ níc". Nh vËy, tiÒn l¬ng lµ sè tiÒn mµ ngêi sö dông lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng trªn c¬ së sè lîng, chÊt lîng cña søc lao ®éng mµ hä bá ra.HiÓu râ b¶n chÊt cña tiÒn l¬ng lµ c¬ së ®Ó nhµ níc ho¹ch ®Þnh c¸c chÝnh s¸ch tiÒn l¬ng thÝch hîp,gióp doanh nghiÖp cã sù lùa chän ph¬ng thøc l¬ng thÝch hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. ë c¸c níc míi chuyÓn sang kinh tÕ thÞ trêng nh níc ta hiÖn nay th× kh¸i niÖm tiÒn l¬ng thêng ®îc g¾n víi chÕ ®é tuyÓn dông suèt ®êi hoÆc mét tho¶ thuËn hîp ®ång sö dông lao ®éng dµi h¹n,æn ®Þnh.Nh×n chung, kh¸i niÖm tiÒn l¬ng cã tÝnh chÊt phæ qu¸t h¬n vµ cïng víi nã lµ mét lo¹t c¸c kh¸i niÖm kh¸c nh: TiÒn l¬ng danh nghÜa, tiÒn l¬ng thùc tÕ vµ tiÒn l¬ng tèi thiÓu. + TiÒn l¬ng danh nghÜa:lµ kh¸i niÖm chØ sè lîng tiÒn tÖ mµ ngêi sö dông lao ®éng tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo hîp ®ång tho¶ thuËn gi÷a hai bªn trong viÖc thuª lao 3 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n ®éng. Trªn thùc tÕ, mäi møc l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng ®Òu lµ tiÒn l¬ng danh nghÜa.Song, nã cha cho ta nhËn thøc ®Çy ®ñ vÒ møc tr¶ c«ng thùc tÕ cho ngêi lao ®éng. + TiÒn l¬ng thùc tÕ: lµ sè lîng t liÖu sinh ho¹t vµ dÞch vô mµ ngêi lao ®éng cã thÓ mua ®îc b»ng l¬ng cña m×nh sau khi ®· nép c¸c kho¶n thuÕ theo quy ®Þnh cña Nhµ níc.ChØ sè tiÒn l¬ng thùc tÕ tû lÖ nghÞch víi chØ sè gi¸ c¶ vµ tû lÖ thuËn víi chØ sè tiÒn l¬ng danh nghÜa t¹i thêi ®iÓm x¸c ®Þnh. + TiÒn l¬ng tèi thiÓu:lµ "c¸i ngìng" cuèi cïng ®Ó tõ ®ã x©y dùng c¸c møc l¬ng kh¸c t¹o thµnh hÖ thèng tiÒn l¬ng cña mét ngµnh nµo ®ã hoÆc hÖ thèng tiÒn l¬ng chung thèng nhÊt cña mét níc,lµ c¨n cø ®Ó ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch tiÒn l¬ng.Nã ®îc coi lµ yÕu tè hÕt søc quan träng cña chÝnh s¸ch tiÒn l¬ng.Trªn thùc tÕ ngêi lao ®éng lu«n quan t©m ®Õn tiÒn l¬ng thùc tÕ h¬n lµ ®ång l¬ng danh nghÜa, nghÜa lµ lóc nµo ®ång l¬ng danh nghÜa còng ph¶i t¨ng nhanh h¬n tèc ®é t¨ng chØ sè gi¸ c¶ nhng kh«ng ph¶i lóc nµo ®ång l¬ng thùc tÕ còng ®îc nh mong muèn mµ nã cßn phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau. Trong ®êi sèng kinh tÕ hiÖn nay th× tiÒn l¬ng cã ý nghÜa v« cïng to lín, bëi ®ã lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng,nã ®¶m b¶o cho cuéc sèng cña mçi c¸c nh©n, nã quy ®Þnh møc sèng,sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mçi con ngêi trong x· héi.Cßn ®èi víi doanh nghiÖp cã thÓ sö dông tiÒn l¬ng lµm ®ßn bÈy kinh tÕ ®Ó khuyÕn khÝch tinh thÇn tÝch cùc lao ®éng, lµ nh©n tè thóc ®Èy ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. 4 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 1.2 C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh,bªn c¹nh chÕ ®é tiÒn l¬ng, tiÒn thëng ®îc hëng trong qu¸ tr×nh lao ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ngêi loa ®éng cßn ®îc hëng c¸c kho¶n thuéc c¸c quü: B¶o hiÓm x· héi (BHXH), b¶o hiÓm y tÕ (BHYT), kinh phÝ c«ng ®oµn (KPC§).C¸c kho¶n nµy còng chØ lµ bé phËn cÊu thµnh chi phÝ nh©n c«ng ë doanh nghiÖp ,®îc h×nh thµnh tõ hai nguån: mét phÇn do ngêi lao ®éng ®ãng gãp, phÇn cßn l¹i ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp. * Quü BHXH:Lµ kho¶n tiÒn ®ãng gãp cña ngêi sö dông lao ®éng vµ ngêi lao ®éng cho tæ chøc x· héi,dïng ®Ó trî cÊp cho hä trong c¸c trêng hîp mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng, èm ®au, thai s¶n, hu trÝ... Theo chÕ ®é hiÖn hµnh (NghÞ ®Þnh 12/CP ngµy 25/01/1995) quü BHXH ®îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tû lÖ 20% trªn tæng quü l¬ng cña doanh nghiÖp.Ngêi sö dông lao ®éng ph¶i nép 15% trªn tæng quü l¬ng vµ t×nh vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh, cßn 5% trªn tæng quü l¬ng th× do ngêi lao ®éng trùc tiÕp ®ãng gãp (trõ vµo thu nhËp cña hä). *Quü BHYT: Lµ kho¶n ®ãng gãp cña ngêi loa ®éng vµ ngêi sö dông lao ®éng cho c¬ quan b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh.Quü ®îc sö dông ®Ó trî cÊp cho nh÷ng ngêi cã tham gia ®ãng gãp quü trong c¸c ho¹t ®éng kh¸m, ch÷a bÖnh. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, c¸c doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn trÝch quü BHYT b»ng 3% tæng quü l¬ng, trong ®ã doanh nghiÖp ph¶i chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh 5 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n doanh cßn ngêi lao ®éng trùc tiÕp nép 1% (trõ vµo thu nhËp cña hä).Quü BHYT do c¬ quan BHYT thèng nhÊt qu¶n lý vµ cÊp cho ngêi loa ®éng th«ng qua m¹ng líi y tÕ.V× vËy, khi trÝch BHYT, c¸c doanh nghiÖp ph¶i nép toµn bé cho c¬ quan BHYT. * KPC§: Lµ nguån tµi trî cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn ë c¸c cÊp.Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, KPC§ ®îc trÝch theo tû lÖ 2% trªn tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng vµ doanh nghiÖp ph¶i chÞu toµn bé (tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh). Khi trÝch KPC§ th× mét nöa doanh nghiÖp ph¶i nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn, mét nöa ®îc sö dông ®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ. C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cïng víi tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn hîp thµnh chi phÝ nh©n c«ng trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.Qu¶n lý tÝnh to¸n, trÝch lËp vµ sö dông c¸c quü trªn cã ý nghÜa kh«ng chØ víi qu¸ tr×nh tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xu©t kinh doanh mµ cßn víi viÖc ®¶m b¶o quyÒn lîi cña ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp. 2. ý nghÜa, nhiÖm vô cña ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. * ý nghÜa: §èi víi chñ doanh nghiÖp, tiÒn l¬ng lµ mét yÕu tè cña chi phÝ s¶n xuÊt, ®èi víi ngêi lao ®éng, tiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu.Môc ®Ých cña nhµ s¶n xuÊt lµ lîi nhuËn vµ môc ®Ých cña ngêi lao ®éng lµ tiÒn l¬ng.TiÒn l¬ng nhËn ®îc tháa ®¸ng sÏ lµ ®éng lùc kÝch thÝch n¨ng lùc s¸ng t¹o cña ngêi lao ®éng.Tõ ®ã sÏ t¹o ra sù g¾n kÕt gi÷a nh÷ng ngêi lao ®éng víi môc tiªu vµ lîi Ých cña doanh nghiÖp, xo¸ bá sù 6 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n ng¨n c¸ch gi÷a chñ lao ®éng víi ngêi lao ®éng, lµm cho ngêi lao ®éng cã tr¸ch nhiÖm h¬n, tù gi¸c h¬n trong c«ng viÖc cña m×nh. Tæ chøc ho¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp ®i vµo nÒ nÕp, thóc ®Èy ngêi lao ®éng chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng lµm t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng vµ hiÖu suÊt c«ng t¸c.§ång thêi còng t¹o c¬ së cho viÖc ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®îc chÝnh x¸c. * NhiÖm vô cña ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh, tæng hîp sè liÖu vÒ sè lîng lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng, tÝnh l¬ng vµ trÝch c¸c kho¶n theo l¬ng, ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng theo ®óng ®èi tîng sö dông. - Híng dÉn, kiÓm tra c¸c nh©n viªn ho¹ch to¸n ë c¸c ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c phßng ban thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng, më sæ cÇn thiÕt vµ ho¹ch to¸n nghiÖp vô lao ®éng, tiÒn l¬ng ®óng chÕ ®é, ®óng ph¬ng ph¸p. - Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp cho ngêi lao ®éng. - LËp c¸c b¸o c¸o vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý Nhµ níc vµ qu¶n lý doanh nghiÖp. II.Quü tiÒn l¬ng vµ c¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng. 1.Quü tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp. 7 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Quü tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp lµ toµn bé tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp tr¶ cho tÊt c¶ c¸c lo¹i lao ®éng thuéc doanh nghiÖp qu¶n lý vµ sö dông.Thµnh phÇn quü l¬ng bao gåm: + TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian thùc tÕ lµm viÖc (theo thêi gian, theo s¶n phÈm) + TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ngõng viÖc theo kÕ ho¹ch cña doanh nghiÖp. + TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian nghØ phÐp hoÆc ®i häc... + C¸c lo¹i tiÒn thëng trong s¶n xuÊt . + C¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn (phô cÊp khu vùc, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp häc nghÒ, phô cÊp th©m niªn, phô cÊp lµm ®ªm, thªm giê)... ViÖc ph©n chia quü l¬ng nh trªn cã ý nghÜa nhÊt ®Þnh trong c«ng t¸c ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng.Ngêi lao ®éng cã quyÒn hëng theo n¨ng suÊt lao ®éng, chÊt lîng lao ®éng vµ kÕt qu¶ c«ng viÖc.Ngêi lao ®éng lµm g×, chøc vô g× th× hëng l¬ng theo c«ng viÖc ®ã, chøc vô ®ã th«ng qua hîp ®ång lao ®éng, tho¶ íc lao ®éng tËp thÓ vµ theo quy ®Þnh cña nhµ níc. Trong quan hÖ víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh, kÕ to¸n ph©n lo¹i quü l¬ng cña doanh nghiÖp nh sau: + L¬ng chÝnh:Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian lµm nhiÖm vô chÝnh ®· quy ®Þnh cho hä, bao gåm:TiÒn l¬ng cÊp bËc, c¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn vµ tiÒn thëng trong s¶n xuÊt. + L¬ng phô:Lµ tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian kh«ng lµm nhiÖm vô chÝnh nhng vÉn ®îc h- 8 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n ëng l¬ng theo chÕ ®é quy ®Þnh nh tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian nghØ phÐp, thêi gian ®i lµm nghÜa vô x· héi, héi häp, ®i häc, tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ngõng s¶n xuÊt. Ph©n chia quü l¬ng thµnh l¬ng chÝnh vµ l¬ng phô cã ý nghÜa nhÊt ®Þnh trong c«ng t¸c ho¹ch to¸n, ph©n bæ tiÒn l¬ng theo ®óng ®èi tîng vµ trong c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông quü l¬ng ë c¸c doanh nghiÖp. 2. C¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng. 2.1 L¬ng thêi gian: Lµ l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng theo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cïng víi c«ng viÖc vµ tr×nh ®é thµnh th¹o cña ngêi lao ®éng.Mçi ngµnh thêng quy ®Þnh c¸c thang l¬ng cô thÓ cho c¸c c«ng viÖc kh¸c nhau.Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp thêng cã c¸c thang l¬ng nh thang l¬ng cña c«ng nh©n c¬ khÝ, thang l¬ng l¸i xe, thang l¬ng nh©n viªn ®¸nh m¸y...Trong tõng thang l¬ng l¹i chia thµnh c¸c bËc l¬ng c¨n cø vµo tr×nh ®é thµnh th¹o kü thuËt, ngiÖp vô hoÆc chuyªn m«n cña ngêi lao ®éng.Mçi bËc l¬ng øng víi møc tiÒn l¬ng nhÊt ®Þnh. - L¬ng th¸ng: §îc quy ®Þnh s½n ®èi víi tõng bËc l¬ng trong c¸c thang l¬ng.L¬ng th¸ng thêng ®îc ¸p dông ®Ó tr¶ l¬ng cho nh©n viªn lµm c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ nh©n viªn c¸c ngµnh ho¹t déng kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt. Møc l¬ng = L¬ng c¬ b¶n + C¸c kho¶n phô cÊp (nÕu cã) 9 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n - L¬ng tuÇn: Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho mét tuÇn lµm viÖc trªn c¬ së hîp ®ång ®· ký. TiÒn l¬ng th¸ng x 12 th¸ng TiÒn l¬ng tuÇn = 52 tuÇn - L¬ng ngµy: Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng theo møc l¬ng ngµy vµ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng.L¬ng ngµy thêng ®îc ¸p dông ®Ó tr¶ l¬ng cho lao ®éng trùc tiÕp hëng l¬ng thêi gian, tÝnh l¬ng cho ngêi lao ®éng trong tõng ngµy häc tËp, lµm nghÜa vô kh¸c vµ lµm c¨n cø ®Ó tÝnh trî cÊp b¶o hiÓm x· héi.H×nh thøc nµy cã u ®iÓm lµ thÓ hiÖn ®îc tr×nh ®é kü thuËt vµ ®iÒu kiÖn cña ngêi lao ®éng, nhîc ®iÓm lµ cha g¾n kÕt l¬ng víi søc lao ®éng cña tõng ngêi ®Ó ®éng viªn ngêi c«ng nh©n tËn dông thêi gian lao ®éng nh»m n©ng cao n¨ng suÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ = Møc l¬ng ngµy thøc tÕ trong th¸ng x Sè ngµy lµm viÖc Møc l¬ng th¸ng x trong th¸ng HÖ sè c¸c lo¹i phô cÊp theo cÊp bËc hoÆc chøc vô (nÕu cã) Møc l¬ng ngµy = Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng theo chÕ ®é (22 ngµy) - TiÒn l¬ng giê:Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho mét giê lµm viÖc, thêng ®îc ¸p dông ®Ó tr¶ l¬ng cho lao ®éng trùc tiÕp trßn thêi gian lµm viÖc kh«ng hëng l¬ng theo s¶n phÈm.H×nh thøc nµy cã u ®iÓm tËn dông ®îc thêi gian lao ®éng nhng nhîc ®iÓm lµ kh«ng g¾n kÕt ®îc tiÒn l¬ng víi kÕt qu¶ lao ®éng, h¬n n÷a viÖc theo dâi còng hÕt søc phøc t¹p. 10 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n TiÒn l¬ng ngµy TiÒn l¬ng giê = Sè giê lµm viÖc theo quy ®Þnh TiÒn l¬ng thêi gian tÝnh theo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cè ®Þnh cßn ®îc gäi lµ tiÒn l¬ng thêi gian gi¶n ®¬n.H×nh thøc tiÒn l¬ng nµy phï hîp víi lao ®éng gi¸n tiÕp.Tuy nhiªn, nã kh«ng ph¸t huy ®îc ®Çy ®ñ nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng v× cha chó ý ®Õn kÕt qu¶ vµ chÊt lîng c«ng viÖc thùc tÕ.TiÒn l¬ng thêi gian ®¬n gi¶n nÕu kÕt hîp thªm tiÒn thëng (v× ®¶m b¶o ngµy c«ng, giê c«ng...) t¹o nªn d¹ng tiÒn l¬ng cã thëng.TiÒn l¬ng theo thêi gian cã thëng cã t¸c dông thóc ®Èy ngêi lao ®éng t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm vËt t vµ ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm.H×nh thøc nµy thêng ¸p dông cho c¸c c«ng nh©n phô lµm viÖc ë n¬i cã møc ®é c¬ khÝ ho¸,tù ®éng ho¸ cao.§Ó tÝnh l¬ng thêi gian ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn ph¶i theo dâi ghi chÐp ®îc ®Çy ®ñ thêi gian lµm viÖc vµ ph¶i cã ®¬n gi¸ tÝnh tiÒn l¬ng thêi gian cô thÓ. ¦u, nhîc ®iÓm cña chÕ ®é tiÒn l¬ng theo thêi gian: + ¦u diÓm:H×nh thøc nµy ®¬n gi¶n, dÔ tÝnh to¸n, phï hîp víi c«ng viÖc mµ ë ®ã kh«ng cã hoÆc cha cã ®Þnh møc lao ®éng. + Nhîc ®iÓm: H×nh thøc tiÒn l¬ng nµy mang tÝnh b×nh qu©n, kh«ng g¾n chÆt tiÒn l¬ng víi kÕt qu¶ lao ®éng, kh«ng khuyÕn khÝch ®îc c«ng nh©n viªn tÝch cùc trong lao ®éng. 2.2 H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm. §©y lµ h×nh thøc phæ biÕn mµ hiÖn nay c¸c ®¬n vÞ ¸p dông chñ yÕu trong lÜnh vùc s¶n xuÊt vËt chÊt. TiÒn l¬ng 11 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n c«ng nh©n s¶n xuÊt phô thuéc vµo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cña mét ®¬n vÞ s¶n phÈm vµ sè s¶n phÈm s¶n xuÊt ra.H×nh thøc nµy phï hîp víi nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng, khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng h¨ng h¸i lµm viÖc,gãp phÇn t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. TiÒn l¬ng = phÈm s¶n phÈm viÖc Sè lîng, khèi l¬ng x §¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n c«ng viÖc hoµn thµnh hay c«ng C¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm bao gåm: - TiÒn l¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp kh«ng h¹n chÕ:H×nh thøc nµy dùa trªn c¬ së ®¬n gi¸ quy ®Þnh,sè lîng s¶n phÈm cña ngêi lao ®éng cµng nhiÒu th× sÏ ®îc tr¶ l¬ng cµng cao vµ ngîc l¹i. L¬ng s¶n phÈm = Sè lîng s¶n phÈm trùc tiÕp hoµn thµnh x §¬n gi¸ l¬ng §©y lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng phæ biÕn trong c¸c doanh nghiÖp v× cã u ®iÓm dÔ tÝnh, qu¸n triÖt nguyªn t¾cph©n phèi theo lao ®éng.Tuy nhiªn, h×nh thøc nµy dÔ n¶y sinh khuynh híng c«ng nh©n chØ quan t©m ®Õn lîi Ých c¸ nh©n mµ kh«ng quan t©m ®Õn lîi Ých chung cña tËp thÓ. - TiÒn l¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp:Thêng ®îc ¸p dông ®Ó tr¶ l¬ng cho lao ®éng gi¸n tiÕp ë c¸c bé phËn s¶n xuÊt nh lao ®éng lµm nhiÖm vô vËn chuyÓn vËt liÖu,thµnh phÈm, b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ... TiÒn l¬ng cña ®Þnh møc s¶n CNSX phô chÝnh = Mc l¬ng cÊp bËc cña CNSX phô 12 x Tû lÖ hoµn thµnh lîng BQ cña CNSX Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n ¦u ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ khuyÕn khÝch c«ng nh©n phô quan t©m ®Õn kÕt qu¶ lao c«ng cña c«ng nh©n SX chÝnh, tõ ®ã n©ng cao tinh thÇn tr¸ch nhiÖm tuy nhiªn l¹i kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n phô v× nã cßn phô thuéc vµo kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n chÝnh. - TiÒn l¬ng theo s¶n phÈm cã thëng, cã ph¹t:Theo h×nh thøc nµy,ngoµi l¬ng tÝnh theo s¶n phÈm trùc tiÕp ngêi lao ®éng cßn ®îc thëng trong s¶n xuÊt nh thëng vÒ chÊt lîng s¶n phÈm tèt, thëng vÒ t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm vËt t... Trong trêng hîp lµm ra s¶n phÈm háng, l·ng phÝ vËt t trªn ®Þnh møc quy ®Þnh hoÆc kh«ng ®¶m b¶o ®¶m ngµy c«ng...th× cã thÓ ph¶i chÞu tiÒn ph¹t trõ vµo thu nhËp cña hä. - H×nh thøc tiÒn l¬ng s¶n phÈm thëng luü tiÕn:Ngoµi tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp cßn c¨n cø vµo møc ®é hoµn thµnh vît ®Þnh møc lao ®éng ®Ó tÝnh thªm mét phÇn tiÒn thëng theo tû lÖ luü tiÕn quy ®Þnh.Tû lÖ hoµn thµnh vît ®Þnh møc cµng cao th× n¨ng suÊt luü tiÕn tÝnh thëng cµng nhiÒu. Tr¶ l¬ng theo h×nh thøc nµy cã t¸c dông kÝch thÝch m¹nh mÏ tinh thÇn lao ®éng, khuyÕn khÝch t¨ng n¨ng suÊt, gãp phÇn hoµn thµnh tèt nhiÖm vô, kÕ ho¹ch ®Ò ra cña doanh nghiÖp nhng chØ nªn ¸p dông ë nh÷ng kh©u quan träng cÇn thiÕt ®Ó ®Èy nhanh tèc ®é s¶n xuÊt, ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt c©n ®èi, ®ång bé hoÆc thùc hiÖn c«ng viÖc cã tÝnh ®ét xuÊt nh ph¶i thùc hiÖn gÊp mét ®¬n ®Æt hµng 13 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n nµo ®ã.ViÖc tæ chc squ¶n lý t¬ng ®èi phøc t¹p, nÕu x¸c ®Þnh biÓu luü tiÕn kh«ng hîp lý sÏ lµm t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm, gi¶m hiÖu qu¶ kinh tÕ cña doanh nghiÖp. - H×nh thøc kho¸n khèi lîng hoÆc kho¸n tõng c«ng viÖc:H×nh thøc nµy ¸p dông cho nh÷ng c«ng viÖc ®¬n gi¶n, cã tÝnh chÊt ®ét xuÊt nh bèc dì nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, söa ch÷a nhµ cña...Trong trêng hîp nµy, doanh nghiÖp x¸c ®Þnh møc tiÒn l¬ng tr¶ theo tõng c«ng viÖc mµ ngêi lao ®éng ph¶i hoµn thµnh. - H×nh thøc kho¸n quü l¬ng:H×nh thøc nµy lµ d¹ng ®Æc bÞªt cña tiÒn l¬ng s¶n phÈm hoÆc sö dông ®Ó tr¶ l¬ng cho nh÷ng ngêi lµm viÖc t¹i c¸c phßng ban cña doanh nghiÖp.theo h×nh thøc nµy, c¨n cø vµo khèi lîng c«ng viÖc cña tõng phßng ban, doanh nghiÖp tiÕn hµnh kho¸n quü l¬ng.Quü l¬ng thùc tÕ cña tõng phßng ban phô thuéc vµo møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc ®îc giao.TiÒn l¬ng thùc tÕ cña tõng nh©n viªn võa phô thuéc vµo quü l¬ng thùc tÕ cña phßng ban, võa phô thuéc vµo sè lîng nh©n viªn cña phßng ban ®ã. Tãm l¹i,h×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm nãi chung cã nhiÒu u ®iÓm nh qu¸n triÖt ®îc nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng, tiÒn l¬ng g¾n chÆt víi sè lîng, chÊt lîng lao ®éng.Do ®ã, kÝch thÝch ngêi lao ®éng quan t©m ®Õn kÕt qu¶ vµ chÊt lîng lao ®éng cña m×nh, thóc ®Èy t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, t¨ng s¶n phÈm x· héi nhng ®Ó h×nh thøc nµy ph¸t huy ®îc t¸c dông, doanh nghiÖp ph¶i cã ®Þnh møc lao ®éng cô thÓ cho tõng c«ng viÖc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña 14 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n tõng doanh nghiÖp.Cã nh vËy míi ®¶m b¶o ®îc tÝnh chÝnh x¸c, c«ng b»ng, hîp lý. III, Ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng trong c¸c doanh nghiÖp. 1. Chøng tõ, thñ tôc kÕ to¸n. C«ng viÖc tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho ngêi lao ®éng ®îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp.§Ó tiÕn hµnh ho¹ch to¸n, kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp ph¶i sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 - Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 cña bé tµi chÝnh.C¸c chøng tõ kÕ to¸n bao gåm: + B¶ng chÊp c«ng (MÉu sè 01 - L§TL) + B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ( MÉu sè 02 - L§TL) + PhiÕu nghØ BHXH (MÉu sè 03 - L§TL) + B¶ng thanh to¸n BHXH (MÉu sè 04 - L§TL) + B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng (MÉu sè 05 - L§TL) + PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh (MÉu sè 06 - L§TL) + PhiÕu b¸o lµm thªm giê (MÉu sè 07 - L§TL) + Hîp ®ång giao kho¸n (MÉu sè 08 - L§TL) + Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng (MÉu sè 09 L§TL). Thêi gian ®Ó tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo th¸ng.C¨n cø ®Ó tÝnh lµ c¸c chøng tõ ho¹ch to¸n thêi gian lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan (nh giÊy nghØ èm, biªn b¶n ngõng viÖc...)TÊt c¶ c¸c chøng tõ trªn ph¶i ®îc kÕ to¸n kiÓm tra tríc khi tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ ph¶i ®¶m b¶o ®îc yªu cÇu cña chøng tõ kÕ to¸n. 15 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Sau khi ®· kiÓm tra c¸c chøng tõ tÝnh l¬ng, tÝnh thëng, tÝnh phô cÊp, trî cÊp, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l¬ng, tÝnh thëng, trî cÊp ph¶i tr¶ cho ngêi lopa ®éng theo tõng h×nh thøc tr¶ l¬ng, tr¶ thëng ®ang ¸p dông t¹i doanh nghiÖp vµ tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng.Th«ng thêng t¹i c¸c doanh nghiÖp, viÖc thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ngêi lao ®éng ®îc chia lµm hai kú: kú mét lÜnh l¬ng t¹m øng, kú hai sÏ nhËn sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ c¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo thu nhËp.C¸c kho¶n thanh to¸n l¬ng, thanh to¸n BHXH, b¶ng kª danh s¸ch nh÷ng ngêi cha lÜnh l¬ng cïng víi c¸c cøng tõ vµ b¸o c¸o thu chi tiÒn mÆt ph¶i chuyÓn kÞp thêi cho phßng kÕ to¸n kiÓm tra. 2.Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. 2.1 Ho¹ch to¸n tæng hîp vÒ tiÒn l¬ng vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi lao ®éng. Tµi kho¶n sö dông:§Ó ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 334 "Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn".TK nµy cã kÕt cÊu nh sau: Bªn nî: - C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, phô cÊp lao ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn thëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· øng, ®· tr¶ cho c«ng nh©n. - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng cña c«ng nh©n viªn. - C¸c kho¶n tiÒn c«ng ®· tr¶, ®· øng cho lao ®éng thuª ngoµi. Bªn cã: 16 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n - C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, BHXH vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng. - C¸c kho¶n tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi. Sè d bªn cã: - C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn thëng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. - C¸c kho¶n tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi. Trong trêng hîp c¸ biÖt, TK 334 cã thÓ cã sè d bªn Nî ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ qu¸ sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng. TK 334 cã thÓ chi tiÕt theo néi dung tõng kho¶n thu nhËp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng, nhng tèi thiÓu còng ph¶i chi tiÕt thµnh hai TK cÊp 2: - TK 3341 "Thanh to¸n l¬ng":Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp cã tÝnh chÊt l¬ng mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng. - TK 3348 "C¸c kho¶n kh¸c":Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp kh«ng cã tÝnh chÊt l¬ng, nh trî cÊp tõ quü BHXH, tiÒn thëng trÝch tõ quü khen thëng... mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng. Tr×nh tù ho¹ch to¸n: - C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng (cã tÝnh chÊt l¬ng), kÕ to¸n ph©n lo¹i tiÒn l¬ng vµ lËp chøng tõ ph©n bæ tiÒn l¬ng, tiÒn thëng vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh.Khi ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh - doanh,kÕ to¸n ghi: 17 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Nî TK 622 - Ph¶i tr¶ cho lao ®éng trùc tiÕp Nî TK 627 - Ph¶i tr¶ nh©n viªn ph©n xëng (6271) Nî TK 641 - Ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng (6411) Nî TK 642 - Ph¶i tr¶ cho nh©n viªn Q.Lý doanh nghiÖp (6421) ... Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) - C¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp, khen thëng cã nguån bï ®¾p riªng nh trî cÊp èm ®au tõ quü BHXH, tiÒn thëng trÝch tõ quü khen thëng, phóc lîi ... Nî TK 4311- TiÒn thëng thi ®ua trÝch tõ quü khen thëng Nî TK 4312 - TiÒn trî cÊp trÝch tõ quü phóc lîi Nî TK 338(3383) - TiÒn trî cÊp tõ quü BHXH Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng:TiÒn t¹m øng thõa, thuÕ thu nhËp, tiÒn båi thêng, BHXH, BHYT mµ ngêi lao ®éng ph¶i nép...: Nî TK 334 Cã TK 141 - TiÒn t¹m øng thõa Cã TK 138 - TiÒn ph¹t, tiÒn båi thêng ph¶i thu Cã TK 338 - Thu hé c¸c quü BHXH, BHYT (phÇn ngêi lao ®éng ph¶i ®ãng gãp) Cã TK 333 - Thu hé thuÕ thu nhËp c¸ nh©n cho Nhµ níc - Thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 334 Cã TK 111 - Tr¶ b»ng tiÒn mÆt 18 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Cã TK 112 - Tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n - Doanh nghiÖp tr¶ l¬ng nhng v× mét lý do nµo ®ã ngêi lao ®éng cha lÜnh, doanh nghiÖp gi÷ hé: Nî TK 334 Cã TK 338(3388) Khi thanh to¸n sè tiÒn trªn cho ngêi lao ®éng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 338(3388) Cã TK 111,112 - TrÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt mang tÝnh thêi vô hoÆc kh«ng cã ®iÒu kiÖn bè trÝ lao ®éng nghØ phÐp ®Òu ®Æn gi÷a c¸c kú ho¹ch to¸n, ®Ó tr¸nh sù biÕn ®éng ®ét ngét vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm th× hµng th¸ng trªn c¬ së tiÒn l¬ng thùc tÕ, l¬ng chÝnh ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ph¶i dù to¸n tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña lao ®éng trùc tiÕp, tiÕn hµnh trÝch tríc tÝnh vµo chi phÝ cña tõng kú ho¹ch to¸n theo sè dù to¸n.C¸ch tÝnh kho¶n tiÒn l¬ng nghØ phÐp n¨m cña lao ®éng trùctiÕp ®Ó trÝch tríc vµo chi phÝ s¶n xuÊt nh sau: Møc trÝch tríc tiÒn Tû lÖ trÝch l¬ng cña L§TT theo KH = TiÒn l¬ng chÝnh ph¶i tr¶ cho L§TT trong kú x tríc TL nghØ phÐp, ngõng s¶n xuÊt theo KH n¨m cña L§TT Tû lÖ trÝch tríc = Tæng sè TL chÝnh KH n¨m cña L§TT 19 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Khi trÝch tríc tiÒn nghØ phÐp hoÆc ngõng s¶n xuÊt cã kÕ ho¹ch cña lao ®éng trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 Cã TK 335 - Khi cã lao ®éng trùc tiÕp nghØ phÐp hoÆc do ngõng s¶n xuÊt cã kÕ ho¹ch ph¶n ¸nh tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho hä, kÕ to¸n ghi: Nî TK 335 Cã TK 334 - TiÒn c«ng ph¶i tr¶ ®èi víi c«ng nh©n thuª ngoµi: Nî TK 622, 627, 641, 642 Cã TK 334 S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp víi ngêi lao ®éng TK 111,112 TK 622 TK 334 Thanh to¸n thu nhËp cho TL, tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho ngêi L§ ngêi lao ®éng TK 335 TLNP T.TÕ ph¶i tr¶ L§ TrÝch tríc TLNP cña L§ TK 627 TL, tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho NVPX TK 138 KhÊu trõ c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c TK 6411 TL, tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho NV b¸n hµng TK 141 KhÊu trõ viªnQLDN 20 TK 642 TL, tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho nh©n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n kho¶n t¹m øng thõa TK334 TiÒn thëng tõ quü khen thëng ph¶i tr¶ cho ngêi L§ TK 3383 TK 338 BHXH ph¶i tr¶ cho ngêi L§ Thu hé c¬ quan kh¸c hoÆc gi÷ hé ngêi L§ 2.2 Ho¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. Tµi kho¶n sö dông: §Ó theo dâi c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 338 "ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c".C¬ cÊu cña tµi kho¶n nµy nh sau: Bªn nî: - B¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn - Kinh phÝ c«ng ®oµn chi t¹i ®¬n vÞ - Sè BHXH, BHYT, KPC§ ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý quü - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt tÝnh trªn doanh thu nhËn tríc - C¸c kho¶n ®· tr¶, ®· nép Bªn cã: - Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý (cha x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n) 21 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n - Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa ph¶i tr¶ cho c¸ nh©n, tËp thÓ (trong vµ ngoµi ®¬n vÞ) theo quyÕt ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö lý do x¸c ®Þnh ngay ®îc nguyªn nh©n. - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh - TrÝch BHXH, BHYT trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn - BHXH, KPC§ vît chi ®îc cÊp bï - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c §Ó ho¹ch to¸n tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n ph¶i sö dông c¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: - TK 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn - TK 3383: B¶o hiÓm x· héi - TK 3384: B¶o hiÓm y tÕ Tr×nh tù ho¹ch to¸n: - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622, 627, 641, 642... - PhÇn tÝnh vµo chi phÝ cña doanh nghiÖp. Nî TK 334 - PhÇn trõ vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng Cã TK 338 (3382, 3383, 3384) - Ph¶n ¸nh phÇn BHXH trî cÊp cho ngêi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 338 (3383) Cã TK 334 - Ph¶n ¸nh chi tiªu KPC§ t¹i ®¬n vÞ: Nî TK 338 (3382) Cã TK 111,112... - Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan qu¶n lý quü: 22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Nî TK 338 (3382, 3383, 3384) Cã TK 111, 112 - NhËn cÊp ph¸t Quü BHXH trî cÊp cho ngêi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111,112 Cã TK 338 (3383) S¬ ®å ho¹ch to¸n tæng hîp quü BHXH, BHYT, KPC§ TK 111,112 TK 3382, 3383, 3384 Nép cho c¬ quan TK 621 TrÝch theo TL cña L§TT qu¶n lý quü tÝnh vµo chi phÝ TK 627 TrÝch theo TL cña NVPX TK334 tÝnh vµo chi phÝ TK 641 BHXH ph¶i tr¶ cho ngêi L§ trong doanh nghiÖp TrÝch theo TL cña NV b¸n hµng tÝnh vµo chi phÝ TK 642 TK 111, 112, 152... NVQLDN TrÝch theo TL cña tÝnh vµo chi phÝ Chi tiªu KPC§ TK 334 23 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp TrÝch theo TL cña NL§ trõ vµo thu nhËp cña hä TK 111, 112 NhËn tiÒn cÊp bï cña Quü BHXH 3.C¸c h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n. 3.1 H×nh thøc nhËt ký - Sæ c¸i. Theo h×nh thøc nµy c¸c ngiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh vµo mét quyÓn sæ gäi lµ NhËt ký - Sæ c¸i.Sæ nµy lµ sæ ho¹ch to¸n tæng hîp duy nhÊt, trong ®ã kÕt hîp ph¶n ¸nh theo thêi gian vµ theo hÖ thèng.TÊt c¶ c¸c tµi kho¶n mµ doanh nghiÖp sö dông ®îc ph¶n ¸nh c¶ hai bªn Nî - Cã trªn cïng mét vµi trang sæ.C¨n cø ghi vµo sæ lµ chøng tõ gèc, mçi chøng tõ ghi mét dßng vµo NhËt ký - sæ c¸i. §¬n vÞ: §Þa chØ: NhËt ký - Sæ c¸i N¨m:.... CT SH TK... N T DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè d ®Çu n¨m Sè ph¸t th¸ng sinh Céng sè PS th¸ng 24 Nî C ã TK... Nî C ã TK... Nî Cã Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Sè d cuèi th¸ng 25 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n s¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký - Sæ c¸i Chøng tõ gèc 1 Sæ (thÎ) ho¹ch to¸n chi tiÕt 1 Sæ quü 3 1 B¶ng tæng hîp chøng tõ 7 4 2 8 NhËt ký - Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt 5 B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: 6 1,2,3: Ghi hµng ngµy (hoÆc ®Þnh kú) 4,5,6: Ghi cuèi th¸ng 7,8: Quan hÖ ®èi chiÕu 3.2 H×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy thÝch hîp víi mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông m¸y tÝnh.Sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy gåm: - Chøng tõ ghi sæ: Lµ sæ kÕ to¸n kiÓu tê rêi, dïng ®Ó hÖ thèng ho¸ c¸c chøng tõ ban ®Çu theo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ.Thùc chÊt lµ ®Þnh kho¶n nghiÖp vô kinh tÕ trªn chøng tõ gèc ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ghi sæ c¸i. - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: 26 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Lµ sæ ghi theo thêi gian, ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng.Sæ nµy nh»m qu¶n lý chÆt chÔ chøng tõ ghi sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i.Mäi chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®Òu ph¶i ®¨ng ký vµo sæ nµy ®Ó lÊy sè hiÖu vµ ngµy th¸ng (hoÆc ®Çu n¨m) ®Õn cuèi th¸ng (hoÆc cuèi n¨m); ngµy th¸ng trªn chøng tõ ghi sæ tÝnh theo ngµy ghi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Sæ c¸i: Lµ sæ ph©n lo¹i (ghi theo hÖ thèng) dïng ®Ó ho¹ch to¸n tæng hîp.Mçi tµi kho¶n ®îc ph¶n ¸nh trªn mét vµi trang sæ c¸i (Cã thÓ kÕt hîp ph¶n ¸nh chi tiÕt) theo kiÓu Ýt cét hoÆc nhiÒu cét.C¨n cø duy nh¸t ®Ó ghi vµo sæ c¸i lµ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· ®îc ®¨ng ký qua chøng tõ ghi sæ. - B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh ®Çu kú, ph¸t sinh trong kú vµ t×nh h×nh cuèi kú cho c¸c lo¹i tµi kho¶n ®· sö dông nh»m môc ®Ých kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi chÐp còng nh cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¶n lý.Quan hÖ c©n ®èi: Tæng sè tiÒn Tæng sè ph¸t sinh bªn nî (hoÆc trªn Sæ ®¨ng = ký CTGS ®èi TK) bªn Cã) cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trong sæ c¸i (hay b¼ng c©n - C¸c sæ vµ thÎ ho¹ch to¸n chi tiÕt: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c ®èi tîng cÇn ho¹ch to¸n chi tiÕt (VËt liÖu, dông cô, TSC§, chi phÝ s¶n xuÊt, tiªu thô...) 27 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 28 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n S¬ ®å tr×nh tù ho¹ch to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp CTGS) 1 Sæ (thÎ) ho¹ch to¸n chi tiÕt 1 2 Sæ quü Chøng tõ ghi sæ 3 5 4 6 Sæ ®¨ng ký CTGS Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt 6 5 6 6 B¶ng c©n ®èi TK 7 7 B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: 1,2,3,4: Ghi hµng ngµy (hoÆc ®Þnh kú) 5,7: Ghi cuèi th¸ng 6: Quan hÖ ®èi chiÕu 29 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 30 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n MÉu: Chøng tõ ghi sæ - Sè:32 - Ngµy 20/1 MÉu: Sæ §KCTGS DiÔn gi¶i Chi tr¶ l¬ng TK Nî 33 4 Cã 11 1 Sè tiÒn Nî 15 ghi chó Cã CTGS SH 31 32 15 NT 20/120 /1 Sè tiÒn 34 15 MÉu: Sæ c¸i - Tµi kho¶n: TiÒn mÆt- Sè hiÖu:111 CTGS CH NT 13 14 16 18 32 20 DiÔn gi¶i TK cÊp 2 Sè hiÖu Sè tiÒn TK ®èi 1111 1112 1113 øng Nî Cã N C N C N C D ®Çu th¸ng... x §¬n vÞ A tr¶ 131 tiÒn 511 Thu tiÒn b¸n SP 334 Chi tr¶ l¬ng Céng sè ph¸t x sinh Sè d cuèi th¸ng x 3 15 5 15 20 15 8 3.3 H×nh thøc NhËt ký chung. Lµ h×nh thøc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tù thêi gian vµo mét quyÓn gäi lµ NhËt ký chung (Tæng nhËt ký). Sau ®ã c¨n cø vµo nhËt ký chung, lÊy sè liÖu ghi vµo sæ c¸i.Mçi bót to¸n ph¶n ¸nh trong sæ NhËt ký chung ®îc chuyÓn vµo sæ c¸i Ýt nhÊt cho hai tµi kho¶n cã liªn quan.§èi víi c¸c tµi kho¶n chñ yÕu, ph¸t sinh nhiÒu nghiÖp vô, cã thÓ më c¸c NhËt ký phô.Cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú, céng 31 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n c¸c NhËt ký phô, lÊy sè liÖu ghi vµo nhËt ký chung hoÆc vµo th¼ng sæ c¸i. MÉu: NhËt ký chung NT ghi sæ Chøng tõ SH Sè hiÖu TK §· ghi sæ c¸i DiÔn gi¶i NT Sè ph¸t sinh Nî Cã ..... ..... Céng Sæ c¸i trong h×nh thøc nhËt ký chung cã thÓ më theo nhiÒu kiÓu (kiÓu 1 bªn hoÆc 2 bªn) vµ më cho c¶ hai bªn nî cã cña tµi kho¶n.Mçi tµi kho¶n më trªn mét vµi trang sæ riªng.Víi nh÷ng tµi kho¶n cã sè lîng nghiÖp vô nhiÒu, cã thÓ më thªm sæ c¸i phô. MÉu: Sæ c¸i - Tµi kho¶n: TiÒn göi Ng©n hµng - Sè hiÖu:112 ngµy vµo sæ Chøng tõ NKC DiÔn gi¶i S H NT T TK ®èi øng Sè PS D SD§K:... 15 01/9/ Thu 18 N hµng tiÒn 32 b¸n 511 1 331 0 2 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 06/9/ Tr¶ tiÒn mua vËt N t Céng sang trang SDCK 33 2 ... ... ... ... ... Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n S¬ ®å tr×nh tù ho¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung Chøng tõ gèc 1 Sæ (thÎ) ho¹ch to¸n chi tiÕt 1 1 NhËt ký chuyªn dïng 2 NhËt ký chung 3 2 4 Sæ c¸i 3 B¶ng c©n ®èi TK 5 B¶ng tæng hîp chi tiÕt 4 5 B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: 1,2 : Ghi hµng ngµy (hoÆc ®Þnh kú) 3,5: Ghi cuèi th¸ng 4: Quan hÖ ®èi chiÕu 3.4 H×nh thøc NhËt ký - Chøng tõ. 34 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n H×nh thøc nµy thÝch hîp víi doanh nghiÖp lín, sè lîng nghiÖp vô nhiÒu vµ ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng, dÔ chuyªn m«n ho¸ c¸n bé kÕ to¸n.Tuy nhiªn ®ßi hái tr×nh ®é nghiÖp vô cao.Sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy gåm: - Sæ nhËt ký - chøng tõ: Chøng tõ ®îc më hµng th¸ng cho mét hoÆc mét sè tµi kho¶n cã néi dung kinh tÕ gièng nhau vµ cã liªn quan víi nhau theo yªu cÇu qu¶n lý vµ lËp c¸c b¼ng tæng hîp - c©n ®èi.NhËt ký - chøng tõ ®îc më theo sè ph¸t sinh bªn cã cña tµi kho¶n ®èi øng víi bªn nî cña tµi kho¶n cã liªn quan, kÕt hîp gi÷a ghi theo thêi gian vµ theo hÖ thèng, gi÷a ho¹ch to¸n tæng hîp vµ ho¹ch to¸n chi tiÕt. - Sæ c¸i: Më cho tõng tµi kho¶n tæng hîp vµ cho c¶ n¨m, chi tiÕt theo tõng th¸ng trong ®ã bao gåm sè d ®Çu kú, sè ph¸t sinh trong kú vµ sè d cuèi kú.Sè ph¸t sinh bªn cã cña tõng tµi kho¶n chØ ghi tæng sè trªn c¬ së tæng hîp sè liÖu tõ nhËt ký - Chøng tõ ghi cã tµi kho¶n ®ã, sè ph¸t sinh bªn nî ®îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng cã, sè liÖu ph¸t sinh nî lÊy tõ c¸c NhËt ký chøng tõ cã liªn quan - B¶ng kª: §îc sö dông cho mét sè ®èi tîng cÇn bæ sung chi tiÕt nh b¶ng kª ghi nî TK 111, TK 112, b¶ng kª theo dâi hµng göi b¸n, b¶ng kª chi phÝ theo ph©n xëng... Trªn c¬ së c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh ë b¶ng kª, cuèi th¸ng ghi vµo NhËt ký - chøng tõ cã liªn quan. - B¶ng ph©n bæ: 35 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Sö dông víi nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh thêng xuyªn, cã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi cÇn ph©n bæ (tiÒn l¬ng, vËt liÖu, khÊu hao...) C¸c chøng tõ gèc tríc hÕt tËp trung vµo b¶ng ph©n bæ, cuèi th¸ng, dùa vµo b¶ng ph©n bæ chuyÓn vµo b¶ng kª vµ NhËt ký - chøng tõ liªn quan. - Sæ chi tiÕt: Dïng ®Ó theo dâi c¸c ®èi tîng ho¹ch to¸n cÇn ho¹ch to¸n chi tiÕt (sæ chi tiÕt chi phÝ SXKD, sæ chi tiÕt nî ph¶i thu...) 36 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n S¬ ®å tr×nh tù ho¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký - chøng tõ Chøng tõ gèc 1 Sæ (thÎ) ho¹ch to¸n chi tiÕt 1 1 Sæ quü 7 1 1 2 B¶ng ph©n bæ B¶ng kª 4 5 3 2 NhËt ký chøng tõ 7 6 8 8 7 B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i 5 8 B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: 1,2 : Ghi hµng ngµy (hoÆc ®Þnh kú) 3,5: Ghi cuèi th¸ng 4: Quan hÖ ®èi chiÕu 37 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n PhÇn II Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. I,S¬ lîc qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. Ngµnh ho¸ chÊt má ®îc thµnh lËp ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 1965 theo quyÕt ®Þnh cña Bé c«ng nghiÖp nÆng, cã nhiÖm vô tiÕp cËn, b¶o qu¶n vËt liÖu næ cña Liªn X«,Trung quèc vµ c¸c níc §«ng ¢u, cung øng cho c¸c ngµnh kinh tÕ, x©y dùng c¬ së h¹ tÇng. Tõ n¨m 1995 víi ®µ ph¸t triÓn cña ®Êt níc, nhu cÇu x©y dùng ®êng x¸, cÇu hÇm ngµy cµng t¨ng v× thÕ vËt liÖu næ lµ mét yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc.Nh»m thèng nhÊt sù qu¶n lý, thùc hiÖn s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o an toµn vµ ®Ó ®¸p øng tèt h¬n vÒ vËt liÖu næ cho c¸c ngµnh kinh tÕ,ngµy 29/3/1995 V¨n phßng chÝnh phñ ®· cã th«ng b¸o sè 44 cho phÐp thµnh lËp c«ng ty Ho¸ chÊt mávµ trªn c¬ së ®ã, ngµy 1/4/1995 Bé n¨ng lîng(nay lµ Bé c«ng nghiÖp) ®· cã quyÕt ®Þnh sè 204NL/TCCB-L§ thµnh lËp c«ng ty Ho¸ chÊt má thuéc Tæng c«ng ty than ViÖt Nam.Ngµy 29/4/2003 Thñ tíng ChÝnh phñ cã quyÕt ®Þnh sè 77/Q§-TTG vÒ viÖc chuyÓn c«ng ty Ho¸ chÊt má thµnh c«ng ty TNHH mét thµnh viªn cã tªn lµ:C«ng ty TNHH VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.Gäi t¾t lµ c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. Ngµy 06/6/2003, c«ng ty VËt liÖu næ chÝnh thøc ra ®êi. 38 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Tªn giao dÞch:Indstrial explosion material limited company. Vèn ph¸p ®Þnh:36.634.000.000 ®ång M· sè thuÕ:0100101072-1 Tµi kho¶n ng©n hµng:710A - 00088 Ng©n hµng c«ng th¬ng Hoµn KiÕm HiÖn t¹i c«ng ty ®· cã 25 ®¬n vÞ trùc thuéc ®Æt trªn 3 miÒn ®Êt níc,kÓ c¶ vïng s©u, vïng xa.NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vµ cung øng vËt liÖu næ cho c¸c ngµnh kinh tÕ. GÇn 40 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, ®Æc biÖt lµ 10 n¨m thùc hiÖn ®êng lèi ®æi míi theo nghÞ ®Þnh cña §¶ng ®îc chÝnh phñ vµ c¸c bé, c¸c ngµnh,c¸c ®Þa ph¬ng n¬i ®¬n vÞ ®ãng qu©n quan t©m, gióp ®ì vµ cho phÐp ®Çu t c¬ së vËt chÊt víi nh÷ng cè g¾ng,nç lùc cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp ®· ®¹t ®îc mét sè thµnh tÝch xuÊt s¾c:lµ ®¬n vÞ anh hïng lao ®éng, ®îc nhËn hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng nhÊt, hu©n ch¬ng ®éc lËp, hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng hai, hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng ba, hu©n ch¬ng chiÕn c«ng h¹ng ba vµ nhiÒu hu©n ch¬ng cho c¸ nh©n, tËp thÓ trong c«ng ty. 2. Ngµnh nghÒ kinh doanh: C«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp tæ chøc mét vßng khÐp kÝn tõ nghiªn cøu, s¶n xuÊt phèi chÕ, thö nghiÖm, b¶o qu¶n, dù tr÷ quèc gia vËt liªô næ c«ng nghiÖp,ho¸ chÊt ®Ó s¶n xuÊt vËt liÖu næ c«ng nghiÖp,®Õn dÞch vô sau cung øng, vËt chuyÓn thiÕt kÕ má,næ m×n vµ c¸c nhiÖm vô kh¸c ngoµi 39 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n vËt liÖu næ c«ng nghiÖp.C«ng ty tËp trung kinh doanh vµo c¸c lÜnh vùc sau: +S¶n xuÊt,phèi chÕ, thö nghiÖm vËt liÖu næ c«ng ghiÖp. +S¶n xuÊt,nhËp khÈu vËt liÖu næ c«ng nghiÖp +B¶o qu¶n, ®ãng gãi, cung øng dù tr÷ quèc gia vÒ vËt liÖu næ c«ng nghiÖp. +S¶n xuÊt, cung øng:D©y ®iÖn, bao b×, ®ãng gãi thuèc næ, giÊy sinh ho¹t, than sinh ho¹t, vËt liÖu x©y dùng. +ThiÕt kÕ thi c«ng x©y l¾p d©n dông c¸c c«ng trÝnh giao th«ng, thuû lîi. +May hµng b¶o hé lao ®éng, hµng may mÆc,xuÊt khÈu. +Lµm dÞch vô khoan næ m×n cho c¸c má lé thiªn,hÇm lß, kÓ c¶ næ m×n díi níc theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. +NhËp khÈu vËt t thiÕt bÞ vµ nguyªn vËt liÖu may mÆc, cung øng x¨ng dÇu vµ vËt t thiÕt bÞ. +VËn t¶i ®êng bé, s«ng biÓn,qu¸ c¶nh c¸c ho¹t ®éng c¶ng vô vµ ®¹i lý vËn t¶i biÓn.Söa ch÷a ph¬ng tiÖn vËn t¶i, thi c«ng c¶i t¹o ph¬ng tiÖn c¬ giíi ®êng bé. +Kinh doanh dÞch vô ¨n nghØ. 2.1.Nguån vèn kinh doanh: Lµ mét c«ng ty TNHH mét thµnh viªn míi ®îc chuyÓn ®æi tõ mét doanh nghiÖp nhµ níc trùc thuéc Tæng c«ng ty than ViÖt Nam thùc hiÖn ho¹ch to¸n ®éc lËp trong nh÷ng n¨m võa qua, c«ng ty vËt liÖu næ c«ng nghiÖp ®· kh«ng ngõng ®æi míi ph¬ng ph¸p s¶n xuÊt, vËn dông tèi ®a mäi nguån lùc cña m×nh ®Ó ®Èy nhanh nhÞp ®é kinh doanh.Vån lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc khi chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u thµnh h×nh thøc c«ng ty TNHH mét thµnh viªn, c¬ cÊu nguån vèn 40 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n cña c«ng ty hÇu nh kh«ng thay ®æi.Nguån vèn cña c«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ ba nguån c¬ b¶n:Tõ ng©n s¸ch nhµ níc, mét phÇn tõ lîi nhuËn ®Ó l¹i vµ ngoµi ra c«ng ty cßn huy ®éng mét phÇn kh¸ lín tõ c¸c tæ chøc tÝn dông nh vèn chiÕm dông tõ c¸c nhµ cung øng, vèn vay ng©n hµng vµ c¸c tæ chøc tÝn dông. 41 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n B¶ng c¬ cÊu nguån vèn cña c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp §¬n vÞ tÝnh:®ång 31/12/2004 ChØ tiªu I.Tæng tµi s¶n Sè tiÒn (®ång) 163.473.931. 852 1.TSL§ vµ ®Çu t ng¾n 127.902.125. h¹n 844 Hµng tång kho 55.643.472.5 46 C¸c kho¶n ph¶i thu 62.742.201.6 92 2.TSC§ vµ ®Çu t dµi 35.571.806.0 h¹n 08 II.Nguån vèn 163.473.931. 852 1.Nî ph¶i tr¶ 117.870.270. 732 Nî ng¾n h¹n 108.830.481. 31/12/2005 Tû träng (%) 100 Sè tiÒn (®ång) 177.475.527. 966 137.784.239. 315 59.298.456.5 69 68.542.395.3 49 39.691.288.6 51 177.475.527. 966 130.230.456. 365 130.130.456. 78,2 43,5 49,1 21.8 100 72,6 66,6 42 Tû träng (%) 100 77,6 43,0 49,7 22,4 100 73,4 73,3 31/12/2006 Sè tiÒn (®ång) 266.157.361. 550 221.264.169. 703 80.620.357.7 83 129.261.732. 910 44.893.919.8 47 266.157.361. 550 202.712.221. 507 197.507.371. Tû träng (%) 100 83,1 36,4 58,4 16,9 100 76,2 74,2 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 484 Nî dµi h¹n 9.039.789.24 8 Nî kh¸c 0 2.Nguån vèn chñ së 45.603.661.1 h÷u 20 Khoa KÕ to¸n 365 0 5,5 0 27,9 100.000.000 47.245.071.6 01 0 0,1 26,6 507 5.196.400.40 00 8.450.000 63.445.140.6 43 0 0,2 23,8 (Nguån:Sè liÖu phßng kÕ to¸n c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp) 43 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 2.2. §Æc ®iÓm nguån nh©n lùc. TÝnh ®Õn ngµy 31/12/2005 tæng sè c¸n bé,c«ng nh©n viªn trong c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp lµ 3.285 ngêi trong ®ã sè ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc lµ 653 ngêi chiÕm tû lÖ 20% tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn,sè ngêi cã tr×nh ®é trung cÊp lµ 198 ngêi chiÕm 6%,sè c«ng nh©n kü thuËt lµ 1.540 ngêi chiÕm tû lÖ 47% Nh vËy sè c«ng nh©n kü thuËt,c¸n bé qu¶n lý tõ trung cÊp trë lªn chiÕm 73% tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty.Ngoµi ra c«ng ty cßn ký thªm nhiÒu hîp ®ång ng¾n h¹n khi ph¸t sinh yªu cÇu cña c«ng viÖc. §éi ngò c¸n bé trong toµn c«ng ty kh«ng ngõng trëng thµnh vµ ph¸t triÓn toµn diÖn vÒ c¶ sè lîng vµ chÊt lîng.So víi n¨m 2000(Sè c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 125 ngêi) th× sè lîng nay ®· t¨ng lªn gÊp 2 lÇn.ChÊt lîng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn còng kh«ng ngõng t¨ng lªn cô thÓ lµ n¨m 2000 sè c¸n bé cã tr×nh ®é ®¹i häc lµ 68 ngêi, sè c¸n bé tr×nh ®é trung cÊp lµ 145 ngêi,c«ng nh©n kü thuËt lµ 412 ngêi. Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· ®Çu t cho c«ng t¸c ®µo t¹o, ph¸t triÓn nguån nh©n lùc.C«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c c¸n bé qu¶n lý häc ®¹i häc, cao häc,b»ng 2, ®µo t¹o l¹i toµn bé c«ng nh©n s¶n xuÊt thuèc næ t¹i xÝ nghiÖp ho¸ chÊt má Qu¶ng Ninh,c«ng nh©n kü thuËt khoan m×n(3 líp),lÆn næ m×n ®íi níc, c¸n bé chØ huy(3 líp), thñ kho vËt liÖu næ c«ng nghiÖp, c¸c líp häc nghiÖp vô ng¾n h¹n,dµi h¹n kh¸c do c«ng ty triÖu tËp. Do hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng t¨ng lªn, cïng v¬Ý sù quan t©m cña l·nh ®¹o c«ng ty mµ trong nh÷ng n¨m 44 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n qua thu nhËp cña ngêi lao ®éng ®îc n©ng lªn nhanh chãng.§iÒu nµy ®îc thÓ hiÖn th«ng qua c¸c sè liÖu vÒ tæng quü l¬ng trong b¶ng sau: 45 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n B¶ng vÒ tæng quü l¬ng vµ thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2005 Tæng quü l- 34.926.655. ¬ng thùc 583 hiÖn Thu nhËp TB 1.5 62.748 ngêi/th¸ng 55.190.158. 824 70.225.979. 412 85.000.000. 000 2.689.268 2.994.345 3.500.000 Nh×n vµo b¶ng quü l¬ng thùc hiÖn ta cã thÓ ®a ra mét sè so s¸nh ®Ó thÊy ®îc nh÷ng thµnh c«ng v« cïng to lín cña c«ng ty trong viÖc n©ng cao thu nhËp cho ngêi lao ®éng trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. Ngoµi ra c«ng ty cßn hÕt søc ch¨m lo ®Õn ®êi sèng tinh thÇn cña c«ng nh©n viªn b»ng viÖc tæ chøc nh÷ng kú nghØ m¸t hay c¸c buæi biÓu diÔn ca nh¹c phôc vô c«ng nh©n.ChÝnh ®iÒu nµy ®· lµm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty hay say lµm viÖc vµ tõ ®ã n©ng cao ®îc n¨ng suÊt lao ®éng. 2.3. §Æc ®iÓm vÒ c¬ së vËt chÊt, kü thuËt c«ng nghiÖp cña c«ng ty. Mét trong nh÷ng yÕu tè ®¶m b¶o sù thµnh c«ng cña c«ng ty ®ã lµ c«ng ty kh«ng ngõng x©y dùng, trang bÞ c¬ së vËt chÊt c¸c thiÕt bÞ hiÖn ®¹i phôc vô quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng c¬ së vËt chÊt kü thuËt hiÖn ®¹i bao gåm: 2883 tÊn ph¬ng tiÖn vËn t¶i thuû bé víi trªn 90 « t« vËn t¶i, 4 tÇu ®i biÓn, 3 tµu kÐo, 2 tÇu tù hµnh, 8 xµ lan ®êng s«ng, 32 xe chuyªn dông phôc vô chØ huy s¶n xuÊt næ m×n...HÖ thèng kho chøa vËt liÖu næ c«ng nghiÖp ®¹t tiªu chuÈn TCVN 4386 - 1993 trªn toµn quèc víi 46 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n søc chøa trªn 6000 tÊn thuèc næ.HÖ thèng c¶ng gåm 3 c¶ng chuyªn dïng ®Ó bèc xÕp vËt liÖu næ c«ng nghiÖp, ®Æc biÖt c«ng ty ®· ®Çu t 3 d©y chuyÒn s¶n xuÊt thuèc næ:Thuèc næ an toµn sö dông trong hÇm lß c¬ khÝ vµ bôi næ, d©y chuyÒn s¶n xuÊt thuèc næ Anfo vµ anfo chÞu níc víi tæng c«ng suÊt trªn 35000 tÊn/n¨m. Trong ®ã d©y chuyÒn thuèc næ Anfo vµ Anfo chÞu níc ®îc Thñ tíng chÝnh phñ quyÕt ®Þnh ®Çu t víi tæng gi¸ trÞ 29,2 tû ®ång (ThiÕt bÞ nhËp khÈu cña Mü víi 1 d©y chuyÒn s¶n xuÊt tÜnh vµ 2 xe s¶n xuÊt tù ®éng vµ n¹p thuèc næ t¹i khai trêng). TÊt c¶ c¸c d©y chuyÒn thuèc næ cña c«ng ty ®Òu ®îc trang bÞ c¸c dông cô phßng ch¸y ch÷a ch¸y ®¹t tiªu chuÈn s¶n xuÊt vµ chuyªn trë vËt liÖu næ c«ng nghiÖp. C«ng ty còng mua nhiÒu xe chuyªn dông ®Ó trë thuèc næ Anfo thêng vµ Anfo chÞu níc ®Õn tËn ch©n c¸c c«ng tr×nh. C«ng ty cã hÖ thèng kho tµng hiÖn ®¹i chøa vËt liÖu næ c«ng nghiÖp ®¹t tiªu chuÈn TCVN - 1997 trªn toµn quèc.Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t x©y dùng míi hÖ thèng kho tµng t¹i nhiÒu n¬i nh S¬n La, Gia Lai, §µ N½ng, Kh¸nh Hoµ, Vòng Tµu...x©y dùng kho di ®éng phôc vô nh÷ng c«ng tr×nh träng ®iÓm ®êng Hå ChÝ Minh vµ söa ch÷a n©ng cÊp l¹i hÖ thèng kho hiÖn cã.HiÖn nay c«ng ty ®· cã 75 kho víi tæng diÖn tÝch 20000m2 víi søc chøa 15000 tÊn t¨ng lªn nhiÒu so víi n¨m 2000. HiÖn nay c«ng ty ®· cã 3 bÕn c¶ng ®îc sö dông, khai th¸c nh»m ®a nguyªn vËt liÖu vÒ s¶n xuÊt vµ chuyÓn thuèc næ ®i n¬i kh¸c. 3.§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. 47 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n C¬ cÊu tæ chøc kinh doanh cña c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp ®îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn.Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ngêi ®iÒu hµng cao nhÊt cña c«ng ty.Díi gi¸m ®èc cã 4 phã gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban ®îc tæ chøc nh sau: -Phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt trùc tiÕp chØ ®¹o phßng kÕ ho¹ch chØ huy s¶n xuÊt. -Phã gi¸m ®èc ®êi sèng trùc tiÕp chØ ®¹o: +Phßng thanh tra b¶o vÖ +Phßng tæ chøc nh©n sù +V¨n phßng gi¸m ®èc - Phã gi¸m ®èc kü thuËt trùc tiÕp chØ ®¹o: +Phßng thiÕt kÕ ®Çu t +Phßng kü thuËt an toµn - Phã gi¸m ®èc kinh tÕ trùc tiÕp chØ ®¹o: +Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh +Phßng th¬ng m¹i +Phßng kiÓm to¸n néi bé Díi c¸c phßng ban nµy lµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc cña c«ng ty n¨m ë c¸c tØnh trªn mäi miÒn ®Êt níc. XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu cña htÞ trêng, c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp ®· ®Ò nghÞ vµ ®îc tæng c«ng ty Than ViÖt Nam quyÕt ®Þnh thµnh lËp nhiÒu ®¬n vÞ trùc thuéc.T¹i thêi ®iÓm thµnh lËp c«ng ty chØ cã 6 ®¬n vÞ thnµh viªn, ®Õn nay c«ng ty ®· cã 24 ®¬n vÞ trùc thuéc (Trong ®ã cã 14 xÝ nghiÖp,8 chi nh¸nh,2 v¨n phßng ®¹i diÖn)®ãng t¹i c¸c ®¬n vÞ kh¸c nhau trªn toµn quèc: 1.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má §· N½ng 2.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má Ninh B×nh 3.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má Qu¶ng Ninh 4.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má B¾c Th¸i 48 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 5.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má Bµ RÞa-Vòng Tµu 6.XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ cung øng vËt t Hµ Néi 7.XÝ nghiÖp vËn t¶i thuû bé B¾c Ninh 8.XÝ nghÖp ho¸ chÊt má S¬n La 9.XÝ nghiÖp vËn t¶i s«ng biÓn H¶i Phßng 10.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má Kh¸nh Hoµ 11.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má Gia Lai 12.XÝ nghiÖp ho¸ chÊt má B¹ch Th¸i Bëi 13.Trung t©m vËt liÖu næ c«ng nghiÖp Hµ Néi 14.Chi nh¸nh ho¸ chÊt má NghÖ An 15.Chi nh¸nh ho¸ ch©t má Hµ Nam 16.Chi nh¸nh hoa chÊt má Lai Ch©u 17.Chi nh¸nh ho¸ chÊt má Qu¶ng Ng·i 18.Chi nh¸nh ho¸ chÊt má Hµ Giang 19.Chi nh¸nh ho¸ chÊt má Lµo Cai 20.Chi nh¸nh ho¸ chÊt má Phó Yªn 21.Chi nh¸nh ho¸ chÊt má §ång Lai 22.Chi nh¸nh hãa chÊt má B¾c C¹n 23.V¨n phßng ®¹i diÖn ho¸ chÊt má Tuyªn Quang 24.V¨n phßng ®¹i diÖn ho¸ chÊt má Kiªn Giang 49 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp Gi¸m §èc PG§Kinh tÕ P.KÕ to¸n Tµi chÝnh P.Th­¬ng m¹i PG§ S.XuÊt P.KTo¸n néi bé PG§ ®êi sèng P.K.H¹ch chØ huy SX P.Thanh tra b¶o vÖ P.Tæ chøc nh©n sù PG§ Kü thuËt V¨n phßng Gi¸m ®èc P.ThiÕt kÕ ®Çu t­ P.Kü thuËt an toµn C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn TT vËt liÖu næ CN XNHC B¾c C¹n XN HC XN HC XN HC B¾c Q.N S¬n Th¸i La Chi nh¸nh HCM Lµo Cai Chi nh¸nh HCM Lai Ch©u XNHC B.T.B­ ëi XNHC K. Hoµ Chi nh¸nh HCM Phó Yªn XNHC Gia Lai XNHC N. B×nh Chi nh¸nh HCM NghÖ An 50 XN Vt¶i H.P Chi nh¸nh HCM Hµ Nam XN VT CN HC B¾c H.G ninh V.P §DiÖn HCM Tuyªn Quang XN C.U VT­ H.N XNHC V. Tµu Chi nh¸nh HCM §ångLai XNHC §.N V.P §DiÖn Kiªn Giang XNHC Qu¶ng ng·i Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n *NhiÖm vô cña c¸c phßng ban trong c«ng ty: 1-Phßng kÕ ho¹ch chØ huy s¶n xuÊt gåm cã 12 ngêi(1 phã gi¸m ®èc, 1 trëng phßng, 2 phãphßng vµ 8 nh©n viªn)lµ mét bé phËn n»m trong c¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty.Phßng cã c¸c chøc n¨ng c¬ b¶n sau: +Qu¶n lý vµ chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ cña toµn c«ng ty. +C«ng t¸c thÞ trêng vµ ký hép ®ång. +C«ng t¸c dù tr÷ quèc gia vÒ vËt liÖu næ c«ng nghiÖp. +C«ng t¸c ®iÒu hµnh vµ chØ huy s¶n xuÊt. 2-Phßng thèng kª-kÕ to¸n-tµi chÝnh:Gåm cã 12 ngêi(1phã gi¸m ®èc,1 kÕ to¸n trëng, 1 phã gi¸m ®èc,9 nh©n viªn) víi chøc n¨ng nhiÖm vô tham mu gióp viÖc cho phã gi¸m ®èc c«ng ty vÒ c¸c mÆt c«ng t¸c: +C«ng t¸c thèng kª- kÕ to¸n-tµi chÝnh. +C«ng t¸c qu¶n lý c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. +C«ng t¸c qu¶n lý hÖ thèng gi¸ trong toµn c«ng ty. 3-Phßng kiÓm to¸n néi bé:Gåm 4 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 2 nh©n viªn) cã chøc n¨ng nhiÖm vô: +KiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n. +§¶m b¶o viÖc thùc hiÖn ®óng c¸c chuÈn mùc, chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c lÜnh vùc cã liªn quan. 4-Phßng th¬ng m¹i:Gåm 6 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 4 nh©n viªn) cã chøc n¨ng nhiÖm vô: +Thùc hiÖn c«ng t¸c kinh doanh xuÊt khÈu vËt liÖu næ c«ng nghiÖp cho s¶n xuÊt vËt liÖu næ c«ng nghiÖp. 51 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n +C«ng t¸c nhËp khÈu vËt t, thiÕt bÞ cho nhu cÇu sö dông néi bé vµ kinh doanh cña toµn c«ng ty. +C«ng t¸c kinh doanh ®a ngµnh. 5-Phßng kü thuËt an toµn:Gåm 8 ngêi(1 phã gi¸m ®èc, 1 trëng phßng, 2 phã phßng vµ 4 nh©n viªn) cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô: +Kü thuËt vËt liÖu næ,kü thuËt khoan vµ næ m×n. +Kü thuËt c¬ ®iÖn vËn t¶i. +C«ng t¸c an toµn b¶o hé lao ®éng,m«i trêng. +C«ng t¸c nghiªn cøu khoa häc vµ c¶i tiÕn kü thuËt x©y dùng. 6-Phßng thiÕt kÕ ®Çu t:Gåm 5 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 3 nh©n viªn) cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô: +Qu¶n lý vµ tæ chøc chØ ®¹o ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n. +NhËn thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh khai th¸c má cña c¸c chñ ®Çu t ngoµi c«ng ty. 7-V¨n phßng gi¸m ®èc gåm 15 ngêi(Gi¸m ®èc, tr¸nh v¨n phßng, 2 phã phßng vµ 11 nh©n viªn) cã nhiÖn vô vµ chøc n¨ng: +C«ng t¸c hµnh chÝnh, c«ng t¸c ®èi ngo¹i, c«ng t¸c tæng hîp, c«ng t¸c thi ®ua. +Tuyªn truyÒn, qu¶ng c¸o. +C«ng t¸c v¨n ho¸ thÓ thao, c«ng t¸c qu¶n trÞ ®êi sèng. 8-Phßng thanh tra b¶o vÖ-ph¸p chÕ:Gåm 6 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 4 nh©n viªn) Cã chøc n¨ng nhiÖm vô sau: +c«ng t¸c b¶o vÖ an ninh néi bé, an toµn vËt t, tµi s¶n vµ híng dÉn chØ ®¹o kÕ ho¹ch biÖn ph¸p vÒ c«ng t¸c nãi trªn trong toµn c«ng ty. +C«ng t¸c huÊn luyÖn qu©n sù phßng ch¸y ch÷a ch¸y. 52 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n +Tuyªn truyÒn phæ biÕn ph¸p luËt cho toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty. 9-Phßng tæ chøc nh©n sù:Gåm 9 ngêi(1 phã gi¸m ®èc,1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 6 nh©n viªn) cã chøc n¨ng nhiÖm vô: +C«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt,tæ chøc bé m¸y qu¶n lý. +C«ng t¸c qu¶n lý nh©n sù. +C«ng t¸c tuyÓn dông, ®µo t¹o vµ bæi dìng c¸n bé c«ng nh©n viªn. +C«ng t¸c tiÒn l¬ng. +C«ng t¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch, c«ng t¸c y tÕ,ch¨m sãc søc khoÎ c¸n bé c«ng nh©n viªn. II. H×nh thøc kÕ to¸n vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. 1.H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, hiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc:NhËt ký chøng tõ.Theo ®ã sæ s¸ch c«ng ty gåm cã: -Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt:TËp hîp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ gèc,lµm c¨n cø ®Ó lªn b¶ng kª sÏ ®îc ghi vµo NKCT. -B¶ng kª gåm cã 10 b¶ng ®îc lËp tõng th¸ng,cuèi th¸ng sè liÖu ®îc lËp tõ b¶ng kª sÏ ®îc ghi vµo NKCT. Chøng tõ gèc vµ -NhËt ký chøng tõ:Gåm nhËt ký chøng tõ ®îc lËp vµo tõng c¸c 10 b¶ng ph©n bæ th¸ng,cuèi th¸ng sè liÖu tæng hîp trªn NKCT sÏ lµ c¬ së ®Ó lªn sæ c¸i. B¶ng kª NhËt ký chøng tõ -Sæ c¸i lµ sæ tæng hîp më cho c¶ n¨m,sæ c¸i chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n 53 B¸o c¸o tµi Sæ theo c¸i B¶ng tæng chi tiÕt h×nh hîp thøc NKCT Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt \ Ghi chó: §èi chiÕu ®iÒu tra Ghi cuèi th¸ng Ghi hµng ngµy 54 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. 2.1 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Ho¹ch to¸n kÕ to¸n cã vai trß quan träng trong hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ.§Ó ph¸t huy vai trß quan träng ®ã vÊn ®Ò cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh lµ ph¶i biÕt tæ chøc mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n. S¬ ®å phßng kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n K.T T.L vµ BH XH K.T C.P gi¸ vèn T.Thô KÕ to¸n ThuÕ KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n vËt t­ hµng ho¸ T.Q quü kiªm th«ng kª K.T TSC§ XDCB nguån vèn K.To¸n c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tham mu gióp cho gi¸m ®èc vÒ mÆt thèng kª kÕ to¸n tµi chÝnh,qu¶n lý chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xu©t kinh doanh. *KÕ to¸n trëng:Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc c«ng ty vµ nhµ níc vÒ toµn bé ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty ®ång thêi kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÝnh s¸ch cña nhµ níc vÒ lÜnh vùc kÕ to¸n. *KÕ to¸n phã:Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕ to¸n trëng vÒ c«ng viÖc ®îc giao,cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh ho¹ch to¸n tõ c«ng ty ®Õn c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn vµ thay kÕ to¸n trëng khi cã uû quyÒn. 55 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n *KÕ to¸n tæng hîp:Gióp kÕ to¸n trëng trong viÖc trong viÖc lËp c¸c b¸o c¸o lªn cÊp trªn. *KÕ to¸n thanh to¸n:cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu,ph¶i tr¶ vµ lËp b¸o c¸o lªn cÊp trªn. *KÕ to¸n chi phÝ gi¸ vèn tiªu thô:Cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng ty,tÝnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt tiªu thô trong kú. *KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi:Cã nhiÖm vô tÝnh l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. *KÕ to¸n thuÕ:cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ mua b¸n hµng vµ lËp b¸o c¸o thÕ lªn cÊp trªn. *KÕ to¸n vËt t s¶n phÈm hµng ho¸:Theo dâi viÖc nhËp, xuÊt vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸. *KÕ to¸n c«ng nî:cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n nî cña c«ng ty. *Thñ quü kiªm thèng kª:Cã nhiÖm vô theo dâi viÖc nhËp,xuÊt cña rßng tiÒn vµ lËp b¸o c¸o thu chi. *KÕ to¸n TSC§,XDCB, nguån vèn: cã nhiÖm vô theo dâi sù t¨ng gi¶m cña TSC§, tÝnh gi¸ thµnh vµ tÝnh khÊu hao TSC§. 2.2 Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n. HiÖn nay c«ng ty vÉn sö dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n bÆt buéc ®èi víi doanh nghiÖp nhµ níc,ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141, bao gåm c¸c chøng tõ vÒ:Thu chi tiÒn mÆt,tiÒn l¬ng,hµng ho¸, hµng tån kho,hµng b¸n, TSC§.ViÖc qu¶n lý c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ ®îc quy ®Þnh nh sau:T¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty chØ qu¶n lý c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ t¹i c«ng ty cßn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chøng 56 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n tõ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ m×nh.Cuèi th¸ng, c¸c ®¬n vÞ göi vÒ phßng kÕ to¸n c¸c b¶ng kª chøng tõ.Néi dung tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é ban hµnh tõ kh©u x¸c ®Þnh danh môc chøng tõ,tæ chøc lËp chøng tõ,tæ chøc kiÓm tra chøng tõ cho ®Õn b¶o qu¶n, lu tr÷ vµ huû chøng tõ. 2.3 HÖ thèng tµi kho¶n sö dông. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông ®îc quy ®Þnh chi tiÕt t¹i QuyÕt ®Þnh sè 1027/Q§/KTTCTK-KT cña Tæng c«ng ty than ViÖt Nam bao gåm tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cÊp I ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh.C¸c tµi kho¶n cÊp II,III ®îc më chi tiÕt thªm mét sè tµi kho¶n cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh t¹i c«ng ty. III. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. 1. ChÕ ®é tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. - Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty nªn chÕ ®é tiÒn l¬ng cña c«ng ty bao gåm: - L¬ng chÝnh. - C¸c kho¶n phô cÊp - TrÝch c¸c quü 19% BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh cña nhµ níc, trong ®ã: + BHXH ®îc trÝnh vµo gi¸ thµnh: 15% trªn tæng tiÒn l¬ng cÊp bËc. + BHYT trÝch vµo gi¸ thµnh: 2% trªn tæng tiÒn l¬ng cÊp bËc + KPC§ ®îc trÝch vµo gi¸ thµnh: 2% trªn tæng tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶. 57 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Do c«ng ty s¶n xuÊt theo quy m« lín, cã nhiÒu ph©n xëng trong ®ã cã 4 ph©n xëng chÝnh: - Ph©n xëng 1: S¶n xu©t thuèc næ AH1 - Ph©n xëng 2: S¶n xu©t thuèc næ ZECN¤ - Ph©n xëng 3: S¶n xuÊt thuèc næ ANFO thêng - Ph©n xëng 4: S¶n xuÊt thuèc næ ANFO chÞu níc V× vËy, tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt cña mçi ph©n xëng ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ C«ng ty giao dùa vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi ph©n xëng.§¬n gi¸ ®îc tÝnh trªn 1000® doanh thu C«ng ty ho¹ch to¸n theo th¸ng do ®ã ®¬n gi¸ c«ng ty giao cho c¸c xÝ nghiÖp lµ kh¸c nhau do vËy mµ cã thÓ thay ®æi theo th¸ng. TiÒn l¬ng = L¬ng chÝnh + Phô cÊp L¬ng cÊp bËc = 29.000 x HÖ sè l¬ng Trong c«ng ty th× nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng nh qu¶n ®èc, tiÕp liÖu, thñ kho ph©n xëng, tiÒn l¬ng ®îc tÝnh theo cÊp bËc quy ®Þnh cña Nhµ níc, ®ång thêi ®îc ®iÒu chØnh theo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ phô thuéc vµo tr×nh ®é tay nghÒ vµ thêi gian c«ng t¸c cña mçi ngêi céng víi phô cÊp tr¸ch nhiÖm. HiÖn t¹i, c«ng ty ®ang ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng: + H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian + H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm 2. Chøng tõ, sæ s¸ch sö dông t¹i C«ng ty C«ng viÖc tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng ®îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp cña c«ng ty.§Ó tiÕn hµnh ho¹ch to¸n c«ng ty sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ KÕ to¸n theo quy ®Þnh sè1141 58 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 cña Bé Tµi chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n gåm cã: + B¶ng chÊm c«ng (MÉu sè 01 - L§TL) + B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ( MÉu sè 02 - L§TL) + PhiÕu nghØ hëng BHXH (MÉu sè 03 - L§TL) + B¶ng thanh to¸n BHXH (MÉu sè 04 - L§TL) +B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng (MÉu sè 05 - L§TL) + Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n (MÉu sè 09 - L§TL) Thêi gian ®Ó tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo th¸ng.C¨n cø ®Ó tÝnh lµ c¸c chøng tõ ho¹ch to¸n thêi gian lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan (giÊy nghØ èm, biªn b¶n ngõng viÖc).TÊt c¶ c¸c chøng tõ trªn ph¶i ®îc kÕ to¸n kiÓm tra tríc khi tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ ph¶i ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu cña chøng tõ kÕ to¸n. Sau khi kiÓm tra c¸c chøng tõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l¬ng, tÝnh thëng, trî cÊp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo h×nh thøc tr¶ l¬ng, tr¶ thëng ®ang ¸p dông t¹i c«ng ty vµ lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, thnah toan stiÒn thëng. 3. Tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty thùc hiÖn ho¹ch to¸n thêi gian lao ®éng b»ng b»ng viÖc chÊm c«ng theo tõng phßng ban, bé phËn c«ng t¸c theo mét mÉu biÓu nhÊt ®Þnh: MÉu sè 01- §TL ban hµnh theo quyÕt ®Þnh Q§ sè 1141 - TC - C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh ban hµnh.C«ng viÖc ®Çu tiªn cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµ kiÓm tra chøng tõ abn ®Çu nh B¶ng chÊm c«ng, b¶ng c«ng t¸c cña tæ do nh©n viªn c¸c ®éi ®a lªn.Néi dung kiÓm tra chøng tõ abn ®Çu lµ kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ.Sau khi kiÓm tra xong sÏ lµ 59 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n c¨n cø tÝnh l¬ng, tÝnhthëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho tõng ngêi lao ®éng. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng mµ kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp b¶ng ph©n bæ l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho tõng ph©n xëng, tõng bé phËn sau ®ã ®a vµo c¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan. quy tr×nh ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng GiÊy nghØ phÐp, èm B¶ng chÊm c«ng Chøng tõ kÕt qu¶ lao ®éng B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng B¶ng thanh to¸n l­¬ng phßng ban B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn c«ng ty B¶ng ph©n bæ sè 1 Ghi chó: Sæ chi tiÕt Ghi hµng ngµy TK 334, 338 Ghi cuèi th¸ng 4. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù ho¹ch to¸n. 4.1 Tµi kho¶n sö dông. §Ó ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®©y: * TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 60 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 3341: TiÒn l¬ng theo ®¬n gi¸ 3342: Thu nhËp kh¸c TK nµy ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c cho ngêi loa ®éng.KÕ to¸n tiÒn l¬ng sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n c¸c ph©n xëng vµ nh©n viªn trong c«ng ty.Bao gåm: tiÒn l¬ng, tiÒn phô cÊp, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c. Bªn Nî: - TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ cv¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶ cho ngêi lao ®éng. - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng Bªn Cã: - C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, phô cÊp, BHXH vµ c¸c kho¶n phô kh¸c thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng Sè d Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ qu¸ sè tiÒn thùc tÕ c«ng nh©n viªn ®îc nhËn Sè d Cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng. * TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn 3383: B¶o hiÓm x· héi 3384: B¶o hiÓm y tÕ C¨n cø vµo chÕ ®é tÝnh vµ quy ®Þnh cña c«ng ty vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng mµ hµng th¸ng nh©n viªn kÕ to¸n tiÒn l¬ng thùc hiÖn tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho ngêi lao ®éng. Khi ngêi lao ®éng ®îc hëng BHXH, kÕ to¸n lËp phiÕu nghØ hëng BHXH cho tõng ngêi vµ tõ c¸c phiÕu nµy kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n 61 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n BHXH. TK 3382: TrÝch 2% trªn tæng tiÒn l¬ng Bªn nî: Chi tiªu KPC§ t¹i ®¬n vÞ Bªn Cã: TrÝch KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh D Nî: Vît chi D cã: Cha nép, cha chi TK3383: TrÝch 15% trªn tæng tiÒn l¬ng Bªn Nî:BHXH ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng BHXH ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý BHXH Bªn Cã:TrÝch BHXH vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TrÝch BHXH vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng D Nî: Vît chi D cã: Cha nép * TK 3384: BHYT Bªn Nî: Nép BHYT cho c¬ quan qu¶n lý quü Bªn Cã: TrÝch BHYT trõ vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng TrÝch BHYT tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh D Cã: Sè tiÒn BHYT cha nép §Ó tËp hîp chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n sö dông TK 622 "chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp" TK nµy ®îc theo dâi riªng vµo sæ chi tiÕt TK 622 cho tõng ph©n xëng: TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 1 - S¶n xu©t thuèc næ AH1. TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 2 - S¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤ 62 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 3 S¶n xuÊt thuèc næ ANFO thêng TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 4 S¶n xuÊt thuèc næ ANFO chÞu níc 4.2 Tr×nh tù ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng cña c«ng ty. 4.2.1 H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm. XÝ nghiÖp ®ang ¸p dông tÝnh tiÒn l¬ng s¶n phÈm theo l¬ng kho¸n.cã nghÜa lµ trong th¸ng xÝ nghiÖp quy ®Þnh tiÒn l¬ng cho mçi c«ng viÖc hoÆc khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh.Ngêi loa ®éng c¨n cø vµo møc l¬ng ngµy cã thÓ tÝnh ®îc tiÒn l¬ng cña m×nh th«ng qua khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh.§Ó minh ho¹ cho h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp, ta nghiªn cøu c¸c chøng tõ, b¶ng ¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng... cña ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤. §èi víi ngêi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm th× c¨n cø vµo tõng c«ng viÖc cô thÓ ®Ó lËp phiÕu giao kho¸n c«ng viÖc cho mçi ph©n xëng s¶n xuÊt. PhiÕu b¸o kho¸n c«ng viÖc Ngµy: 25/9/2005 Bªn giao: ¤ng Vò V¨n tiÕn - Qu¶n ®èc ph©n xëng Nguyªn vËt liÖu Bªn nhËn: ¤ng NguyÔn Ngäc ThiÖn - Qu¶n ®èc ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤. Néi dung: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch xÝ nghiÖp giao cho ®¬n vÞ, nay giao cho ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤ hoµn thµnh 1.000 kg 63 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n thuèc næ lo¹i ZN1.Thêi gian tÝnh tõ ngµy 25/9/2005 ®Õn 25/11/2005 Qu¶n ®èc ph©n xëng cã tr¸ch nhiÖm ®«n ®èc phÊn xëng s¶n xuÊt ®óng kÕ ho¹ch. Ngêi nhËn viÖc giao viÖc Bªn C¨n cø vµo phiÕu b¸o kho¸n c«ng viÖc, qu¶n ®èc tiÕn hµnh chØ ®¹o c¸c thµnh viªn trong ph©n xëng hoµn thµnh c«ng viÖc ®îc giao.Sau khi c«ng viÖc hoµn thµnh sÏ cã x¸c nhËn cña c¸n bé kü thuËt. 64 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n PhiÕu x¸c nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc Ph©n xëng s¶n xuÊt ZECN¤ Tõ ngµy 25/9/2005 ®Õn ngµy 25/11/2005 Ngµy/ th¸ng 1 2 ... 25/10 Tªn c«ng §VT viÖc S¶n xuÊt thuèc næ kg ZECN¤ Sè lîng §¬n gi¸ 10 15 ... 110 191 191 ... 191 §VT: TriÖu ®ång Thµnh Ký tiÒn 1.910 2.865 ... 21.036 B»ng ch÷: Hai mèt triÖu kh«ng tr¨m ba m¬i s¸u ngh×n ®ång ch½n Ngêi giao viÖc Ngêi duyÖt Ngêi nhËn viÖc Ngêi kiÓm tra PhiÕu nµy do qu¶n ®èc ph©n xëng lËp 2 b¶n, 1 b¶n giao cho ®éi trëng ®éi s¶n xuÊt, tê cßn l¹i chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®¬n vÞ ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng. ViÖc theo dâi c¸c s¶n phÈm lµm ra ®îc cña c«ngnh©n s¶n xuÊt ®îc thùc hiÖn ë tõng ph©n xëng, mçi ph©n xëng cã 1 b¶ng chÊm c«ng (Theo mÉu 01 - L§TL) ®îc lËp mçi th¸ng mét lÇn.Hµng ngµy c¨n cø vµo sù cã mÆt cña tõng thµnh viªn trong ph©n xëng, ngêi phô tr¸ch b¶ng chÊm c«ng ®¸nh dÊu vµo b¶ng chÊm c«ng, ghi nhËn sù cã mÆt cña tõng ngêi trong ngµy, t¬ng øng tõ cét 1 ®Õn cét 31 cña b¶ng.B¶ng chÊm c«ng ®îc c«ng khai t¹i n¬i lµm viÖc 65 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n cña mçi ph©n xëng vµ qu¶n ®èc ph©n xëng lµ ngêi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sù chÝnh x¸c cña b¶ng chÊm c«ng. Trong trêng hîp ngêi lao ®éng nghØ viÖc do èm ®au, thai s¶n... ph¶i cã c¸c chøng nhËn cña c¬ quan y tÕ, bÖnh viÖn cÊp vµ nép cho cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l¬ng.VÝ dô vµo ngµy 4/10/2005 trªn b¶ng chÊm c«ng ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤ ghi c«ng èm cña c«ng nh©n §ç ThÞ Minh cã chøng tõ kÐm theo lµ "phiÕu kh¸m ch÷a bÖnh dÞch vô PhiÕu kh¸m ch÷a bÖnh dÞch vô Hä vµ tªn: §ç ThÞ Minh §Þa chØ: XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤ - C«ng ty VËt liÖu næ CN Khoa kh¸m bÖnh: ChuÈn ®o¸n: èm vi rót §· thanh to¸n: 1. TiÒn viÖn phÝ : 200.000 2. TiÒn thuèc :150.000 3. TiÒn kh¸m : 50.000 Tæng céng: 400.000 (B»ng ch÷: Bèn tr¨m ngh×n ®ång ch½n) Ngµy 04/10/2005 G.§ bÖnh viÖn sÜ kh¸m BÖnh nh©n ký 66 B¸c Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 10 n¨m 2005 Ph©n xëng 2 - S¶n xuÊt ZECN¤ Hä tªn TT 1 2 3 4 TrÇn V¨n Nam §ç ThÞ Th¬m NguyÔn C«ng Ph¹m Lª ThÞnh CÊp bËc, chøc vô CN CN CN CN Céng Céng Ngh KÝ hiÖu chÊm hëng hëng Ø c«ng l¬ng BHXH kh¸c Ngµy trong th¸ng 1 2 3 + + TB + + TB + + TB + + TB 4 CN CN CN CN 5 6 + + + + + + + + 5 6 Lª V¨n Träng NguyÔn V¨n CN CN + + TB + + TB CN CN + + + + 7 An ... ... .. .. ... .. ... ... 7 8 + + ¤ + + S + + 9 + + + H + + NB + + + 68 ... 29 30 31 + + TB + + + + + + + + + + TB TB TB TB TB 22 Ngµy lµm viÖc 21 23 26 + §iÒu dìng ¤ NghØ phÐp S H.NghÞ,häc tËp 26 25 H NghØ bï NB Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Cuèi th¸ng c¸c b¶ng chÊm c«ng cña tõng ph©n xëng ®îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh l¬ng, phô cÊp.Ngoµi viÖc c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®îc göi ®Õn tõ c¸c ph©n xëng, kÕ to¸n cßn ph¶i c¨n cø vµo ®¬n gi¸ s¶n phÈm vµ sè ngµy c«ng lµm viÖc cña mçi c«ng nh©n s¶n xuÊt. B¶ng thanh to¸n l¬ng Th¸ng 10 n¨m 2005 Ph©n xëng 2 - S¶n xuÊt ZECN¤ HÖ Ngµy c«ng L¬ng ngµy Th sè S¶n LÔ Kinh S¶n LÔ Kinh T Hä êi Thêi lphÈ ph doa phÈ phÐ doa T tªn gia gian ¬n m Ðp nh m p nh n g 1 Na 3,4 23 23 41.1 33.2 6.32 m 8 2 Th¬ 1,5 m 8 3 C«n 3,0 g … 5 16 22 2 1 5 TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n N¨ng L¬ng Thêi LÔ xuÊt SPBB gian phÐp 27 18 7 1 21.0 18.6 15.0 2.87 175.86 336.57 37.34 23 36 73 82 3 0 6 6 21.0 29.5 29.1 5.54 73.626 462.79 29.54 45 14 Bï doan C.LÖc h h 94592 75.4 145.5 22 36 Kinh 5 2 69 5 10 cÊp Tæng TN 90.00 1.182.4 21 51.71 0 42 21.00 700.85 4 127.5 187.1 36 Phô 98 0 2 880.69 6 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 1 ThÞ 2,5 1 nh Tæ ng 5 21 2 23 Khoa KÕ to¸n 21.0 29.5 24.3 4.63 23.346 441.75 59.09 36 45 41 6 106.6 1786 1.017.5 6 0 28 89 1.935. 4.196. 2210 1743 9900 901. 59 111. 10519 312 cén g 70 682 581 03 46 454 000 878 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng ph©n xëng s¶n xu©t thuèc næ ZECN¤: C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng trong th¸ng cña tõng ngêi trong ph©n xëng, dùa vµo ®¬n gi¸ s¶n phÈm mµ xÝ nghiÖp ¸p dông cho n¨m 2002, hÖ sè l¬ng. KÕt cÊu: Cét 1: Ghi thø tù Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong ph©n xëng. Cét 3: Ghi hÖ sè l¬ng t¬ng øng víi tõng ngêi trong ph©n xëng Cét 4 ®Õn cét 7: Ghi ngµy c«ng chi tiÕt theo tõng kho¶n: s¶n phÈm, thêi gian, lÔ phÐp, kinh doanh. Cét 8 ®Õn cét 11: Ghi møc l¬ng ngµy chi tiÕt theo tõng kho¶n s¶n phÈm, thêi gian, lÔ phÐp, kinh doanh. Cét 12 ®Õn cét 19: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tõng kho¶n: N¨ng suÊt, l¬ng s¶n phÈm bao b×, thêi gian, lÔ phÐp, kinh doanh, bï chªch lÖch, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, tæng. Ph¬ng ph¸p lËp: §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi cña ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng ta ®i kÕt hîp, nghiªn cøu vÝ dô cho anh C«ng. Cét 1: Ghi thø tù cña tõng ngêi trong ph©n xëng Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong ph©n xëng Cét 3: Ghi hÖ sè l¬ng t¬ng øng víi tõng ngêi trong ph©n xëng. Cét 4 ®Õn cét 7: Ghi ngµy c«ng chi tiÕt C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n ghi mét dßng vµo tõng cét t¬ng øng víi tõng ngêi. VD: Anh C«ng Ngµy c«ng theo s¶n phÈm: 22 c«ng Ngµy c«ng theo thêi gian: 1 c«ng 71 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ngµy c«ng nghØ lÔ phÐp: 0 c«ng Ngµy c«ng kinh doanh: 23 c«ng Cét 8 ®Õn cét 11: Ghi l¬ng ngµy KÕ to¸n c¨n cø vµo ®¬n gi¸ s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ¸p dông n¨m 2005, l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸ vµ sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é (22 ngµy c«ng), hÖ sè l¬ng, møc l¬ng tèi thiÓu cña Nhµ níc ¸p dông cho n¨m 2005. Trong cét l¬ng ngµy chi tiÕt cho tõng kho¶n môc nh sau: S¶n phÈm: chÝnh lµ ®¬n gi¸ s¶n phÈm mµ xÝ nghiÖp ¸p dông cho ph©n xëng ZECN¤ th¸ng 10/2002 dùa vµo l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸, hÖ sè l¬ng cña ph©n xëng, ngµy c«ng chÕ ®é, cô thÓ nh cña anh C«ng. L¬ng ngµy theo s¶n phÈm (A.C«ng) = 260.000x 1,78 =21.036®/sp 22 Thêi gian: Dùa vµo l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸, hÖ sè l¬ng vµ ngµy c«ng chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp, cô thÓ nh: L¬ng s¶n phÈm(A.C«ng) = 260.000x2,50 = 29.545 ®/ngµy 22 LÔ phÐp: Dùa vµo møc l¬ng tèi thiÓu n¨m 2005, hÖ sè l¬ng vµ ngµy c«ng chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp cô thÓ: L¬ng ngµy nghØ phÐp(A.C«ng) = 290.000x3,05 = 40.205®/ ngµy 22 Kinh doanh: Dùa vµo l¬ng kinh doanh ¸p dông n¨m 2005 HÖ sè l¬ng vµ ngµy c«ng chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp cô thÓ nh: 72 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n L¬ng ngµy theo kinh doanh(A.C«ng) = 40.000x3,05 = 5.545 ®/ngµy 22 Cét 12 ®Õn cét 19: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n chi tiÕt nh: N¨ng suÊt: Lµ cét mµ ngêi lao ®éng lµm thõa trong th¸ng vît møc kÕ ho¹ch mµ xÝ nghiÖp ®a ra. §¬n gi¸ lµ: 21.036®/s¶n phÈm lµ ®¬n gi¸ s¶n phÈm tÝnh theo c«ng L¬ng thêi gian: Ta lÊy ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ theo thêi gian nh©n víi l¬ng ngµy theo thêi gian ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp, cô thÓ: L¬ng thêi gian cña anh C«ng = 1 x 29.545 = 29.545 ®/th¸ng L¬ng lÔ phÐp vµ l¬ng kinh doanh: Ta tÝnh t¬ng tù nh l¬ng thêi gian. L¬ng lÔ phÐp: Do anh C«ng kh«ng nghØ buæi nµo nªn cét l¬ng phÐp cña anh kh«ng cã. L¬ng kinh doanh: 5.545 x 23 = 127.535 ®/th¸ng Bï chªnh lÖch: ta lÊy cég l¬ng ngµy chi tiÕt cho l¬ng thêi gian trõ ®i ®¬n gi¸ l¬ng s¶n phÈm xong nh©n víi ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ theo s¶n phÈm cô thÓ nh: Bï chªch lÖch cña anh C«ng = (29.545 - 21.036) x 22 = 187.198 ®/th¸ng. Chó ý: Kho¶n bï l¬ng nµy chØ ¸p dông víi nh÷ng ngêi cã sè l¬ng thÊp h¬n ®¬n gi¸ xÝ nghiÖp tr¶ th× ®îc hëng theo l¬ng ®¬n gi¸ s¶n phÈm ë ph©n xëng bao b× nµy, bï l¬ng cã 5 ngêi ®ã lµ: C«ng, HiÒn, HiÖp, Thinh, Linh th× ®îc bï l¬ng bëi v× hÖ sè l¬ng cña hä n»m trong kho¶n mµ xÝ nghiÖp quy ®Þnh ®Ó bï l¬ng cho c«ng nh©n viªn. 73 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: Ta lÊy møc l¬ng tèi thiÓu mµ xÝ nghiÖp quy ®Þnh nh©n víi tû lÖ ®îc hëng. VÝ dô: ë ph©n xëng chØ cã anh Nam (qu¶n ®èc) th× ®îc hëng phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ: 300.000 x 0,3 = 90.000®. Cßn phô cÊp an toµn viªn ®îc ¸p dông cho chÞ Th¬m lµ: 21.000® Nh vËy võa nghiªn cøu ph¬ng ph¸p lËp cña b¶ng thanh to¸n l¬ng ph©n xëng zecn« kÕt hîp víi vÝ dô ®Ó minh ho¹ ta cã tiÒn l¬ng cña Anh C«ng nh sau: Theo c«ng thøc: TiÒn l¬ng th¸ng cña anh c«ng = 73.626 + 462.792 + 29.545 + 127.535 + 187.198 = 880.696 ®/th¸ng. VËy tiÒn l¬ng cña anh C«ng lµ: 880.696 ®/th¸ng nhng bªn c¹nh ®ã anh C«ng ph¶i trÝch c¸c kho¶n khÊu trõ nh BHXH 5%, BHYT 1% theo møc l¬ng Nhµ níc quy ®Þnh n¨m 2005 : 21.000 x hÖ sè l¬ng cña anh C«ng. VËy hai kho¶n khÊu trõ ®ã lµ: 38.430 ®/th¸ng. VËy tiÒn l¬ng thùc lÜnh trong th¸ng cña anh C«ng lµ: 842.266 ®/th¸ng 4.2.2 H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian. - Phßng kÕ to¸n, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó x¸c ®Þnh râ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ngêi lao ®éng, møc l¬ng tèi thiÓu, hÖ sè l¬ng vµ chÕ ®é phô cÊp ®Ó x¸c ®Þnh l¬ng trong th¸ng ph¶i tr¶. H×nh thøc nµy ¸p dông ®èi víi nh÷ng ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp. Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng thêi gian: L¬ng th¸ng = L¬ng T.Gian + L¬ng phÐp + L¬ng KD + Phô cÊp Trong ®ã: L¬ng ngµy theo thêi gian = 260.000 x H/Sè l¬ng 22 74 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Møc l¬ng ngµy nghØ phÐp = 290.000 x H/Sè l¬ng 22 L¬ng ngµy theo kinh doanh = 40.000 x H/Sè l¬ng 22 C¸c kho¶n phô cÊp: Phô cÊp chøc vô ¸p dông ®èi víi trëng phßng, qu¶n ®èc víi tû lÖ lµ 0,3 phã phßng, phã qu¶n ®èc víi tû lÖ lµ 0,2 theo l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp (300.000®). Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: ¸p dông ®èi víi tæ trëng s¶n xuÊt, thñ quü víi tû lÖ 0,1 theo l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp. Phô cÊp an toµn viªn: §îc ¸p dông ®èi víi tæ trëng s¶n xuÊt, thñ quü víi tû lÖ 0,07 theo l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp. C¸c lo¹i phô cÊp ®oµn thÓ kh¸c: Nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c kiªm nhiÖm: BÝ th chi bé, bÝ th thanh niªn, chñ tÞch c«ng ®oµn ®îc ¸p dông theo quy ®Þnh cña C«ng ty Ho¸ ChÊt Má. C¸c kho¶n phô cÊp = 300.000 x tû lÖ ®îc hëng Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l¬ng theo thêi gian ®îc tiÕn hµnh ¸p dông cho nh©n viªn v¨n phßng. Nãi c¸ch kh¸c, ®èi tîng ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian ë xÝ nghiÖp lµ c¸n bé c«ng nh©n ë c¸c bé phËn phßng ban trong xÝ nghiÖp. ViÖc theo dâi thêi gian lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc thùc hiÖn ë tõng phßng ban. Mçi phßng cã mét b¶ng chÊm c«ng. Mçi th¸ng 1 lÇn. Hµng ngµy c¨n cø vµo sù cã mÆt cña tõng thµnh viªn trong phßng, ngêi phô tr¸ch b¶ng chÊm c«ng ®¸nh dÊu lªn b¶ng chÊm c«ng ghi nhËn sù cã mÆt cña tõng ngêi trong ngµy t¬ng øng tõ cét 1 ®Õn cét 31. B¶ng nµy ®îc c«ng khai 75 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n trong phßng vµ trëng phßng lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sù chÝnh x¸c cña b¶ng chÊm c«ng. VÝ dô: B¶ng chÊm c«ng th¸ng 10 n¨m 2002 cña phßng kÕ to¸n: Cuèi th¸ng c¸c b¶ng chÊm c«ng ë tõng phßng ®îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l¬ng, tÝnh phô cÊp vµ tæng hîp thêi gian lao ®éng trong xÝ nghiÖp ë mçi bé phËn. Thêi h¹n nép b¶ng chÊm c«ng lµ tríc ngµy 02 cña th¸ng sau. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó tÝnh c«ng cho nh©n viªn v¨n phßng. Trêng hîp c¸n bé c«ng nh©n viªn chØ lµm mét phÇn thêi gian lao ®éng theo quy ®Þnh trong ngµy, v× lý do nµo ®ã v¾ng mÆt trong thêi gian cßn l¹i cña ngµy, th× trëng phßng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña ngêi ®ã ®Ó xem xÐt tÝnh c«ng ngµy ®ã cho hä hay kh«ng? NÕu c«ng nh©n nghØ viÖc do èm, thai s¶n… ph¶i cã c¸c chøng tõ nghØ viÖc cña c¬ quan y tÕ, bÖnh viÖn cÊp vµ ®îc b¶ng chÊm c«ng ký hiÖu: Con èm (C«), Häc tËp (H), … c¸c chøng tõ nµy. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng chuyÓn sang phßng kÕ to¸n. Ta cã b¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 10/2005 cña phßng kÕ to¸n nh sau: 76 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n B¶ng chÊm c«ng Phßng KÕ to¸n CÊp bËc l¬ng Hä vµ tªn NguyÔn ThÞ Hoa Lª ThÞ H¶i … NguyÔn ThÞ Th¸ng 10/2005 Sè c«ng hëng l¬ng theo s¶n phÈm Ngµy trong th¸ng 1,5 1 x 2 x 2 x 1 x 3 4 5 x 6 x 7 x 8 x … 31 x x x x x x x x x x x x x V©n Ký hiÖu trong b¶ng chÊm c«ng L¬ng s¶n phÈm: K NghØ phÐp: P L¬ng thêi gian: x Héi nghÞ, häc: H èm, ®iÒu dìng: ¤ NghØ bï: NB Con èm: C« NghØ kh«ng l¬ng: Ro Thai s¶n: TS Ngõng viÖc: N Tai n¹n: Lao ®éng nghÜa vô: L§ 77 Sè c«ng hëng l¬ng theo thêi gian 26 27 25 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n B¶ng thanh to¸n l¬ng Phßng kÕ to¸n Th¸ng 10/2005 L¬ng ngµy HÖ TT Hä tªn L¬ng sè l- thêi ¬ng 1 NguyÔn 2 Hoa Lª ThÞ H¶i 5 … NguyÔn ThÞ 4,60 2,50 ThÞ 2,82 V©n Tæng céng gian L¬ng phÐp L- L¬ng ¬ng thêi KD gian TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n Phô L¬ng L¬ng cÊp phÐp KD tr¸ch Tæng 27,5 54.364 43.90 8.36 1.495.0 230.0 nhiÖm 90.00 1.815.0 29 9 23.86 4 4.54 10 856.805 10 131.8 0 60.00 20 1.048.6 4 5 05 0 10 26.28 5.10 863.434 132.8 30.00 1.026.2 3 9 4.614.1 34 709.8 0 180.0 68 5.503.9 43 43 00 86 26 29.545 33.209 78 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 79 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n theo thêi gian: C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng, hÖ sè l¬ng tiÕp gi÷ cña tõng ngêi KÕt cÊu gåm: Cét 1: Ghi thø tù cña tõng ngêi Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong phßng Cét 3: HÖ sè l¬ng cña tõng ngêi Cét 4: Ghi Cét 5: Ghi l¬ng ngµy chi tiÕt cho tõng kho¶n nh: L¬ng thêi gian, l¬ng phÐp, l¬ng kinh doanh. Cét 6: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n chi tiÕt cho tõng kho¶n nh: L¬ng thêi gian, l¬ng phÐp, l¬ng kinh doanh, phô cÊp chøc vô vµ tæng. Ph¬ng ph¸p lËp: §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi cña ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng ta ®i kÕt hîp nghiªn cøu vÝ dô cho chÞ NguyÔn ThÞ Hoa - Trëng phßng kÕ to¸n. Cét 1: Ghi thø tù b»ng sè cña mçi ngêi trong phßng. Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong phßng Cét 3: Ghi hÖ sè l¬ng C¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc trong xÝ nghiÖp vµ chøc vô cña tõng ngêi ®Ó ¸p dông hÖ sè l¬ng vµ ghi vµo cét phï hîp. VÝ dô: ChÞ Hoa - Chøc vô trëng phßng cã hÖ sè l¬ng lµ 4,60. Cét 4: KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña phßng tµi vô chÊm c«ng cho tõng ngêi vµ l¬ng cÊp bËc cña tõng ngêi ®îc hëng ®Ó ghi vµo cét phï hîp. Cét 5: Cét l¬ng ngµy chi tiÕt theo tõng kho¶n môc 80 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n L¬ng thêi gian: Ta lÊy l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸ mµ xÝ nghiÖp ¸p dông n¨m 2002 nhËn víi hÖ sè l¬ng hiÖn gi÷ cña tõng ngêi råi chia cho sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp, cô thÓ: Møc l¬ng ngµy theo thêi gian(C.Hoa)=260.000x4,60 = 54.364®/ngµy 22 L¬ng phÐp: Lµ nh÷ng ngµy l¬ng cña c«ng nh©n viªn ®îc nghØ theo quy ®Þnh lao ®éng vµ ®îc hëng l¬ng tèi thiÓu cña Nhµ níc hiÖn hµnh theo hÖ sè l¬ng ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp: Møc l¬ng nghi phÐp(C.Hoa) = 290.000 x 4,60 = 43.909®/ngµy 22 L¬ng kinh doanh: L¬ng ngµy theo KD = 40.000 x 4,60 = 8.364®/ngµy 22 Cét 6: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n môc L¬ng phÐp: Do th¸ng 10 n¨m 2005 ë phßng kÕ to¸n kh«ng cã ai nghØ phÐp nªn cét l¬ng phÐp trong th¸ng kh«ng cã sè liÖu. L¬ng kinh doanh: L¬ng kinh doanh cña chÞ Hoa = 27,5 x 8.364 = 230.010 ®/th¸ng Phô cÊp chøc vô: Ta lÊy møc l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp nh©n víi tû lÖ quy ®Þnh ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp. 81 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n VÝ dô: Møc l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp ¸p dông n¨m 2005 lµ 300.000®/th¸ng. Phô cÊp cña chÞ Hoa ®îc hëng lµ phô cÊp chøc vô lµ 0,3. VËy phô cÊp mçi th¸ng cña chÞ Hoa lµ: 300.000 x 0,3 = 90.000®/th¸ng. Tæng: Ta lÊy c¸c kho¶n chi tiÕt ë cét tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n céng l¹i víi nhau cô thÓ: Nh trªn ta ®· nghiªn cøu l¬ng thêi gian, l¬ng kinh doanh, phô cÊp cña chÞ Hoa. TiÒn l¬ng T10 cña C.Hoa= 1.495.010+230.010+90.000=1.815.020® Nhng bªn c¹nh ®ã chÞ Hoa cßn ph¶i trÝch c¸c kho¶n khÊu trõ nh: BHXH 5%, BHTY 1% theo møc l¬ng tèi thiÓu Nhµ níc quy ®Þnh vµ hÖ sè l¬ng. VËy 2 kho¶n khÊu trõ lµ 57.960®/th¸ng. TiÒn l¬ng thùc tÕ cña chÞ Hoa lµ:1.815.020 - 57.960 = 1.757.060® 4.2.3 H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng: ViÖc trÝch BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng toµn xÝ nghiÖp kh«ng phô thuéc vµo møc tiÒn l¬ng th¸ng mµ mçi lao ®éng cã thÓ nhËn ®îc trong th¸ng, mµ nã phô thuéc vµo møc l¬ng tèi thiÓu Nhµ níc quy ®Þnh n¨m 2002 vµ hÖ sè l¬ng hiÖn gi÷ cña tõng ngêi. VÝ dô: Trong b¶ng thanh to¸n l¬ng cña nh©n viªn kÕ to¸n th¸ng 10/2005 v× cét tiÒn l¬ng kh«ng dïng ®Ó trÝch BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l¬ng mµ nã ®îc tÝnh theo l¬ng cè ®Þnh thÓ hiÖn díi ®©y. B¶ng tÝnh bhxh, bhyt theo l¬ng cè ®Þnh 82 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n (Th¸ng 10/2005) TiÒn lT T Hä vµ tªn KhÊu trõ vµo l¬ng ¬ng L¬ng cè th¸ng ®Þnh 5% 1% BHXH BHYT 10/2002 ThÞ 1.815.02 966.000 48.300 1 Ng. 2 Hoa L. ThÞ H¶i 0 1.048.61 525.000 26.250 Céng 9.660 57.960 5.250 31.500 6.237 37.422 0 5 … Ng. V©n Céng ThÞ 1.026.26 623.700 31.185 8 5.503.9 2.912.7 145.63 29.217 174.76 86 00 7 2 Khi ngêi lao ®éng trong C«ng ty bÞ èm hay nghØ con èm ban y tÕ xÝ nghiÖp thÊy cÇn thiÕt cho nghØ ®iÒu trÞ hoÆc nghØ tr«ng con èm th× lËp phiÕu nghØ hëng b¶o hiÓm x· héi, ®Ó lµm c¨n cø x¸c nhËn sè ngµy ®îc nghØ cña ngêi lao ®éng. §Ó tÝnh trî cÊp BHXH tr¶ thay l¬ng: 83 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n PhiÕu nghØ hëng bhxh Sè: 27 Hä tªn: NguyÔn ThÞ Th«ng Sè ngµy nghØ Tªn c¬ quan y tÕ Y Ngµy th¸ng n¨m tÕ 10/10/20 xÝ 05 Lý do Tæn g sè Lao 10 phæi X¸c Sè Y, nhËn ngµy Tõ §Õn b¸c cña thùc ngµy ngµy sü ký nghØ qu¶n ®èc 10/1 20/1 10 0 0 nghiÖ p PhÇn phÝa sau trang phiÕu nµy lµ phÇn thanh to¸n do kÕ to¸n thùc hiÖn khi phiÕu ®îc göi lªn b¶ng chÊm c«ng cña ph©n xëng cã ngêi nghØ hëng BHXH ®ã. phÇn thanh to¸n Sè ngµy L¬ng b×nh nghØ BHXH qu©n 1 ngµy 10 ngµy 34.509 Sè tiÒn % tÝnh BHXH 75% BHXH 10 ngµy 258.818 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp c¸c phiÕu nghØ hëng BHXH t¹i phßng kÕ to¸n, vµ ®Õn cuèi quý tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH ®Ó thanh to¸n BHXH cho ngêi lao ®éng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng cña c¸c bé phËn. KÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp nh sau: Ph¬ng ph¸p lËp cña b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp 84 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng bé phËn vµ c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng. KÕt cÊu: Cét 1: Ghi bé phËn sö dông Cét 2: L¬ng s¶n phÈm Cét 3: L¬ng thêi gian Cét 4: L¬ng kinh doanh Cét 5: L¬ng phÐp Cét 6: N¨ng suÊt Cét 7: Bï chªnh lÖch Cét 8: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm Cét 9: Tæng céng Cét 10: C¸c kho¶n khÊu trõ chi tiÕt theo tõng kho¶n: BHXH 5%, BHYT 1%, Cét 11:Thùc lÜnh 85 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n B¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp Th¸ng 10/2005 L¬ng C¸c kho¶n khÊu trõ Thùc 5% 1% s¶n L¬ng TG L¬ng KD Céng phËn phÐp xuÊt C.lÖch TN céng lÜnh BHXH BHYT phÈm TK62 16.750.4 7.110.45 2.119.45 412.10 4.937.2 2.118.2 410.000 33.857.8 929.25 185.8 1.115.1 32.742.7 Bé L¬ng N¨ng Bï Phô cÊp Tæng 2 PX 00 0 2 3 13 30 48 0 50 00 48 4.196.68 2.210.58 990.046 174.30 1.935.3 901.95 111.000 10.519.8 288.75 57.75 346.50 10.173.3 AH1 PX 2 1 3 12 4 78 0 0 0 78 11.118.5 309.75 61.95 371.70 10.746.8 ZECN 00 0 0 0 00 O PX 12.219.4 330.75 66.15 396.90 11.822.5 ANFO TK 16.750.3 2.117.12 2.117.1 70 0 0 0 70 4.173.5 7.140.35 37.579.4 806.40 161.2 967.68 36.611.7 627 PX 20 0 20 4.120.45 2.118.45 817.13 20 0 30 0 80 0 50 1.118.3 317.000 8.491.39 267.75 53.55 321.30 8.170.09 AH1 PX 6 50 2 8 6 0 0 0 6 12.459.3 277.20 55.44 332.64 12.126.6 ZECN 20 O PX 16.628.7 261.45 52.29 313.74 16.314.9 ANFO TK64 2.100.00 689.100 14 0 0 0 74 2.789.10 37.590 7.518 45.108 2.743.99 1 0 0 86 0 0 0 80 2 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp TK64 Khoa KÕ to¸n 15.130.0 3.120.45 1.450.3 3.149.23 22.849.9 235.20 47.04 282.24 22.567.7 2 00 0 00 0 80 0 0 0 40 Céng 16.750.4 41.090.7 13.387.1 3.979.5 4.973.2 6.231.7 10.699.5 97.076.3 2.008.4 401.6 2.410.1 9.466.32 00 70 22 23 13 50 80 87 58 40 88 28 0 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ph¬ng ph¸p lËp: Cét 1: Ghi bé phËn sö dông Cét 2: Ghi l¬ng s¶n phÈm, c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng bé phËn ta lÊy cét nh s¶n phÈm ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp. Cét 3 ®Õn cét 8: C¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng bé phËn, cét l¬ng thêi gian ta lÊy cét l¬ng thêi gian, l¬ng kinh doanh, l¬ng phÐp, n¨ng suÊt, bï chªnh lÖch, phô cÊp, tr¸ch nhiÖm t¬ng øng tõ cét 3 ®Õn cét 8 ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp. Cét 9: Tæng céng ta lÊy cét l¬ng s¶n phÈm + l¬ng thêi gian + l¬ng kinh doanh + l¬ng phÐp (nÕu cã) + n¨ng xuÊt + bï chªnh lÖch + phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp. Cét 10: Ghi c¸c kho¶n khÊu trõ chi tiÕt cho BHXH 5%: trÝch 5% vµo BHXH theo l¬ng cè ®Þnh BHYT 1%: TrÝch 1% vµ BHYT theo l¬ng cè ®Þnh VD: Ph©n xëng bao b× Tæng hÖ sè lîng cña ph©n xëng bao b× lµ 27,5 møc l¬ng tèi thiÓu (210.000®) vËy l¬ng cè ®Þnh = 5.775.000®/th¸ng. BHXH 5% = 5.775.000 x 0,05 = 288.750 BHYT 1% = 5.775 x 0,01 = 57.750 Tæng céng: Ta lÊy cét BHXH céng BHYT. VD: Ph©n xëng bao b× c¸c kho¶n khÊu trõ lµ: 346.500®/th¸ng Cét 11: Thùc lÜnh Ta lÊy cét 9: Tæng céng trõ ®i cét céng cña c¸c kho¶n khÊu trõ ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp. Cô thÓ: Ph©n xëngAH1: tæng thu nhËp 10.519.878 c¸c kho¶n khÊu trõ: 346.500 VËy sè tiÒn thùc lÜnh cña c¶ ph©n xëng lµ: 10.173.378 88 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Khi ®· lËp ®îc b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp th¸ng 10/2002. KÕ to¸n tiÕp tôc lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 hay cßn gäi lµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH. 89 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi §¬n vÞ: C«ng ty VËt liÖu næ CN Ghi ST cã TK T Ghi nî TK 1 TK 622 PX AH1 PX ZECN O PX ANFO 2 TK 627 PX AH1 PX ZECN O PX ANFO 3 TK 641 Th¸ng 10/2005 TK 334 TK 338 TK 33 5 Tæng céng Céng KPC§ 2% BHXH 15% BHYT 2% Céng 33.587. 848 10.519.8 78 11.118.5 00 677.15 7 210.39 8 222.37 0 5.078.6 78 1.577.98 2 1.667.77 5 677.15 7 210.39 8 222.37 0 6.432.9 92 1.998.77 8 2.112.51 5 40.290.8 40 12.518.6 56 13.231.0 15 12.219.4 70 30.439. 7.140.3 37.579. 080 50 430 8.174.39 317.000 8.491.39 6 6 12.459.3 20 244.38 9 751.58 3 169.82 8 249.18 6 1.832.92 1 5.636.9 14 1.273.70 9 1.868.89 8 244.38 9 751.58 8 169.82 8 249.18 6 2.321.69 9 7.140.0 90 1.613.36 5 2.367.27 0 14.541.1 69 44.719.5 20 10.104.7 61 14.826.5 90 3.159.45 5 529.929 19.788.1 69 3.319.02 9 L¬ng Phô cÊp 33.447. 410.00 848 0 10.408.8 111.000 78 2.789.10 0 16.628.7 332.57 14 4 2.789.10 55.782 0 90 2.494.30 332.57 7 4 418.365 55.782 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 4 5 TK 642 TK 334 Céng Khoa KÕ to¸n 19.700.7 3.149.23 22.849.9 457.00 50 0 80 0 86.376. 10.699. 97.076. 1.941. 778 580 358 527 91 3.427.49 7 2.008.44 0 16.569. 894 457.00 0 401.68 8 2.343. 215 4.341.49 7 2.410.12 8 20.854. 636 27.191.4 77 2.410.12 8 117.930. 994 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Sau khi lËp ®îc b¶ng ph©n bæ sè 1 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 622: 33.857.848 Nî TK 627: 37.579.430 Nî TK 641: 2.789.100 Nî TK 642: 22.148.980 Cã TK 334: 97.076.358 Nî TK 622: 6.432.922 Nî TK 627: 7.140.090 Nî TK 641: 529.929 Nî TK 642: 4.341.497 Cã TK 338: 18.444.508 Nî TK 334: 2.410.128 Cã TK 338: 2.410.128 * Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp KÕt cÊu: Cét 1: Ghi thø tù tµi kho¶n Cét 2: Ghi tªn tµi kho¶n bªn nî: TK 622, TK 627 chi tiÕt theo tõng ph©n xëng, TK 641, TK 642, TK 334. Cét 3: Ghi cã tµi kho¶n: 334: Chi tiÕt cho cét l¬ng, phô cÊp vµ céng Cét 4: Ghi cã tµi kho¶n 338: Chi tiÕt cho cét KPC§, BHXH, BHYT vµ céng Cét 5: Cã TK 335 Cét 6: Tæng céng Ph¬ng ph¸p lËp: 92 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Cét TK 334 Dßng TK 622: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xi nghiÖp, lÊy dßng tæng céng TK 622 cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp t¬ng øng víi cét l¬ng vµ phô cÊp. Dßng TK 627, TK 641, TK642: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp mÊy dßng tæng céng TK chi tiÕt cho cét l¬ng vµ phô cÊp cña tõng bé phËn qu¶n lý ph©n xëng, nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp ghi mét dßng vµo cét phï hîp. VD: Tæng tiÒn l¬ng TK 627 lµ: 37.579.430 trong ®ã l¬ng lµ: 30.439.080 vµ phô cÊp lµ: 7.140.350 Cét TK 338: Dßng TK 622 c¨n cø tiÒn lwong cña dßng céng TK 622 nh©n víi tû lÖ quy ®Þnh 19% chi tiÕt BHXH 15%, BHYT 2%, KPC§ 2%, ®Ó ghi vµo cét phï hîp. Dßng TK 627, TK 641, TK 642: Ta lÊy dßng céng cña tõng bé phËn nh©n víi tû lÖ quy ®Þnh 19%. Dßng TK 334 ph¶n ¸nh sè khÊu trõ vµo l¬ng trong b¶ng thanh to¸n l¬ng ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp Sau khi lËp ®îc b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH kÕ to¸n tiÕp tôc më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334 vµ TK 338. Sæ chi tiÕt TK 334 Th¸ng 10/2005 D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0 Ph¸t sinh nî: 8.432.336 D nî cuèi kú: Ph¸t sinh cã: 19.011.274 D cã cuèi kú: 10.578.738 TK 334: ph©n xëng AH1 93 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ngµ Sè DiÔn gi¶i §èi øng y chøng tõ B¶ng TiÒn l¬ng ph¶i 622 ph©n tr¶ CNTTSX bæ sè 1 TiÒn l¬ng ph¶i 627 tr¶ NVQLPX P/S nî P/S cã 10.519.8 78 8.491.39 6 19.011.2 74 Sæ chi tiÕt TK 334 Th¸ng 10/2005 D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0 Ph¸t sinh nî: 12.457.320 D nî cuèi kú: Ph¸t sinh cã: 23.577.820 D cã cuèi kú: 111.205.000 TK 334: Ph©n xëng ZECN¤ Ngµ y Sè DiÔn gi¶i §èi øng chøng tõ B¶ng TiÒn l¬ng ph¶i 622 ph©n bæ sè 1 P/S nî P/S cã 11.118.5 tr¶ CNTTSX TiÒn l¬ng ph¶i 627 00 12.459.3 tr¶ NVQLPX 20 23.577.8 20 Sæ chi tiÕt TK 334 Th¸ng 10/2005 D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0 Ph¸t sinh nî: 20.456.100 Ph¸t sinh cã: 28.848.184 94 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n D nî cuèi kú: D cã cuèi kú: 8.392.084 TK 334: Ph©n xëng ANFO Ngµ y Sè chøng tõ B¶ng ph©n bæ sè 1 DiÔn gi¶i §èi øng TiÒn l¬ng 622 ph¶i tr¶ CNTTSX TiÒn l¬ng 627 ph¶i tr¶ NVQLPX P/S nî P/S cã 12.219.4 70 16.628.7 14 28.848.1 84 95 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Sæ chi tiÕt TK 338 Th¸ng 10/2005 D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0 Ph¸t sinh nî: 2.132.450 D nî cuèi kú: Ph¸t sinh cã: 3.612.143 D cã cuèi kú: 1.479.693 TK 338: ph©n xëng AH1 Sè Ngµ chøng y DiÔn gi¶i §èi øng P/S nî tõ B¶ng TiÒn ph©n ph¶i bæ sè 1 CNTTSX TiÒn l¬ng 627 1.613.36 ph¶i 5 l¬ng 622 tr¶ P/S cã 1.998.77 8 tr¶ NVQLPX 3.612.14 3 Sæ chi tiÕt TK 338 Th¸ng 10/2005 D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0 Ph¸t sinh nî: 3.975.463 D nî cuèi kú: Ph¸t sinh cã: 4.479.785 D cã cuèi kú: 504.322 TK 338: ph©n xëng ZECN¤ Ngµ y Sè chøng DiÔn gi¶i tõ §èi øng 96 P/S nî P/S cã Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n B¶ng ph©n bæ sè 1 TiÒn l¬ng 622 ph¶i tr¶ CNTTSX TiÒn l¬ng 627 ph¶i tr¶ NVQLPX 2.112.51 5 2.367.27 0 4.479.78 5 Sæ chi tiÕt TK 338 Th¸ng 10/2005 D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0 Ph¸t sinh nî: 3.828.450 D nî cuèi kú: Ph¸t sinh cã: 5.481.154 D cã cuèi kú: 1.652.704 TK 338: ph©n xëng ANFO Ngµ y Sè chøng DiÔn gi¶i §èi øng tõ B¶ng TiÒn ph©n ph¶i bæ sè 1 CNTTSX TiÒn l¬ng 627 3.159.45 ph¶i 5 l¬ng 622 tr¶ P/S nî P/S cã 2.321.69 9 tr¶ NVQLPX 5.481.15 4 97 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 98 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n PhÇn III C¸c ®Ò xuÊt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. I.§¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. 1. C«ng t¸c kÕ to¸n chung. Trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, ho¹ch to¸n kÕ to¸n ®ãng vai trß hÕt søc quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp.Lµ mét phÇn c«ng t¸c ho¹ch to¸n cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÒn l¬ng ph¶i theo dâi, ph¶n ¸nh c¸c nghÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiÒn l¬ng,BHXH,BHYT,KPC§ vµ c¸c kho¶n trî cÊp kh¸c.Hoµn thiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng chÝnh lµ hoµn thiÖn vÒ chÝnh s¸ch, vÒ h×nh thøc tr¶ l¬ng ®Ó ®¶m b¶o tiÒn l¬ng lµ yÕu tè vËt chÊt khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng t¨ng n¨ng suÊt, tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. VÊn ®Ò quan träng ®èi víi doanh nghiÖp lµ ph¶i quan t©m ®Õn lîi cÝh thiÕt thùc cña ngêi lao ®éng.c«ng ty kh«ng ngõng hoµn thiÖn chÕ ®é, chÝnh s¸ch h×nh thøc tr¶ l¬ng còng nh c«ng t¸c ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng ®Ó ®¶m b¶o cho ngêi lao ®éng ®îc hëng theo ®óng sè lîng vµ chÊt lîng loa ®éng mµ hä bá ra táng qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh Lµ mét doanh nghiÖp ho¹ch to¸n ®éc lËp, c«ng ty lu«n cè g¾ng kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n, nhÊt lµ khã kh¨n trong viÖc tiªu thô s¶n phÈm ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.Víi c«ng t¸c c¶i c¸ch hµnh chÝnh, c«ng ty ®· tæ chøc s¾p xÕp l¹i c¸c phßng ban chøc n¨ng cho phï hîp víi quy m« ho¹t ®éng ®ång thêi c«ng ty còng kh«ng ngõng thay ®æi vÒ c¬ cÊu vµ ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n sao cho võa phï hîp víi c«ng ty võa tu©n thñ ®îc nh÷ng quy ®Þnh, chÕ ®é cña nhµ níc ban hµnh. 100 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 2.¦u ®iÓm vµ nhîc ®iÓm cña ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty. 2.1 ¦u ®iÓm. H¬n 30 n¨m qua c«ng ty ®· ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn, kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt vµ c¶ chiÒu s©u lÉn chiÒu réng ®Ó ®em l¹i kh«ng Ýt lîi cho x· héi, n¨ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.§ã chÝnh lµ thµnh qu¶ kh¶ quan mµ c«ng ty ®· ®¹t ®îc. C«ng ty kh«ng ngõng ¸p dông khoa häc c«ng nghÖ tiªn tiÕn, b¾t kÞp víi qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ cña ®Êt níc, ®Èy m¹nh khèi lîng s¶n xuÊt, h¹ bíi chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt mµ vÉn ®¶m bo¶ ®îc chÊt lîng cña s¶n phÈm t¹o uy tÝn trªn thÞ trêng trong vµ ngoµi níc. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty kh¸ gän nhÑ, c¸c c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµ kh«ng ngõng ®îc trang bÞ thªm nh÷ng kiÕn thøc míi.ViÖc ph©n c«ng gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n còng phï hîp víi tr×nh ®é cña kÕ to¸n viªn, ®¶m b¶o duy tr× mèi liªn hÖ chÆt chÏ gi÷a c¸c phÇn hµnh. KÕ to¸n tiÒng l¬ng lu«n nhËn thøc ®îc tÇm quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng.KÕ to¸n tiÒn l¬ng ®· ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm vµ híng dÉn c¸c tæ trëng, phô tr¸ch c¸c tæ, ®éi s¶n xuÊt qu¶n lý tèt c¸c chøng tõ ban ®Çu cña c«ng t¸c ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh b¶ng chÊp c«ng, b¶ng kª khèi lîng c«ng viÖc thùc hiÖn... Nh×n chung, kÕ to¸n tiÒn l¬ng ®· vËn dông tèt lý luËn vµo thùc tiÔn c«ng viÖc cña c«ng ty. 2.2 Nhîc ®iÓm. 101 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi c«ng ty còng kh«ng tr¸ch khëi nh÷ng khã kh¨n khi thÞ trêng chóng ta ngµy cµng c¹nh tranh gay g¾t. HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mét lo¹i sæ s¸ch thèng nhÊt.ViÖc tËp hîp c¸c chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch nh×n chung lµ nhanh chãng, ®Çy ®ñ, kÞp thêi, gióp cho viÖc tæng hîp tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trich stheo l¬ng ®îc ®Çy ®ñ , chÝnh x¸c.Tuy nhiªn c«ng t¸c ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë c«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ, cha hîp lý mµ nÕu kh¾c phôc ®îc sÏ gióp c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ c«ng t¸c cao h¬n n÷a. C«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt kinh doanh lín víi sè lîng c«ng nh©n viªn ®«ng ®¶o vµ cã nhiÒu xÝ nghiÖp thµnh viªn trªn kh¾p mäi miÒn ®Êt níc.Nh vËy sÏ cã nh÷ng sù viÖc kh«ng thÓ cËp nhËt kÞp thêi nh cã nhiÒu c«ng nh©n nghØ viÖc mµ kÕ to¸n tiÒn l¬ng kh«ng thùc hiÖn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n.Nh vËy sÏ ¶nh hëng tíi c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty kh«ng cã sè d cuèi kú nªn cÊu tróc cña sæ chi tiÕt kh«ng hîp lý.MÆc dï kh«ng cã sè d cuèi kú mµ ë mçi sæ chi tiÕt vÉn tån t¹i; Sè d Nî ®Çu kú Sè d Nî cuèi kú Sè d Cã ®Çu kú Sè d Cã cuèi kú Nh vËy lµ kh«ng cÇn ph¶i cã trong mçi sæ c¸i chi tiÕt c¸c tµi kho¶n C«ng ty cã 4 ph©n xëng chÝnh v× vËy nªn më chi tiÕt tµi kho¶n theo tõng ph©n xëng ®Ó tiÖn theo dâi. 102 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n II.Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp. 1. Nguyªn t¾c hoµn thiÖn. ViÖc hoµn thiÖn nguyªn t¾c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¶i dùa trªn nh÷ng quy ®Þnh vµ chuÈn mùc kÕ to¸n ®· ®îc c«ng nhËn mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ViÖc hoµn thiÖn ph¶i tu©n thñ ®óng theo quy ®Þnh trong chÕ ®é tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty §¶m b¶o lîi Ých cña ngêi loa ®éng ®îc ®¸p øng mét c¸ch tèi ®a, triÖt ®Ó nhÊt mµ kh«ng g©y bÊt lîi cho c«ng ty còng nh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty 2.Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng. Gi¶i ph¸p 1: Do ®Æc ®iÓm t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty hiÖn nay c«ng tu ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ lµ cßn nhiÒu thiÕu sãt v× c«ng ty ¸p dông khoa häc kü thuËt cao.Do ®ã khi sö dông nhËt ký cøc tõ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n th× kÕ to¸n viªn khi dïng m¸y tÝnh, c«ng t¸c ho¹ch to¸n sÏ phøc t¹p vµ gÆp nhiÒu trë g¹i, ®«i khi sè liÖu ghi chÐp bÞ trïng lÆp. ChÝnh v× vËy c«ng ty nªn chän h×nh thøc NhËt ký chung, ®©y lµ h×nh thøc phæ biÕn vµ phï hîp víi kÕ to¸n m¸y, dÔ sö dông, tiÕt kiÖm ®îc nhiÒu thêi gian, dÔ hiÓu, dÔ ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt. Gi¶i ph¸p 2: Lµ mét c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt lín v¬i sè lîng c«ng nh©n viªn nhiÒu nh vËy khi tÝnh l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn t¬ng ®èi nhiÒu, giòa l¬ng c«ng nh©n trîc tiÕp s¶n xuÊt vµ l¬ng nghØ 103 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n phÐp cña c«ng nh©n ph¶i ho¹ch to¸n riªng biÖt.Trong khi ®ã c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n viªn, ®Õn kú tr¶ l¬ng th× míi trÝch nh vËy sÏ ¶nh hëng tíi viÖc tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× thÕ c«ng ty nªn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xu©t trùc tiÕp.§iÒu nµy lµ cÇn thiÕt ®èi víi bÊt kú c«ng ty nµo khi tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.Tõ ®ã tr¸nh t×nh tr¹ng ph¶n ¸nh sai lÖch, gi¶m bít chi phÝ vµ lµm cho ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng thùc hiÖn dÔ dµng vµ hiÖu qu¶ h¬n. C«ng ty nªn ho¹ch to¸n nh sau: Nî TK622: TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ Cã TK 335: Møc trÝch theo kÕ ho¹ch Gi¶i ph¸p 3: C«ng ty nªn bá môc sè d ®Çu kú vµ sè d cuèi kú v× trªn thùc tÕ kh«ng cã sè d v× vËy bá phÇn nµy sÏ kh«ng lµm ¶nh hëng ®Õn qu¸ tr×nh ghi sæ cña c«ng ty. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n (dïng cho TK 622...) Th¸ng...n¨m... §¬n vÞ: TK: Trang: §¬n vÞ tÝnh: TiÓu kho¶n NT SHCT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Gi¶i ph¸p 4: §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ tiÖn cho viÖc theo dâi t×nh h×nh chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n, ph¶i trÝch cho c«ng nh©n 104 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n s¶n xuÊt, c«ng ty nªn më TK 334, 338, TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ph©n xëng ®Ó tiÖn theo dâi vµ tËp hîp t¹i tõng ph©n xëng dÔ dµng h¬n, kh«ng mÊt thêi gian ®ång thêi gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c vµ nhanh chãng. TK 6221- Ph©n xëng s¶n xuÊt 1 TK 6222 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 2 TK 6223 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 3 TK 6224 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 4 TK 3341 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 1 TK 3342 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 2 TK 3343 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 3 TK 3344 - ph©n xëng s¶n xuÊt 4 TK 3381 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 1 TK 3382 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 2 TK 3383 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 3 TK 3384 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 4 105 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµ mét vÊn ®Ò lín ®èi víi doanh nghiÖp, víi mäi ngêi lao ®éng vµ toµn x· héi. §èi víi doanh nghiÖp, nhÊt lµ c¸c doanh nghiÖp dÞch vô, chi phÝ l¬ng chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ kinh doanh.Mét sù biÕt ®éng nhá trong tiÒn l¬ng còng cã thÓ lµm ¶nh hëng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp.Bëi vËy ho¹h to¸n tiÒn l¬ng cÇn hÕt søc quan t©m. TiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña hao phÝ lao ®éng do ®ã ho¹ch to¸n tæ chøc tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n quan träng, ...