Nội dung

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Më ®Çu Nh÷ng n¨m qua cïng víi qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ, cïng víi sù thay ®æi s©u s¾c cña c¬ chÕ kinh tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam ®· kh«ng ngõng ®îc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn gãp phÇn tÝch cùc vµo viÖc t¨ng cêng vµ n©ng cao chÊt lîng qu¶n lý tµi chÝnh quèc gia, qu¶n lý doanh nghiÖp. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng tÊt c¶ mäi doanh nghiÖp ®Òu quan t©m ®Õn vÊn ®Ò lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®Ó t¹o tiÒn ®Ò cho t¸i s¶n xuÊt c¶ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u. KÕ to¸n lµ mét bé phËn quan träng cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp.T¨ng thu nhËp cho doanh nghiÖp vµ ®êi sèng ngêi lao ®éng kh«ng ngõng ®îc c¶i thiÖn. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c¸c doanh nghiÖp ph¶i chi ra cho c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô chi phÝ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ, chi phÝ tiÒn l¬ng… Mµ nguyªn vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸, nã lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm, h¬n n÷a chi phÝ nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt. V× vËy viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu lµ c«ng t¸c kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong kh©u qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ë tÊt c¶ c¸c kh©u, tõ kh©u thu mua b¶o qu¶n, dù tr÷ ®Õn kh©u sö dông. Cïng víi sù ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ Nghµnh x©y dùng c¬ b¶n lu«n kh«ng ngõng lç lùc phÊn ®Êu vµ lµ Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung mét nghµnh mòi nhän. Tuy nhiªn trong thêi gian võa qua, ®Çu t XDCB cßn biÓu hiÖn trµn lan thiÕu tËp trung c«ng tr×nh dë dang, nhiÒu l·ng phÝ lín, thÊt tho¸t vèn... CÇn ®îc kh¾c phôc trong t×nh h×nh do viÖc c¶i tiÕn c¬ cÊu ®Çu t, t¨ng cêng qu¶n lý chÆt chÏ trong nghµnh x©y l¾p ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ ®èi víi XDCB trë thµnh yªu cÇu cÊp thiÕt. Trong nghµnh x©y dùng c¬ b¶n, nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô cã chñng lo¹i rÊt ®a d¹ng, phong phó ViÖc tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu mét c¸ch khoa häc, hîp lý cã ý nghÜa thiÕt thùc vµ hiÖu qu¶ trong viÖc qu¶n lý vµ kiÓm so¸t tµi s¶n cña doanh nghiÖp. H¬n n÷a cßn kiÓm so¸t mét c¸ch cã hiÖu qu¶ chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi gióp cho viÖc tæ chøc kÕ to¸n, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®¶m b¶o yªu cÇu qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty thiÕt kÕ x©y dùng, em nhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña vËt liÖu, vµ nh÷ng vÊn ®Ò bøc xóc xung quanh viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu, em ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu chuyªn ®Ò: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127” Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp cña em gåm nh÷ng néi dung sau: Ch¬ng I: C¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i 127. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Ch¬ng III: Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n NVl, CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i 127. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o TrÇn ThÞ MÏ vµ toµn thÒ c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i 127 ®· gióp ®ì em hoµn thµnh giai ®o¹n thùc tËp nµy vµ lµm b¸o c¸o thùc tËp nµy! Víi nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh vÒ kiÕn thøc lý luËn vµ thùc tiÔn, b¸o c¸o tèt nghiÖp cña em cßn nhiÒu h¹n chÕ. Em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« vµ c¸c b¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Ch¬ng I c¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC. 1.1. Kh¸i niÖm VËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tham gia thêng xuyªn vµ trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn chÊt l¬ng cña s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt. VËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng nªn cã c¸c ®Æc ®IÓm: tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, thay ®æi h×nh d¸ng ban ®Çu sau qu¸ tr×nh sö dông vµ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt ra. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Th«ng thêng trong cÊu t¹o cña gi¸ thµnh s¶n phÈm th× chi phÝ vÒ vËt liÖu chiÕm tû träng kh¸ lín, nªn viÖc sö dông tiÕt kiÖm vËt liÖu vµ sö dông ®óng môc ®Ých, ®óng kÕ ho¹ch cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng cô dông cô lµ c¸c lo¹i t liÖu lao ®éng ®îc sö dông cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau nhng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn trë thµnh tµI s¶n cè ®Þnh. 1.2 §Æc ®iÓm Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu ®îc coi lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu ®îc tiÕn hµnh gia c«ng chÕ biÕn ra s¶n phÈm. Nguyªn vËt liÖu cã c¸c ®Æc ®iÓm chñ yÕu sau: - Tham gia vµo tõng chu kú s¶n xuÊt ®Ó chÕ t¹o ra s¶n phÈm míi thêng kh«ng gi÷ l¹i h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. - Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt còng ®îc chuyÓn toµn bé vµo gi¸ tri s¶n phÈm do nã chÕ t¹o ra s¶n phÈm - Nguyªn vËt liÖu cã rÊt nhiÒu chñng lo¹ivµ thêng chiÓm tØ träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt. - §Ó ®¶m b¶o yªu cÇu s¶n xuÊt doanh nghiÖp ph¶i th- êng xuyªn tiÕn hµnh thu mua, dù tr÷ vµ qu¶n lý chÆt chÏ chóng vÒ mÆt sè lîng, chñng lo¹i, chÊt lîng, gi¸ trÞ. - Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu dù tr÷ thêng chiÕm mét tØ träng lín trong tµI s¶n lu ®éng cña doanh nghiÖp. C«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ nhá hoÆc thêi gian sö dông ng¾n. C«ng cô dông cô cã c¸c ®Æc ®iÓm sau: Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp - NguyÔn Thµnh Chung VÒ ®Æc ®iÓm vËn ®éng th× c«ng cô dông cô còng cã thêi gian sö dông kh¸ dµi nªn gi¸ trÞ cña chóng còng ®îc chuyÓn dÇn vµo chi phÝ cña ®èi t¬ng sö dông. - VÒ gi¸ trÞ cña chóng kh«ng lín nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho c«ng t¸c qu¶n lý, theo dâi th× hoÆc lµ tÝnh hÕt gi¸ trÞ cña chóng vµo chi phÝ cña ®èi tîng sö dông mét lÇn hoÆc lµ ph©n bæ dÇn trong mét sè kú nh©t ®Þnh. 1.3 Ph©n lo¹i Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu bao gåm nhiÒu lo¹i nhiÒu thø kh¸c nhau. Mçi lo¹i cã vai trß, c«ng dông, tÝnh chÊt lý ho¸ rÊt kh¸c nhau vµ biÕn ®éng liªn tôc hµng ngµy trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Tuú theo néi dung kinh tÕ vµ chøc n¨ng cña nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh mµ nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp cã sù ph©n chia thµnh c¸c lo¹i kh¸c nhau: - NÕu c¨n cø vµo c«ng dông chñ yÕu cña vËt liÖu th× vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i: Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong doanh nghiÖp lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm míi. VËt liÖu phô: lµ ®èi tîng lao ®éng nhng nã kh«ng ph¶i lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm mµ nã chØ lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn vËt liÖu chÝnh, t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, phôc vô cho s¶n xuÊt, cho viÖc b¶o qu¶n, bao gåm nh: dÇu, mì b«i tr¬n m¸y mãc trong s¶n xuÊt, thuèc nhuém, dÇu s¬n… Nhiªn liÖu: cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh: x¨ng, dÇu, h¬i ®èt, than cñi… Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Phô tïng thay thÕ söa ch÷a: lµ nh÷ng chi tiÕt, phô tïng, m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho viÖc söa ch÷a hoÆc thay thÕ nh÷ng bé phËn hoÆc chi tiÕt m¸y mãc thiÕt bÞ: vßng bi, s¨m lèp, ®Ìn pha… ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm c¸c thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn l¾p r¸p vµo c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cu¶ doanh nghiÖp bao gåm c¶ thiÕt bÞ cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, c«ng cô, khÝ cô vµ vËt kÕt cÊu dïng ®Ó l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n. PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh: s¾t thÐp ®Çu mÈu, vá bao xi m¨ng, vµ nh÷ng phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh TSCD. - NÕu c¨n c¨n cø vµo nguån cung cÊp vËt liÖu th× vËt liÖu ®îc chia thµnh: +VËt liÖu mua ngoµi +VËt liÖu tù s¶n xuÊt +VËt liÖu cã tõ nguån gèc kh¸c (®îc cÊp, nhËn vèn gãp…) Tuy nhiªn viÖc ph©n lo¹ivËt liÖu nh trªn vÉn man tÝnh tæng qu¸t mµ cha ®i vµo tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu cô thÓ ®Ó phôc vô cho viÖc qu¶n lý chÆt chÏ vµ thèng nhÊt trong toµn doanh nghiÖp. §Ó phôc vô tèt cho yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ vµ thèng nhÊt c¸c lo¹i vËt liÖu ë c¸c bé phËn kh¸c nhau, ®Æc biÖt lµ phôc vô cho yªu cÇu xö lý th«ng tin trªn m¸y vi tÝnh th× viÖc lËp b¶ng (sæ) danh ®iÓm vËt liÖu lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Trªn c¬ së ph©n lo¹i vËt liÖu theo c«ng dông nh trªn, tiÕn hµnh x¸c lËp danh ®IÓm theo lo¹i, nhãm, thø vËt Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung liÖu. CÇn ph¶i quy ®Þnh thèng nhÊt tªn gäi, ký hiÖu, m· hiÖu, quy c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh vµ gi¸ h¹ch to¸n cña tõng thø vËt liÖu. VÝ dô: TK 1521 dïng ®Ó chØ vËt liÖu chÝnh TK152101 dïng ®Ó chØ vËt liÖu chÝnh thuéc nhãm A TK 1520101 dïng ®Ó chØ vËt liÖu chÝnh A1 thuéc nhãm A C«ng cô dông cô: cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, ®Ó qu¶n lý ®îc c«ng cô dông cô ta ph©n lo¹i chóng thµnh 3 lo¹i : - C«ng cô dông cô lín bao gåm toµn bé c¸c t liÖu lµ c«ng cô s¶n xuÊt hoÆc nh÷ng dông cô cho qu¶n lý vµ sinh ho¹t. - Bao b× lu©n chuyÓn - §å dïng cho thuª 1.4 NhiÖm vô kÕ to¸n Qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh cung cÊp, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËi liÖu,c«ng cô dông cô lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë doanh nghiÖp. §Ó gãp phÇn n©ng cao chÊt lîng vµ hiÖu qu¶ qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n vËt liÖu cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ kiÓm tra chÆt chÏ t×nh h×nh cung cÊp vËt liÖu, c«ng cô dông cô trªn c¸c mÆt: Sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ vµ thêi gian cung cÊp. - §¸nh gi¸ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ Níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp . -TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c kÞp thêi trÞ gi¸ vËt liÖu,c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho c¸c ®èi tîng kh¸c nhau, kiÓm tra chÆt chÏ viÖc thùc hiÖn møc tiªu hao vËt liÖu, c«ng Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung cô dông cô ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng trêng hîp sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô sai môc ®Ých, l·ng phÝ. - Tæ chøc chøng tõ tµi kho¶n kÕ to¸n. Sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Thêng xuyªn kiÓm tra viÖc thùc hiÖn ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu, ph¸t hiÖn kÞp thêi c¸c lo¹i vËt liÖu ø ®äng, kÐm phÈm chÊt, cha cÇn dïng vµ cã biÖn ph¸p gi¶I phãng ®Ó thu håi vèn nhanh chãng, h¹n chÕ thiÖt h¹i. - Tham gia viÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n ngêi cung cÊp vµ t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Thùc hiÖn viÖc kiÓm kª vËt liÖu theo yªu cÇu qu¶n lý, lËp c¸c b¸o c¸o vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. II. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu gi¸ trÞ cña nã theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. VÒ nguyªn t¾c:TÊt c¶ c¸c nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc sö dông ë c¸c doanh nghiÖp ®Òu ph¶i t«n träng nguyªn t¾c ph¶n ¶nh theo gi¸ gèc. (bao gåm gi¸ mua, chi phÝ Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung thu mua vµ chi phÝ vËn chuyÓn), gi¸ gèc kh«ng kÓ thuÕ ph¶i nép ®îc khÊu trõ. Tuy nhiªn theo chuÈn mùc kÕ to¸n hµng tån kho nÕu ë thêi ®IÓm cuèi kú gi¸ trÞ thùc hiÖn ®îc cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nÕu nhá h¬n gi¸ gèc th× doanh nghiÖp ®îc b¸o c¸c theo gi¸ trÞ cã thÓ thùc hiÖn ®îc trªn b¸o c¸o tµi chÝnh cña m×nh. Gi¸ trÞ cã thÓ thùc hiÖn ®îc Gi¸ trÞ cã thÓ b¸n ®- +Chi phÝ ph¶i bá = îc t¹i thêi ®iÓm cuèi + thªm ®Ó b¸n ®kú îc 2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ: TÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ch to¸n ®óng ®¾n t×nh h×nh tµi s¶n còng nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. TÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô phô thuéc vµo ph¬ng ph¸p qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hoÆc ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p ®îc ¸p dông phæ biÕn hiÖn nay. §Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy lµ mäi nghiÖp vô nhËp, xuÊt ®Òu ®îc kÕ to¸n theo dâi, tÝnh to¸n vµ ghi chÐp mét c¸ch thêng xuyªn theo qu¸ tr×nh ph¸t sinh. Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú cã ®Æc ®iÓm lµ trong kú kÕ to¸n chØ theo dâi, tÝnh to¸n vµ ghi chÐp c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô cßn c¸c gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt chØ ®îc x¸c ®Þnh mét lÇn vµo cuèi kú khi cã kÕt qu¶ kiÓm kª vËt liÖu hiÖn cßn cuèi kú. TrÞ gi¸ vËt liÖu =TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt = hiÖn cßn ®Çu trong kú kú =TrÞ gi¸ vËt + liÖu =TrÞ gi¸ vËt nhËp - liÖu trong kú xu©t trong kú Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung 2.1.1 Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã thÓ thu nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau do ®ã gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, còng ®îc ®¸nh gi¸ kh¸c nhau. Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã thÓ mua ngoµi, hoÆc gia c«ng chÕ biÕn, thu nhÆt ®îc tõ phÕ liÖu thu håi. - §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua ngoµi: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho lµ gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n céng víi c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, bèc xÕp, bÕn b·i, b¶o hiÓm, c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp vµ sè hao tù nhiªn trong ®Þnh møc (nÕu cã)… trõ ®i kho¶n gi¶m gi¸ (nÕu cã). Chi phÝ thu mua vËt liÖu,c«ng cô dông cô cã thÓ tÝnh trùc tiÕp vµo gi¸ thùc tÕ cña tõng thø vËt liÖu. NÕu chi phÝ thu mua cã liªn quan ®Õn nhiÒu lo¹i th× ph¶i ph©n bæ cho tõng thø theo tiªu thøc nhÊt ®Þnh. Lu ý: VËt liÖu, c«ng cô dông cô mua tõ níc ngoµi th× thuÕ nhËp khÈu ®îc tÝnh vµo gi¸ nhËp kho. Kho¶n thuÕ GTGT nép khi mua vËt liÖu còng ®îc tÝnh vµo gi¸ nhËp nÕu doanh nghiÖp kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. - VËt liÖu, c«ng cô dông cô tù s¶n xuÊt : gi¸ nhËp kho lµ gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n xuÊt vËt liÖu . - §èi víi nguyªn vËt liÖu mua dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh mÆt hµng kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ tæng gi¸ thanh to¸n (bao gåm c¶ thuÕ GTGT) - §èi víi vËt liÖu,c«ng cô dông cô thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn: gi¸ thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn céng víi c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ®Õn n¬i thuª Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung gia c«ng chÕ biÕn vµ tõ ®ã doanh nghiÖp céng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi gia c«ng chÕ biÕn. Gi¸ nhËp kho = Gi¸ xuÊt vËt = liÖu ®em chÕ biÕn = TiÒn + thuª chÕ = Chi phÝ vËn + chuyÓn, bèc dì vËt liÖu ®i vµ vÒ biÕn - §èi víi vËt liÖu nhËp tõ vèn gãp liªn doanh th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu do héi ®ång qu¶n trÞ liªn doanh thèng nhÊt ®¸nh gi¸ (®îc sù chÊp nhËn cña c¸c bªn cã liªn quan). - §èi víi vËt liÖu,c«ng cô dông cô doanh nghiÖp tù chÕ biÕn gia c«ng th× gi¸ thùc tÕ bao gåm: gi¸ thùc tÕ xuÊt kho gia c«ng chÕ biÕn vµ chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn (gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hoÆc kh«ng cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng) - §èi víi vËt liÖu do nhËn biÕu tÆng, viÖn trî gi¸ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ ®îc x¸c ®Þnh theo thêi gi¸ trªn thÞ trêng. + §èi víi phÕ liÖu thu håi, gi¸ thùc tÕ cã thÓ ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ cã thÓ sö dông, tiªu thô hoÆc cã thÓ theo gi¸ theo gi¸ íc tÝnh. Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu cã t¸c dông lín trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu . Nã ®îc dïng ®Ó h¹ch to¸n tÝnh h×nh xuÊt nhËp, tån kho vËt liÖu, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c thùc tÕ vÒ vËt liÖu do tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ trÞ vËt liÖu hiÖn cã cña doanh nghiÖp. 2.1.2 Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho. Doanh nghiÖp cã thÓ sö dông mét trong 4 ph¬ng ph¸p: thùc tÕ ®Ých danh; nhËp tríc xuÊt tríc (FIFO); nhËp sau xuÊt tr- Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung íc (LIFO); vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n. Khi sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ph¶I tu©n thñ nguyªn t¾c nhÊt qu¸n. + TÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu sè lîng vËt liÖu ®¬n gi¸ b×nh xuÊt kho = xuÊt kho x qu©n tån ®Çu kú §¬n gi¸ b×nh Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú = qu©n tån ®Çu kú Sè lîng vËt liÖu tån ®Çu kú + TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu Sè lîng VL §¬n gi¸ b×nh = xuÊt kho x xuÊt kho qu©n gia truyÒn §¬n gi¸ b×nh gi¸ trÞ VL tån ®Çu kú + gi¸ trÞ VL nhËp trong kú qu©n gia quyÒn SLVL tån ®Çu kú + SL VL nhËp trong kú. + TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Ph¬ng ph¸p nµy ®îc ¸p dông víi c¸c lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao, nh÷ng lo¹i vËt t ®Æc chng. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Gi¸ thùc tÕ vËt =Sè lîng vËt NguyÔn Thµnh Chung liÖu liÖu = xuÊt theo tõng l«, * xuÊt lÇn xuÊt =Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp theo tõng l«, lÇn nhËp + TÝnh theo gi¸ nhËp tríc, xuÊt tríc. Trong ph¬ng ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp vµ vËt liÖu nµo nhËp tríc th× xuÊt tríc. Sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c. TÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi sè lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tríc, sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ nh÷ng lÇn nhËp sau: C«ng thøc: Gi¸ trÞ thùc tÕ = Gi¸ thùc tÕ ®¬n vÞ cña VL * Sè lîng VL xuÊt VL xuÊt dïng nhËp kho theo tõng lÇn nhËp dïng thuéc tõng lÇn nhËp + TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau, xuÊt tríc. Trong ph¬ng ph¸p nµy còng ph¶i x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho vµ còng gi¶ thiÕt hµng nµo nhËp kho sau th× xuÊt tríc. Sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c. TÝnh ®¬n gi¸ cña lÇn thùc tÕ cña lÇn nhËp sau ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp sau cïng. Sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña c¸c lÇn nhËp tríc ®è. Nh vËy gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tÝnh theo gi¸ cña lÇn nhËp ®Çu kú. 2.2-§¸nh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, gi¸ c¶ biÕn ®éng thêng xuyªn, viÖc nhËp, xuÊt diÔn ra liªn tôc th× viÖc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ trë nªn phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng thøc vµ cã khÝ kh«ng thùc hiÖn ®îc. Do vËy viÖc h¹ch to¸n hµng ngµy, kÕ to¸n nªn sö dông theo gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ h¹ch to¸n lµ mét lo¹i gi¸ t¬ng ®èi æn ®Þnh, doanh nghiÖp cã thÓ sö dông trong mét thêi gian dµi ®Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt tån kho vËt liÖu, CCDC trong khi cha tÝnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña nã. Cã thÓ sö dông gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc gi¸ mua t¹i mét thêi ®iÓm nµo ®ã, hay gi¸ vËt liÖu, CCDC b×nh qu©n th¸ng tríc, CCDC hµng ngµy hoÆc gi¸ cuèi kú tríc ®Ó lµm gi¸ h¹ch to¸n. Nhng cuèi th¸ng ph¶i tÝnh chuyÓn gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu, CCDC xuÊt, tån kho theo gi¸ thùc tÕ. ViÖc tÝnh chuyÓn dùa trªn c¬ së hÖ sè gi÷a gi¸ thùc thÕ vµ gi¸ h¹ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®¬n gi¶n, gi¶m bít khèi lîng cho c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp, xuÊt vËt liÖu. Gi¸ h¹ch to¸n chØ ®îc dông trong h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, cßn trong h¹ch to¸n tæng hîp vÉn ph¶i sö dông gi¸ thùc tÕ. Gi¸ h¹ch to¸n cã u ®IÓm lµ ph¶n ¶nh kÞp thêi sù biÕn ®éng vÒ gi¸ trÞ cña c¸c lo¹i vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Ph¬ng ph¸p sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ph¶n ¸nh vËt liÖu chØ dïng trong ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL HÖ sè chªnh lÖch tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú Gi÷a gi¸ thùc tÕ = + Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp víi gi¸ h¹ch to¸n NguyÔn Thµnh Chung Gi¸ h¹ch to¸n VL Gi¸ h¹ch to¸n VL tån kho ®Çu kú + nhËp kho trong kú. Gi¸ thùc tÕ VL = HÖ sè chªnh * Gi¸ h¹ch to¸n VL xuÊt kho trong kú lÖch gi¸ xuÊt dïng trong kú III. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Tæ chøc tèt kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã ý nghÜa quan träng ®èi víi c«ng t¸c b¶o qu¶n vËt liÖu vµ c«ng t¸c kiÓm tra t×nh h×nh cung cÊp, sö dông vËt liÖu. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu võa ®îc thùc hiÖn ë kho, võa ®îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc thùc hiÖn theo mét trong 3 ph¬ng ph¸p: Ph¬ng ph¸p thÎ song song, ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn vµ ph¬ng ph¸p sæ sè d. 3.1 Ph¬ng ph¸p thÎ song song. - Nguyªn t¾c: ë khi ghi chÐp vÒ mÆt sè lîng, ë phßng kÕ to¸n ghi chÐp c¶ vÒ sè lîng lÉn gi¸ trÞ tõng thø NVL -Tr×nh tù ghi chÐp: + ë kho: Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt NVL ghi sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho cã liªn quan. Thñ kho ph¶i thêng xuyªn ®èi chiÕu sæ tån trªn thÎ kho Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung víi sè tån vËt liÖu thùc tÕ cßn ë kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi ghi thÎ kho, thñ kho ph¶i chuyÓn toµn bé chøng tõ nhËp xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. + ë phßng kÕ to¸n: Më thÎ hoÆc sæ kÕ to¸n chi tiÕt cho tõng danh ®iÓm NVL t¬ng øng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho cña thñ kho göi ®Õn kÕ to¸n NVl ph¶i kiÓm tra tõng chøng tõ ghi ®¬n gi¸ vµ tÝnh thµnh tiÒn sau ®ã ghi vµo sæ hoÆc thÎ chi tiÕt vËt liÖu cã liªn quan. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng thÎ hoÆc sæ tÝnh ra tæng sè nhËp, tæng sè xuÊt vµ tæng sè tån cña tõng thø vËt liÖu råi ®èi chiÕu víi thÎ kho, lËp b¸o c¸o tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vÒ gi¸ trÞ ®Ó ®èi chiÕu víi bé phËn kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song (1) ThÎ kho PhiÕu nhËp (2) (1) PhiÕu xuÊt Sæ chi tiÕt VL B¶ng tæng hîp NhËp, XuÊt, Tån kho vËt liÖu Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra. Víi c¸ch ghi chÐp, kiÓm tra vµ ®èi chiÕu nh trªn, ph¬ng ph¸p cã nh÷ng u nhîc ®iÓm: - ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu. - Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ kÕ to¸n cßn trïng lËp vÒ chØ tiªu sè lîng. MÆt kh¸c lµm h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n do viÖc kiÓm tra vµ ®èi chiÕu chñ yÕu ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng. - Ph¹m vi ¸p dông: thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« nhá, sö dông Ýt lo¹i VL. 3.2 - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: Tr×nh tù ghi chÐp: + ë kho: Theo ph¬ng ph¸p nµy th× viÖc cña thñ kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho gièng nh ph¬ng ph¸p thÎ song song. + ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sè ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp tÝnh h×nh nhËp xuÊt tån kho thø vËt liÖu theo tõng kho dïng cho c¶ n¨m. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn chØ ghi mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng. - ¦u ®iÓm: Khèi lîng ghi chÐp cu¶ kÕ to¸n ®îc gi¶m bít do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi sæ vÉn trïng lËp gi÷a kho vµ kÕ to¸n vÒ mÆt sè lîng vµ h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra cña kÓ to¸n. - §iÒu kiÖn ¸p dông: §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã khèi lîng chñng lo¹i vËt t kh«ng qu¸ nhiÒu, phï hîp víi tr×nh ®é kÕ to¸n cßn cha cao. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. ThÎ kho PhiÕu xuÊt PhiÕu nhËp B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu Lu©n chuyÓn Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra Ph¬ng ph¸p sæ sè d. - Tr×nh tù ghi chÐp: + ë kho: Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú sau khi ghi thÎ xong – thñ kho tËp hîp toµn bé c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho ph¬ng Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung ph¸p song song kú vµ ph©n lo¹i theo tõng nhãm nguyªn liÖu theo quy ®Þnh. +ë phßng kÕ to¸n: Khi nhËn chøng tõ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu ë kho kÕ to¸n kiÓm tra chøng tõ vµ ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ cã liªn quan, kiÓm tra viÖc ph©n lo¹i chøng tõ cña thñ kho, ghi gi¸ h¹ch to¸n vµ tÝnh thµnh tiÒn cho chøng tõ. - ¦u ®iÓm: tr¸nh ®îc sù trïng lÆp gi÷a kho vµ kÕ to¸n vÒ mÆt sè lîng. - Nhîc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ theo dâi viÖc kiÓm tra vµ ®èi chiÕu gi÷a kho vµ kÕ to¸n xuÊt khã kh¨n, khã ph¸t hiÖn sai sãt. - Ph¹m vi ¸p dông: ThÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã khèi lîng vËt liÖu nhËp xuÊt nhiÒu, thêng xuyªn. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè d. ThÎ kho PhiÕu nhËp B¶ng kª nhËp PhiÕu xuÊt Sæ sè d­ B¶ng kª xuÊt B¶ng luü kÕ xuÊt B¶ng luü kÕ nhËp B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp(xuÊt) Tõ ngµy… ®Õn ngµy… th¸ng… n¨m Nhãm vËt Sè lîng chøng tõ Sè liÖu hiÖu cña Sè tiÒn chøng tõ Ngêi nhËn Ngµy… th¸ng… n¨m Ngêi giao Sæ sè d N¨m… Kho… Doan Tªn ®¬ ®¬ ®Þ Sè h vËt n n nh n¨m ®iÓm liÖ vÞ gi¸ mø ®Çu n¨m th¸ng 1 Sè Sè Sè Sè Sè Sè vËt tÝn h¹c c lîng lîng tiÒ h h dù to¸ tr÷ u liÖu d Sè d cuèi Sè d cuèi tiÒ n lîng tiÒ n n n B¶ng luü kÕ nh©p, xuÊt, tån vËt liÖu Th¸ng… n¨m… Nhã Tån NhËp XuÊt Tån m kho cuèi vËt th¸n th¸n liÖu g g Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp IV. Tõ ngµy … ®Õn ngµy … KÕ to¸n tæng 4.1 NguyÔn Thµnh Chung Tõ Céng Tõ ngµy ngµy … … ®Õn ®Õn ngµy ngµy … … hîp vËt liÖu, c«ng Tõ Céng ngµy … ®Õn ngµy … cô dông cô. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph - ¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp kho cã c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p nµy ®îc ¸p dông trong phÇn lín c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ doanh nghiÖp th¬ng m¹i kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ lín nh; « t«, m¸y mãc. 4.1.1 Tµi kho¶n sö dông:  TK 152 – “ Nguyªn vËt liÖu”: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. KÕt cÊu: Bªn nî: -TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho do mua ngoµi tù chÕ thuª ngoµi gia c«ng, nhËn gãp vèn liªn doanh. - Gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu ph¸t hiÖn thõa trong kiÓm kª. - Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi. - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho cuèi kú theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Bªn cã: Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, ®Ó b¸n, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn hoÆc gãp vèn liªn doanh. - ChiÕt khÊu mua hµng ®îc hëng. - Gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tr¶ l¹i gi¶m gi¸. - Gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu thiÕu hôt khi kiÓm kª. - KÕt chuÓn gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho ®Çu kú theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. D nî: - Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån kho: Chi tiÕt KT 152: - 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. - 1522: Nguyªn vËt liÖu phô. - 1523: Nhiªn liÖu - 1524: Phô tïng thay thÕ - 1255: VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n - 1528: VËt liÖu kh¸c. * TK 151: Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n nhng cha vÒ nhËp kho doanh nghiÖp cßn ®ang ®i trªn ®êng vµ t×nh h×nh ®ang ®i ®êng vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp. - KÕt cÊu: Bªn nî: - Gi¸ trÞ hµng ®i ®êng. - KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ hµng ®i ®êng cuèi kú theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Bªn cã: Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®êng ®· vÒ nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho ®èi tîng sö dông hay kh¸ch hµng . - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ tªn hµng ®ang ®i ®êng ®Çu kú (theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). D nî: Gi¸ trÞ hµng ®i ®êng cha vÒ nhËp kho. * TK 331 – Ph¶i tr¶ ngêi b¸n: TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi b¸n vµ nhËn thÇu vÒ c¸c lo¹i vËt t, hµng ho¸, lao vô, theo kîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt.  TK 133 – ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ: TK nµy cho c¸c doanh nghiÖp thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.  TK 153 – C«ng cô dông cô: TK nµy cã tÝnh chÊt vµ kÕt cÊu còng gièng nh TK152. TK 153 cã 3 TK cÊp 2: TK 1531 C«ng cô dông cô TK 1532 Bao b× lu©n chuyÓn TK 1533 §å dïng cho thuª * TK 159 – Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho: TK nµy ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh bé phËn gi¸ trÞ dù tÝnh gi¶m sót so víi gi¸ gèc cña hµng tån kho nh»m ghi nhËn c¸c kho¶n lç hay phÝ tæn cã thÓ ph¸t sinh nhng cha ch¾c ch¾n vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ thuÇn tuý cña hµng tån kho trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. TK nµy lµ TK ®iÒu chØnh cho c¸c TK tån kho trong ®ã cã TK 152. Ngoµi c¸cTK trªn kÕ to¸n cßn so c¸c TK liªn quan: - TK 111 – TiÒn mÆt. - TK112 – TiÒn göi ng©n hµng. - TK 621 – CP NVL trùc tiÕp - TK 627 – CP s¶n xuÊt chung - TK 641 – CP B¸n hµng TK 623 – CP Sö dông m¸y thi c«ng. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - TK 642: CP qu¶n lý doanh nghiÖp - TK 141: T¹m øng - TK 128: §Çu t ng¾n h¹n kh¸c - TK 222: Gãp vèn liªn doanh. 4.1.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu: * KÕ to¸n tæng hîp t¨ng NVL, CCDC: + T¨ng vËt liÖu, CCDC do mua ngoµi: +Trêng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp ghi: Nî TK 152,153 Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. Cã TK 111 – TM Cã TK 112 – TGNH Cã TK 141 – T¹m øng Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ kh¸ch hµng Cã TK 311 – Vay ng¾n h¹n ng©n hµng. + Trêng hîp hµng thu mua trong th¸ng cha vÒ nhng cha nhËn ®îc ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n, kÕ to¸n kh«ng ghi sè ngay mµ lu phiÕu nhËp vµo hå s¬. TS doanh nghiÖp trong ®ã vËt liÖu cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong mét sè trêng hîp cÇn thiÕt nh: Cuèi th¸ng ho¸ ®¬n vÒ ngay th× tiÕn hµnh ghi sæ theo ®Þnh kú, nhng nÕu ho¸ ®¬n vÉn cha vÒ th× kÕ to¸n sÏ ghi gi¸ trÞ nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh ®Ó ghi sè. Nî TK 152, 153: NVL, CCDC Cã TK 331: ph¶i tr¶ ngêi b¸n. Ghi nhËn ®îc ho¸ ®¬n sÏ tiÕn hµnh theo gi¸ t¹m tÝnh. NÕu gi¸ ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153: NVL, CCDC Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Nî TK 133 (1): ThuÕ NVL ®îc khÊu trõ. Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n. NÕu gi¸ ho¸ ®¬n nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: Ghi cã chªnh lÖch gi¶m Nî TK 133 (1): ThuÕ NVL ®îc khÊu trõ. Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n. + Trêng hîp hµng ®ang ®i trªn ®êng: NÕu trong th¸ng nhËn ®îc ho¸ ®¬n mµ cuèi th¸ng hµng vÉn cha vÒ nhËp kho th× kÕ to¸n cha ghi sè ngay mµ ph¶i ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®êng vµo TK 151: Nî TK 151: Hµng ®ang ®i trªn ®êng. Nî TK 1331: ThuÕ NVL ®îc khÊu trõ Cã TK 111: TM. Cã TK 112: TGNH. - Sang th¸ng khi “Hµng ®ang ®i ®êng” vÒ nhËp kho hoÆc chuÓn giao c¸c bé phËn s¶n xuÊt hay kh¸ch hµng, tuú tõng trêng hîp kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 NVL,CCDC Nî TK 621: CP, NVL trùc tiÕp. Nî TK 642: CP, qu¶n lý doanh nghiÖp . Nî TK 627, 641, 157…. Cã TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®êng . - C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn thu mua NVL phï thuéc vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Nî TK 152, 153 NVL, CCDC Nî TK 133: ThuÕ NVL ®îc khÊu trõ. Cã TK 133: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Cã TK 111,112, 141. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - Ghi thanh to¸n cho ngêi b¸n, sè chiÕt khÊu ®îc hëng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Cã TK 152, 153: NVL,CCDC Cã TK 111, 112: TM, TGNH. - VËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp tõ nguån thu ngoµi gia c«ng hoÆc tù chÕ. Nî TK 152, 153: NVL, CCDC. Cã TK 154: Chi tiÕt tù chÕ, thuª chÕ biÕn. - VËt liÖu, c«ng cô dông cô do c¸c ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh. Nî TK 152, 153: NVL., CCDC Cã TK 411: Chi tiÕt gãp vèn liªn doanh . - VËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¸t hiÖn thõa trong kiÓm kª. Nî TK 152,153: NVL, CCDC Cã TK 3381: Ph¶i tr¶, ph¶i nép. Sau khi lµm râ nguyªn nh©n kÕ to¸n ghi sæ. Nî TK 3381: Ph¶i tr¶ , ph¶i nép. Cã TK liªn quan. (Cã thÓ do ®îc tÆng ®îc biÕu nhng cha ghi sæ, kÕ to¸n ghi cã TK 411, cã thÓ cha ghi nî ngêi b¸n kÕ to¸n ghi Cã TK 331). NÕu x¸c ®Þnh vËt liÖu thõa kh«ng ph¶i cña doanh nghiÖp kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo TK 002 “ vËt t hµng ho¸ göi hé hoÆc gi¸ c«ng”. T¨ng vËt liÖu, CCDC do thu håi vèn gãp liªn doanh: Nî TK 152, 153:NVL, CCDC Cã TK 128, 222: §Çu t ng¾n h¹n kh¸c gãp vèn liªn doanh ®îc ®¸nh gi¸ l¹i theo quy ®Þnh chung nÕu gi¸ h¹ch to¸n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung l¹i lín h¬n gi¸ cò cña vËt liÖu th× phÇn chªnh lÖch ®ã ®îc ghi sæ nh sau: Nî TK 152, 153: NVL, CCDC Cã TK 421: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS. * KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp gi¶m NVL, CCDC - XuÊt kho vËt liÖu,c«ng cô dông cô dïng cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK 621: ( dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ) Nî TK 627: (dïng cho s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ) Nî TK 641: (dïng cho bé phËn b¸n hµng) Nî TK 642: (dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ) Nî TK 241: (dïng cho bé phËn x©y dùng c¬ b¶n vµ söa ch÷a TSC§) Nî TK 142: (chi phÝ tr¶ tríc, vËt liÖu,CCDC ph©n bæ dÇn ) Cã TK 152, 153: NVL,CCDC (theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho). Cã 2 c¸ch ph©n bæ dÇn vËt liÖu, c«ng cô dông cô : Ph©n bæ hai lÇn 50% mét lÇn Ph©n bæ theo kú h¹n sö dông (biÕt ch¾c ch¾n k× h¹n cña chóng) Nî TK 621, 627, 641, 642 Cã TK 142 (ph©n bæ nhiÒu lÇn) §Õn khi b¸o háng Nî TK 152 (phÕ liÖu thu håi nÕu cã) Nî TK 621, 627, 641, 642 Cã TK 142 (gi¸ trÞ cßn l¹i) Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - XuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó tù chÕ hoÆc thuª chÕ biÕn. Nî TK 154: CP s¶n xuÊt doanh nghiÖp dë dang Cã TK 152,153: NVL,CCDC. - XuÊt vËt liÖu gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c. C¨n cø vµo gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh vµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu gãp ®Ó xa chªnh lÖch. NÕu: Gi¸ trÞ vèn gãp > Gi¸ thùc tÕ. Nî TK 128: §Çu t ng¾n h¹n kh¸c. Nî TK 222: (Gi¸ trÞ vèn gãp) Cã TK 421: (PhÇn chªnh lÖch t¨ng) Cã TK 152, 153: (Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô). Gi¸ trÞ vèn gãp (Gi¸ thùc tÕ.) Nî TK 128: §Çu t ng¾n h¹n kh¸c. Nî TK 222: (Gi¸ trÞ vèn gãp) Nî TK 421: (PhÇn chªnh lÖch gi¶m) Cã TK 152,153: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô . - XuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô b¸n hoÆc cho vay. Nî TK 632: XuÊt b¸n Nî TK 1388: Cho vay kh«ng lÊy l·i. Cã Tk 152,153: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt. Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Nî TK 131,111,112 Cã TK 511 Theo gi¸ b¸n Cã TK3331 ThuÕ GTGT - Trêng hîp gi¶m VL do thiÕu hôt Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung + NÕu thiÕu hôt trong ®Þnh møc th× ®îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp . Nî TK 642: CP, qu¶n lý doanh nghiÖp . Cã TK 152, 153: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + NÕu thiÕu hôt ngoµi ®Þnh møc kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n th× ph¶i chê xö lý, KT ghi: Nî TK 1381: (TS thiÕu chê xö lý) Cã TK 152, 153: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + NÕu thiÕu hôt ngoµi ®Þnh møc ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm g©y nªn. Nî TK 111: Sè båi thêng vËt chÊt ®· thu. Nî TK 334: Trõ vµo tiÒn c«ng. Nî TK 1388: Sè båi thêng ph¶i thu. Cã TK 152, 153: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + Gi¶m vËt liÖu do ®¸nh gi¸ l¹i. Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS Cã TK 152,153: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. S¬ ®å: kÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu (Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn) 152 D*** 331,111,112,141,311 621 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp phÈm NguyÔn Thµnh Chung t¨ng do mua ngoµi XuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n 151 627,641,642,241 Hµng ®i ®êng kú tríc xuÊt chung, XuÊt cho chi phÝ s¶n BH,QL, XDCB 128,222 411 NhËn cÊp ph¸t tÆng thëng Vèn gãp liªn doanh Vèn gãp liªn doanh 3381,642 . . . 154 Thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª ngoµI gia c«ng, chÕ biÕn 642 kª XuÊt thuª 1381, 128,222 ThiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh 412 412 kª §¸nh gi¸ t¨ng §¸nh gi¸ gi¶m khi kiÓm 4.2 KÕ to¸n vËt liÖu, CCDC theo ph¬ng ph¸p ®Þnh kú: Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi thêng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nh¹p xuÊt hµng tån kho Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung trªn c¸c TK hµng tån kho mµ chØ theo dâi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú. 4.2.1 TK KÕ to¸n sö dông: C¸c doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, trong kÕ to¸n tæng hîp sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 152, TK 153, TK 151: Theo ph¬ng ph¸p kÓm kª ®Þnh kú th× c¸c TK nµy kh«ng thÓ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt toµn vËt liÖu, CCDC trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC vµ hµng mua ®ang ®i ®êng ®Çu kú, cuèi kú vµo TK 611“ Mua hµng” TK 611 “ Mua hµng”: TK nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ thùc tÕ cña sè vËt t hµng ho¸ mua vµo vµ xuÊt dïng trong kú. KÕt cÊu: Bªn nî: - KÕt chuyÓn gi¸ vËt t hµng ho¸ tån kho ®Çu kú. - Gi¸ thùc tÕ vËt t hµng ho¸ mua vµo trong kú. Bªn cã; - Gi¸ thùc tÕ vËt t hµng ho¸ kiÓm kª lóc cuèi kú. - Gi¸ thùc tÕ vËt t hµng ho¸ xuÊt trong kú. - Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ ®· göi b¸n nhng cha x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú. - Hµng mua gi¶m gi¸, tr¶ l¹i tµi kho¶n 611kh«ng cã sè d vµ ®îc më hai TK cÊp 2 + TK 6111 : Mua nguyªn vËt liÖu + TK 6112 : Mua hµng ho¸ Ngoµi ra kÕ to¸n còng sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. 4.2.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung  C¨n cø gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c kÕ to¸n ghi sæ:  Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho: Nî TK 6111: Mua hµng Cã TK 111,112,141 (Tr¶ tiÒn ngay) Cã TK 331 (Cha tr¶ tiÒn) Cã TK 341 (Mua b»ng tiÒn vay)  Gi¸ trÞ mua hµng tr¶ l¹i do kh«ng ®óng qui c¸ch trong hîp ®ång hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt. Nî TK 111,112 (Thu ngay b»ng tiÒn) Nî TK 138 (Cha thu ngay ®îc) Cã TK 611 (Sè gi¶m gi¸)CCD  Cuèi kú c¨n cø kÕt qu¶ kiÓm kª vËt liÖu kÕ to¸n x¸c ®Þnh gÝa trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú. Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕVL Gi¸ thùc tÕ VL XuÊt dïng = tån ®Çu kú + nhËp trong kú _ tån cuèi kú C¸c nghiÖp vô lóc cuèi kú ®îc ghi sæ nh sau: + KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC tån ®Çu kú. Nî TK 152, 153: NVL, CCDC. Cã TK 611: Mua hµng. + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC xuÊt dïng cho SXKD, xuÊt b¸n. Nî TK 621: XuÊt cho s¶n xuÊt kinh doanh. Nî TK 632: XuÊt b¸n. Cã TK 611. + Trêng hîp gi¸ vËt liÖu, CCDC thiÕu hôt, mÊt m¸t, ph¸t hiÖn ®îc nguyªn nh©n, quyÕt ®Þnh xö lý ghi: NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Nî TK 138: Sè båi thêng ph¶i thu. Nî TK 111: Sè båi thêng vËt chÊt ®· thu. Nî TK 334: Trõ vµo tiÒn c«ng. Cã TK 611: Chi tiÕt tõng lo¹i S¬ ®å: kÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu, vËt liÖu (Theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) : 611 151,152,153 151, 152, 153 tån cuèi kú Gi¸ vËt liÖu, DC tån dk 111, 112, 113 112 ,113 Gi¸ trÞ VL mua vµo trong kú l¹i 411 821, 642 m¸t NhËn cÊp ph¸t tÆng thëng Gi¸ VL, DC 111, Gi¶m gi¸ ®îc hëng vµ gi¸ trÞ hµng tr¶ 138, 334, Gi¸ trÞ thiÕu hôt, mÊt Vèn gãp liªn doanh 3381,336,338 621, 627 142 Vay c¸ nh©n,®v, ®èi tîng kh¸c Ph©n bæ dÇn 412 412 Gi¸ trÞ VL,DC xuÊt dïng Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp kiÓm kª §¸nh gi¸ t¨ng NguyÔn Thµnh Chung §¸nh gi¸ gi¶m khi Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Ch¬ng II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ë C«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ x©y dùng 127. I. §Æc ®iÓm chung vÒ t×nh h×nh ë C«ng tycæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i 127. 1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. Trong c«ng cuéc x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Êt níc nghµnh x©y dùng c¬ b¶n lu«n l¾m vai trß quan träng mµ ®©t níc ta ®ang triªn ®êng ph¸t triÓn nªn XDCB l¹i l¾m vai trß quan träng h¬n. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i 127 còng ®îc thµnh lËp trong nhu cÇu ®ã nh»m ph¸t triÓn c¸c c¬ së vËt chÊt cña ®Êt níc. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i cã trô së chÝnh t¹i 12b Nguyªn C«ng Trø -Hai Bµ Trng – Hµ Néi. C«ng ty ®¬c së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t Hµ Néi cÊp giÊy phÐp ho¹t ®éng sè 0103005909. Nghµnh ngÒ ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty lµ: - ThiÕt kÕ uy ho¹ch tæng mÆt b»ng, kiÕn tróc, néi ngo¹i thÊt ®èi víi c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp. - LËp dù ¸n ®Çu t x©y dùng, t vÊn thÈm ®Þnh hå s¬ vµ tæng hîp dù to¸n c«ng tr×nh, t vÊn gÝam s¸t thi c«ng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng, lËp dù to¸n vµ tæng dù to¸n c«ng tr×nh, kh¶o s¸t x©y dùng phôc vô viÖc lËp dù ¸n vµ thiÕt kÕ kü thuËt thi c«ng c«ng tr×nh. - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng thuû lîi, hÖ thèng c¸c c«ng tr×nh cÊp tho¸t níc. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng cña m×nh c«ng ty ®· vËn dung c¸c hÕt kh¶ n¨ng vµ kinh nghiÖm s½n cã cña m×nh ®Ó t×m kiÕm kh¸ch hµng ®¸u thÇu c¸c c«ng tr×nh lín víi mong muèn t¨ng lîi nhuËn vµ ph¸t triÓn c«ng ty Tõ ®ã kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trong thÞ trêng x©y dùng cÇu ®êng t¹o sù tin tëng ®èi víi kh¸ch hµng. Còng nh t¹o niÒm tin cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®èi víi c«ng ty tõ ®ã t¹o mèi liªn hÖ k¨ng khÝt ®oµn kÕt thèng nhÊt nh»m ®a c«ng ty ph¸t triÓn lín m¹nh. 1.2 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127: Lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n quy tr×nh ®Ó cã mét s¶n phÈm c«ng ty tiÕn hµnh nh sau : Sau khi tróng thÇu th× c«ng ty giao thÇu cho phßng Kü thuËt cña c«ng ty c¨n cø vµo thiÕt kÕ sÏ cã mét ph¬ng ¸n thi c«ng . Sau khi ®îc bªn A duyÖt, phßng KÕ ho¹ch lËp dù to¸n, c¸c phßng vËt t vµ kü thuËt c¬ ®iÖn dùa vµo dù to¸n x¸c ®Þnh khèi lîng vËt t vµ m¸y mãc thiÕt bÞ cÇn dïng ®Ó tõ ®ã tõng phßng cã nhiÖm vô mua s¾m thiÕt bÞ, vËt t, tËp kÕt m¸y mãc vµ giao cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thi c«ng c«ng tr×nh. Sau khi c«ng tr×nh ®îc hoµn thµnh phßng Kü thuËt nghiÖm thu néi bé råi bµn giao c«ng tr×nh cho bªn A . S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 Tróng ThiÕt kÕ Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung L©p Dù to¸n TËp kÕt VL,MMTB Giao cho C¸c ®¬n vÞ SX thµnh bµn giao 1.3 C«ng §Æc tr×nh ®iÓmhoµn b« m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n suÊt kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127. X©y dùng c¬ b¶n lµ mét nghµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng nghiÖp cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng biÖt kh¸c víi c¸c nghµnh vËt chÊt kh¸c. S¶n phÈm lµ nh÷ng c«ng tr×nh vËt kiÕn tróc quy m« s¶n suÊt lín kÕt cÊu phøc t¹p thêi gian s¶n xuÊt kÐo dµi. S¶n phÈm x©y l¾p cã ®Æc ®iÓm lµ kh«ng di chuyÓn ®îc mµ cè ®Þnh t¹i n¬i s¶n xuÊt cho nªn chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp cña ®Þa h×nh, ®Þa chÊt, thuû v¨n, thêi tiÕt. . . C«ng tr×nh x©y dùng cã thêi gian sö dông l©u dµi. Nªn ®ßi hái tr×nh ®é kü thuËt cao. Do ®Æc thï cña nghµnh x©y dùng c¬ b¶n nªn ®ßi hái ph¶i cã mét bé m¸y qu¶n lý s¶n suÊt kinh doanh hoµn thiÖn ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý ®iÒu hµnh cña c«ng ty C«ng ty cæ phÇn, cßn c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt th× ®i theo c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. Sau ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty: NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp S¬ ®å tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 Ban Gi¸m ®èc V¨n phßng Phßng Kü Phßng VËt T C«ng ty ThuËt Thi Kü ThuËt c«ng PhßngTæ Phßng Tµi Chøc L§TL ChÝnh KÕTo¸n Tr¹m y tÕ Phßng Kü ThuËt C¬ §iÖn Phßng Kinh TÕ KÕ Ho¹ch Tæ chøc c«ng ®oµn NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp §éi x©y sè dùng 1 §éi dùn x©y gsè 2 §éi x©y dùng sè 3 §éi x©y dùng sè 4 §éi dùn x©y gsè 5 §éi x©y dùn g sè 6 Xëng c¬ khÝ §éi c¬ giíi C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 cã mét gi¸m ®èc l·nh ®¹o toµn C«ng ty vµ phô tr¸ch chung vÒ mäi mÆt. Hai phã gi¸m ®èc trùc thuéc sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc lµ nh÷ng ngêi tham mu cho gi¸m ®èc vµ thêng ®¶m nhËn chøc danh gi¸m ®èc c«ng trêng lín cña c«ng ty, trong ®ã mét phã gi¸m phô tr¸ch vÒ kÜ thuËt, mét phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ khèi c¬ quan. Díi ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng, mçi phßng ban phô tr¸ch mét mÆt ho¹t ®éng cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tham mu cho ban gi¸m ®èc, chØ ®¹o t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt. HÖ thèng phßng ban chøc n¨ng bao gåm 9 phßng ban: - Phßng kÜ thuËt vËt t - Phßng kÜ thuËt thi c«ng - Phßng kÜ thuËt c¬ ®iÖn - Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch - Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n - Phßng Tæ chøc lao ®éng tiÒn l¬ng -V¨n phßng c«ng ty - Tr¹m y tÕ - Tæ chøc c«ng ®oµn Chøc n¨ng cña tõng bé phËn vµ c¸c phßng ban nh sau: Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ngêi chØ huy cao nhÊt, lµ chñ ®¹i diÖn cña c«ng ty tríc mäi vÊn ®Ò, chÞu tr¸ch nhiÖm ho¹t ®éng Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty tríc c¬ quan nhµ níc. Gi¸m ®èc lµ ngêi ®¹i diÖn cho quyÒn lîi cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Cã quyÒn ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty theo chÝnh s¸ch vµ ph¸p luËt. Bé m¸y trî gióp cho gi¸m ®èc lµ c¸c phã gi¸m ®èc. C¸c phã gi¸m ®èc cã nhiÖm vô trùc tiÕp theo dâi chØ ®¹o thi c«ng trêng thêng xuyªn kiÓm tra ®«n ®èc tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong viÖc tæ chøc thi c«ng ®¶m b¶o c«ng tr×nh cã chÊt lîng cao vµ ®é an toµn trong lao ®éng. Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch cã chøc n¨ng t×m kiÕm th«ng tin, t×m kiÕm ®èi t¸c, b¹n hµng cho c«ng ty còng nh marketing, qu¶ng c¸o vÒ c«ng ty m×nh cho kh¸ch hµng biÕt, t×m kiÕm c¸c dù ¸n, c¸c c«ng tr×nh chuÈn bÞ thi c«ng trong n¨m ®Ó lËp dù ¸n kÕ ho¹ch tiÕp cËn ®Êu thÇu sao cho c«ng ty chóng thÇu víi chi phÝ bá ra thÊp nhÊt ®¶m b¶o cã l·i. Khi ®· chóng thÇu phßng kÝnh tÕ kÕ ho¹ch lËp kÕ ho¹ch thi c«ng c¸c c«ng tr×nh chuÈn bÞ thi c«ng trong n¨m tr×nh lªn ban Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban kh¸c cã liªn quan ®Ó cã ý kiÕn chØ ®¹o thùc thi hîp ®ång sao cho cã hiÖu qu¶, ®óng tiÕn ®é, ®¶m b¶o kü thuËt theo ®óng thiÕt kÕ Phßng kü thuËt thi c«ng cã chøc n¨ng t¹o b¶n vÏ, thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh vµ gi¸m s¸t ®«n ®èc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tiÕt kiÖm hiÖu qu¶. Khi c«ng tr×nh ®· thi c«ng xong phßng kü thuËt thi c«ng cã tr¸ch nhiÖm nghiÖm thu c«ng tr×nh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ c«ng ty còng nh ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc bªn A vÒ kü thuËt, chÊt lîng vµ tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®îc giao Phßng kü thuËt vËt t ®¶m nhËn c¸c kho tµng bÕn b·i, xuÊt nhËp vËt t hµng ho¸ phôc vô cho c¸c b¶n vÏ thiÕt kÕ, phôc Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung vô cho c¸c c«ng trêng. §¶m b¶o ®Çy ®ñ kÞp thêi vËt t m¸y mãc cã chÊt lîng trong viÖc thi c«ng tiÕt kiÖm tr¸nh l·ng phÝ thÊt tho¸t . Phßng kü thuËt c¬ ®iÖn qu¶n lý vÒ gi¸ trÞ chÊt lîng mua s¾m c¸c c«ng cô dông cô. Tham mu cho gi¸m ®èc mua s¾m c¸c tµi s¶n m¸y mãc cã c«ng xuÊt sö dông cao, tr¸nh l¹c hËu tiÕt kiÖm ®iÖn vµ nhiªn liÖu cho hiÖu qu¶ kinh tÕ cao ngoµi ra phßng kü thuËt c¬ ®iÖn cßn ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý toµn bé m¹ng ®iÖn s¶n xuÊt còng nh sinh ho¹t trong c«ng ty. Phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l¬ng qu¶n lý vµ sö dông ®iÒu tiÕt nh©n sù , ký hîp ®ång lao ®éng víi c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn, ký hîp ®ång víi lao ®«ng thuª ngoµi theo thêi vô. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ c¸c chÕ ®é vÒ nghØ phÐp, nghØ lÔ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cu¶ nhµ níc . Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n lªn kÕ ho¹ch tµi chÝnh thu chi trong mét n¨m ®Ó phôc vô cho qu¶n lý vµ s¶n xuÊt theo chÕ ®é nhµ níc hiÖn hµnh. C¸c kho¶n môc chi phÝ ®îc ph¶n ¸nh ghi chÐp theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc cËp nhËt ®Çy ®ñ chÝnh x¸c. Phßng cßn trùc tiÕp tham mu cho gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban kh¸c ®Ó qu¶n lý chung vÒ mäi mÆt trong c«ng ty nh vËt t, thiÕt bÞ m¸y mãc, gi¸ thµnh, nh©n sù vv... V¨n phßng c«ng ty gióp gi¸m ®èc lo vÒ c¸c kh©u lÔ nghi, lu gi÷ c¸c c«ng v¨n quyÕt ®Þnh cña c«ng ty vµ qu¶n lý con dÊu Tr¹m y tÕ: phô tr¸ch vÒ søc khoÎ, thuèc men cho ngêi lao ®éng. Tæ chøc c«ng ®oµn Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung II. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127. 2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý nªu trªn, ®Ó phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tõ viÖc ghi chÐp chi tiÕt ®Õn tæng hîp, lËp b¸o c¸o, kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh ®Òu ®îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc lµm kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ. Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn hÕt ngµy 31/12 hµng n¨m, do vËy ë thêi ®iÓm cuèi th¸ng 01, ®Çu th¸ng 02 n¨m tiÕp sau còng nh hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp kh¸c c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 cha cã quyÕt to¸n cña n¨m tríc. Theo ®Æc thï vµ quy m« kinh doanh phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc biªn chÕ gåm 7 ngêi. - KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm gi÷a gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c TCKT cña ®¶ng uû vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Nhµ níc vÒ viÖc chÊp hµnh thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ níc. KÕ to¸n trëng ®iÒu hµnh c«ng viÖc chung cña c¶ phßng, x©y dùng kÕt qu¶ kinh doanh vµ lËp b¸o c¸o cña tµi chÝnh doanh nghiÖp. - KÕ to¸n tæng hîp: ChÞu tr¸ch nhiÖm tËp hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu do kÕ to¸n viªn cung cÊp ®Ó tõ ®ã tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp. Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - KÕ to¸n NV,VL: cã nhiÖm vô theo dâi, h¹ch to¸n c¸c kho NL, vËt liÖu ph¬ng ph¸p sè lîng gi¸ trÞ vËt hµng ho¸ cã trong kho mua vµo vµ xuÊt ra sö dông tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ NL, vËt liÖu. - KÕ to¸n tiÒn l¬ng: cã tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n tiÒn l¬ng thëng, BHXH, c¸c kho¶n khÊu trõ vµ l¬ng. Ngoµi ra kÕ to¸n tiÒn l¬ng cßn ph¶i theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§. - KÕ to¸n thanh to¸n: cã nhiÖm vô thanh to¸n tiÒn vay, tiÒn göi ng©n hµng viÕt phiÕu chi, phiÕu thu, uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu. Theo dâi thanh to¸n víi ngêi b¸n c¸c kho¶n thu hoÆc KH. - Thñ quü: qu¶n lý kho¶n vèn b»ng tiÒn, ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü TM cña c«ng ty ®Ó tiÕn hµnh ph¸t l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty. - Ngoµi 7 ngêi ë phßng kÕ to¸n ra, ë c¸c ®éi s¶n xuÊt thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh cßn cã c¸c nh©n viªn thèng kª ®Þnh møc. C¸c nh©n viªn nµy cã nhiÖm vô lËp b¶ng chÊm c«ng, lËp biÓu tæng hîp khèi lîng thanh to¸n sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n phßng kÕ to¸n x©y dùng nh÷ng sè liÖu nµy ®Ó tÝnh ra chi phÝ x©y dùng, gi¸ thµnh s¶n phÈm, thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n viªn…. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong ®¬n vÞ. KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n NL - VL KÕ to¸n tiÒn l¬ng Thñ quü Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Nh©n viªn thèng kª ®Þnh møc t¹i c¸c ®éi s¶n xuÊt Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ cung cÊp sè liÖu 2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127. 2.2.1 H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n Doanh nghiÖp x©y dùng h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc nµy th× toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp. ë c¸c ®éi s¶n xuÊt cuèi th¸ng ®éi trëng mang b¶ng chÊm c«ng nhng phßng kÕ to¸n. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung t¹i ®iÒu kiÖn kiÓm tra, chØ ®¹o nghiÖp vô ®¶m b¶o sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®¬n vÞ toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn TCKT cña c«ng ty ®Òu ®îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. 2.2.2 H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông. HiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ. Theo h×nh thøc nµy, viÖc ghi sæ kÕ to¸n t¸ch rêi víi viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷a viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. HÖ thèng sæ kÕ to¸n ¸p dông. NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp + Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ c¸i TK Mét sè sæ c¸i cña doanh nghiÖp x©y dùng lµ: Sæ c¸i TK 111,TK112,TK131,TK331, TK 152, TK 153, TK 311, TK 334, TK 621, TK 622, TK 642, TK627... Do doanh nghiÖp s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng nªn c¸c s¶n phÈm cña doanh nghiÖp t¹o ra ®îc tiªu thô lu«n, v× thÕ kh«ng cã s¶n phÈm tån kho vµ doanh nghiÖp kh«ng SD TK 155, ®ång thêi kh«ng cã hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kh«ng cã gi¶m gi¸ hµng b¸n nªn kh«ng SD TK 531, TK 532. + Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Trªn thùc tÕ doanh nghiÖp sö dông mét lo¹t sæ kÕ to¸n chi tiÕt nh: Sæ chi tiÕt VL, sæ chi tiÕt víi ngêi mua, sæ chi tiÕt víi ngêi b¸n.Tr×nh tù ghi sæ: + Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®îc dïng ®ÓSæ ghiquü vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. B¶ng tæng hîp Sè thÎ + Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh Chøng tõ gècra tæng sè tiÒn KTchicña tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sè, tÝnh tæng sè ph¸t sinh nî tæng sè B¶ng Chøng tõ ghi B¶ng ®¨ng ký tæng ph¸t sinh vaß sætµi kho¶n trªn sæ c¸i c¨n cø CTGS cã vµ sè d cña tõn hîp sæ c¸i, lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. chi tiÕt vËtc¸i + Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu trªn sæ liÖu Sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o TC. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. B¶ng c©n Chøng tõ ®èi gèc ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra. 2.2.3 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho. Doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. V× doanh nghiÖp kh«ng cã s¶n phÈm hµng tån kho nªn kh«ng sö dông TK 155, TK 156. Mét sè TK chñ yÕu ®îc x©y dùng ®Ó phôc vô cho ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn trong c«ng ty lµ: TK 152, TK Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung 153, TK 331, TK 131, TK 241, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642, TK 154. 2.2.4 KÕ to¸n thÕ VAT: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 ¸p dông thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. 2.2.5 Niªn ®é kÕ to¸n: ¸p dông theo n¨m kÕ to¸n trïng víi n¨m d¬ng lÞch tõ 01/01/2004 ®Õn 31/12/2004. III. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127: Do ®Æc ®IÓm tæ chøc qu¶n lý vµ kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 c«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p sæ sè d. Tr×nh tõ h¹ch to¸n nh sau: Khi cã ho¸ ®¬n GTGT mua hµng vÒ c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) MÉu sè 01 GTKT 3LL Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004 BX/01-B No: 075278 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VLX§HN §Þa chØ: 44B Hµng Bå §iÖn tho¹i: Hä tªn ngêi mua hµng: Anh Th¾ng §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 §Þa chØ: 12B NguyÔn C«ng Trø- Hai Bµ Trng - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n M· sè: 0100106165 ST T A 1 2 Tªn hµng ho¸, dÞch vô B ThÐp t«n 8 ly 1500 x 6000 ThÐp t«n 3 ly 1500 x 6000 §VT Sè lîng C kg 1 1695,6 kg 1060 §¬n gi¸ 2 3714, 28 3857, 14 Céng: Thµnh tiÒn 3 6.297.933 4.088.568 10.586.50 1 9.773.063 205.234.3 29 ThuÕ suÊt: 5% Tæng tiÒn thanh to¸n ViÕt b»ng ch÷: Hai n¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t ngµn ba tr¨m chÝn hai ®ång Ngêi mua KÕ to¸n trëng hµng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Sau khi mua hµng, hµng vÒ tíi kho thñ kho vµ c¸n bé vËt t tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu víi ho¸ ®¬n, nÕu chñng lo¹i vËt t ®óng nh theo hîp ®ång ®· tho¶ thuËn gi÷a hai ®¬n vÞ vÒ chÊt lîng, sè lîng th× lµm thñ tôc nhËp kho sè vËt liÖu ®ã. C¸n bé phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp kho vËt t chuyÓn cho thñ kho ký vµo c¶ 3 liªn, thñ kho gi÷ 1 liªn ®Ó ghi vµo thÎ kho, ®Þnh kú kÕ to¸n vËt liÖu sÏ ®Õn thu thËp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®èi chiÕu víi thÎ kho. c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 196 MÉu sè 01 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu nhËp kho Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2003 Sè Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Hoµng V¨n Th¾ng Theo sè: 075278 ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2003 Cña: C«ng ty VLXDHN - 44B Hµng Bå - Hµ Néi NhËp kho: CÇu §uèng STT A 1 2 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) B ThÐp tÊm 8ly x 3 tÊm 1500 x 6000 ThÐp tÊm 3ly x 5 tÊm 1500 x 6000 Céng: ThuÕ suÊt 5% M· sè §VT Sè lîng C.tõ T.nhË p §¬n gi¸ T.tiÒn C D kg 1 1695, 6 2 1695, 6 3 3.714,2 8 4 6.297.93 3 kg 1060 1060 3857,1 4 4.088.56 8 10.586.5 01 9.773.06 3 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Tæng tiÒn thanh to¸n: 205.234. 329 ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t ngµn ba tr¨m hai chÝn ®ång Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vµo sæ sè d vµ sæ chi tiÕt vËt t, mét liªn lu t¹i phßng vËt t vµ 1 liªn ®îc chuyÓn sang phßng kÕ to¸n cïng víi ho¸ ®¬n mua hµng ®Ó c¸n bé kÕ to¸n theo dâi c«ng nî víi ngêi b¸n theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ë trªn c¸n bé phßng vËt t lµm phiÕu nhËp kho. Víi tr×nh tù nhËp kho nh trªn ta cã thªm 1 sè ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho cña vËt liÖu & CCDC. ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT 3LL CH/01-B No: 023689 Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VL §iÖn vµ DCCK §Þa chØ: Long Biªn 2 §iÖn tho¹i: 048733484 MS: 010010634 - 1 Hä tªn ngêi mua hµng: Bïi ThÞ NghÜa §Þa chØ: 12B -NguyÔn C«ng Trø- Hai Bµ Trng-Hµ Néi. H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi M· sè: 0100106165 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô A B 1 CÇu dao 2 fa ( x C§) 2 20A CÇu dao 3 fa 500V 4000W §VT C c¸i Sè lîng 1 04 c¸i 01 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 2 3 9.428 37.712 576.190 576.190 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 3 CÇu dao 3 fa 4000 c¸i NguyÔn Thµnh Chung 02 754.285 Céng: ThuÕ suÊt: 5% Tæng tiÒn thanh to¸n 1.508.570 2.122.472 106.123 2.228.593 ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu hai tr¨m hai t¸m ngµn n¨m tr¨m chÝn ba ®ång Ngêi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 39 MÉu sè 01 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu nhËp kho Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Bïi ThÞ NghÜa - VT Theo sè: 037000 ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2001 Cña: C«ng ty VL §iÖn sè 2 GL & DCCK NhËp kho: CÇu §uèng Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) M· sè §VT A B 1 CÇu dao 2 fa (x C§) 20A 2 CÇu dao 3 fa 500V400W C D c¸i S T T c¸i Sè lîng Chøng Thù tõ c nhË p 1 2 04 04 01 01 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 3 9.428 4 37.712 576.19 0 576.190 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 3 CÇu dao 3 fa 4000 Hs c¸i NguyÔn Thµnh Chung 02 02 754.28 1.058.57 5 0 Céng: 2.122.47 2 106.123 2.228.59 3 ThuÕ suÊt 5% Tæng tiÒn thanh to¸n: ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu hai tr¨m hai t¸m ngµn n¨m tr¨m chÝn ba ®ång Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT 3LL BX/01-B No: 075277 Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VLXDHN §Þa chØ: 44B - Hµng Bå §iÖn tho¹i: MS: 0100106916 - 1 Hä tªn ngêi mua hµng: Anh S¾c §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127-12B NguyÔn C«ng Trø-Hµ Néi. H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n M· sè: 0100106105 - 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh C kg 1 3048 2 4952,38 tiÒn 3 15.094.8 4952,38 54 88.073.1 4857,14 26 9.255.76 4952,38 6 48.683.8 A 1 B ThÐp I 550x 250 x 9 2 x22x12m ThÐp I 450 x 200 x 3 9x14x12m ThÐp I 300 x 150 4 x6,5x9x12m ThÐp U 200 x 5 80x7,5x11x12m ThÐp U 300 x 90 x 9 kg 1371,6 4952,38 76 6.792.68 6 x13x12m ThÐp U 240 x 90 x5,6 kg 2592 4904,76 4 12.713.1 7 x12m Gãc 75 x 75 x 6 x 6m kg 826,8 4574,43 38 3.779.65 8 9 Gãc 25 x 25 x 3 x 6m TÊm 10 ly 1500 x 6000 kg kg 127,7 2826 4476,19 3714,28 8 571.609 10.496.5 kg kg kg 17.784 1905,6 9870,4 Céng: 55 195.461. ThuÕ suÊt: 5% 266 9.773.06 Tæng tiÒn thanh to¸n 3 205.234. 329 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t ngµn ba tr¨m hai chÝn ®ång Ngêi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 197 MÉu sè 01 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu nhËp kho Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Hoµng V¨n S¾c - VT Theo sè: 075277 ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004 Cña: C«ng ty VLX§ - HN - 44B Hµng Bå NhËp kho: CÇu §uèng ST T A 1 2 3 4 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) B ThÐp I 550x 250 x 9 x22x12m ThÐp I 450 x 200 x 9x14x12m ThÐp I 300 x 150 x6,5x9x12m ThÐp U200 x 80x7,5x11x12m M· sè §VT Sè lîng Chøng Thùc tõ nhËp C 2T D kg 1 3048 2 3048 19T kg 4T kg 32T kg 17.78 4 1905, 6 9830, 4 17.78 4 1905, 6 9830, 4 §¬n gi¸ 3 4952,3 8 4952,3 8 4857,1 4 4952,3 8 Thµnh tiÒn 4 15.094.8 54 88.073.1 26 9.255.76 6 48.683.8 76 NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 5 6 7 8 9 ThÐp U300 x 90 x 9 x13x12m ThÐp U 240 x 90 x5,6 x12m Gãc 75 x 75 x 6 x 6m Gãc 25 x 25 x 3 x 6m TÊm 10 ly 1500 x 6000 3T kg kg 1371, 6 2592 1371, 6 2592 9T 20T kg 826,8 826,8 19T kg 127,2 127,2 4T kg 2.826 2.826 4952,3 8 4904,7 6 4571,4 3 4476,1 9 5714,2 8 Céng: 6.792.68 4 12.713.1 38 3.779.65 8 571.609 10.496.5 55 195.461. 266 9.773.06 3 205.234. 329 ThuÕ suÊt 5% Tæng tiÒn thanh to¸n: ViÕt b»ng ch÷: Hai n¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t ngµn ba tr¨m chÝn hai ®ång Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT - 3LL BH/01-B No: 015822 Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæng c«ng ty VL §iÖn & DCCK §Þa chØ: Sè 2 Gia L©m §iÖn tho¹i: MS: 0100106630-1 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 H×nh thøc thanh to¸n: M· sè: 0100106105 - 1 ST Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ T A Thµnh tiÒn B C 1 2 3 NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 1 §Ìn Halozen §µi Loan bé 04 527.273 2.109.09 2 220v-1000w 2 B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn 3 D©y dÑt mÒm EMC 2 x cuén 10 6.000 6.000 m 300 3.086 925.800 2,5 Céng: 3.094.89 2 ThuÕ suÊt 10%: 309.489 Tæng céng thanh 3.404.38 to¸n: 1 ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu bèn tr¨m linh bèn ngµn ba tr¨m t¸m mèt ®ång Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Phßng vËt t, 01 liªn ®îc chuyÓn sang phßng kÕ to¸n, 01 liªn chuyÓn cho thñ kho ®Ó lµm c¨n cø xuÊt kho, 01 liªn ®îi lu ®Ó sau nµy ®èi chiÕu vËt t khi lµm thñ tôc thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh. c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 MÉu sè 01 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu nhËp kho Ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè 38 Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Bïi ThÞ NghÜa - VT Theo sè: 015822 ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2004 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Cña: C«ng ty VL §iÖn sè 2 Gia L©m NhËp kho: CÇu §uèng ST T A 1 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) B §Ìn Halozen §µi M· sè §VT Sè lîng Chøn Thùc g tõ nhËp C D bé 1 04 2 04 cué n 10 10 6.000 60.000 m 300 300 3.086 925.800 Loan §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 3 4 527.27 2.109.09 3 2 220v - 1000w 2 B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn 3 D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5 Céng: 3.094.89 2 309.484 3.404.3 81 ThuÕ suÊt 10% Tæng céng thanh to¸n ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu bèn tr¨m lÎ bèn ngµn ba tr¨m t¸m mèt ®ång Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 Ngêi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 01 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp tÊm 3 ly x 1.500 x 6.000 (5 tÊm) §¬n vÞ tÝnh: kg TT 22/ 6 Chøng tõ SH NT DiÔn gi¶i 196 22/6 92 30/6 Sè lîng NhË XuÊt Tån p Tån kho 31/03/2003 Hoµng V¨n S¾c nhËp thÐp tÊm 3 ly - Cty VLXDHN Anh sè 5 nhËn VT thi c«ng nhµ kho Tån: 30/6/2006 X¸c nhËn cña Kto¸n 150 1060 1060 1060 0 150 thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp tÊm 8 ly x 1.500 x 6.000 (3 tÊm) §¬n vÞ tÝnh: kg TT 22/ 6 Chøng tõ SH NT 196 22/ 6 92 30/ 6 DiÔn gi¶i Tån kho cuèi quý I 31/03/2004 Hoµng V¨n S¾c nhËp thÐp tÊm 8 ly - Cty VLXDHN ¤.L©m sè1 nhËn VT thi c«ng nhµ xëng Tån: 30/6/2004 NhËp Sè lîng XuÊt Tån 230 1.695, 6 1.695, 6 1.695, 6 0 230 X¸c nhËn cña Kto¸n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 02 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: CÇu dao 2Fa (x C§) 20A §¬n vÞ tÝnh: kg TT 18/ 5 Chøng tõ SH NT 39 18/ 5 92 30/ 6 DiÔn gi¶i NhËp Tån kho quÝ I 31/03/2004 Bïi ThÞ NghÜa nhËp VT cña C«ng ty VL§ & DCCK Huy – sè 2 thi c«ng nhµ kho. Tån: 30/6/2004 Sè lîng XuÊt Tån X¸c nhËn cña Kto¸n 0 04 04 0 0 thÎ kho LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: CÇu dao 3Fa v - 4000w §¬n vÞ tÝnh: kg TT 18/ 5 Chøng tõ SH NT 39 18/5 DiÔn gi¶i Tån kho quý I 31/03/2004 Bïi ThÞ NghÜa nhËp VT cña C«ng ty NhË p Sè lîng XuÊt Tån 180 02 X¸c nhËn cña Kto¸n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 92 30/6 NguyÔn Thµnh Chung VL§&DCCK Anh §éi sè1 nhËn VT thi c«ng nhµ xëng. Tån 30/6/2004 02 0 180 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 03 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I550 x 250 x 9 x 22 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg TT 22/ 6 22/ 6 Chøng tõ SH NT 197 22/6 92 28/6 DiÔn gi¶i Tån kho quÝ I 31/03/2004 Hoµng V¨n S¾c nhËp VT cña Cty VLXD-HN XuÊt kho ®éi s«4 thi c«ng nhµ ë. Tån: 30/6/2004 Sè lîng NhË XuÊt Tån p X¸c nhËn cña Kto¸n 10T 2T 2T 0 10T thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I450 x 200 x 9 x 14 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg TT 22/ 6 Chøng tõ SH NT 197 22/6 92 30/6 DiÔn gi¶i Tån kho quý I 31/03/2004 Hoµng V¨n S¾c nhËp VT cña CTy VLXD - HN Hïng ®éi sè 4 nhËn VT thi c«ng Tån 30/6/2004 Sè lîng NhË XuÊt Tån p 50T 19T 19T 0 50T X¸c nhËn cña Kto¸n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 04 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: §Ìn Halozen §µi Loan 220V 1000W §¬n vÞ tÝnh: bé TT 5/ 5 Chøng tõ SH NT 38 5/5 91 30/5 DiÔn gi¶i NhË p Tån kho quÝ I 31/03/2004 NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn sè 2 GL XuÊt cho sè 5 thi c«ng D cuèi th¸ng Sè lîng XuÊt Tån X¸c nhËn cña Kto¸n 0 04 04 0 0 thÎ kho LËp thÎ ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn §¬n vÞ tÝnh: cuén TT 5/5 Chøng tõ SH NT 38 5/05 DiÔn gi¶i Tån kho NghÜa nhËp VT cña Cty VL ®iÖn NhËp Sè lîng XuÊt Tån 0 10 X¸c nhËn cña Kto¸n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 92 5/05 sè 2 GL XuÊt vËt t cho §éi sè 2. Tån cuèi th¸ng NguyÔn Thµnh Chung 10 0 0 NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 91 MÉu sè 02 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu xuÊt kho Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè Tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n L©m – Sè 1 Lý do xuÊt kho: Thi c«ng XuÊt t¹i kho: CÇu §uèng Gi¸ h¹ch to¸n : 152 : 26.667.320 S T T A 1 2 3 4 5 6 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) B ThÐp t«n 8ly: 1.500x 6.000 ThÐp t«n 3 ly:1.500 x 6.000 I550x250x 9 x 22 x 12m CÇu dao 2 Fa (xC§) 20A D©y dÑt mÒm EMC 2x2,5 §Ìn Halozen 220v-1000w Tæng céng: M· sè §VT C D kg Sè lîng Yªu Thùc cÇu nhËp 1 1695 ,6 1060 2 1695, 6 1060 3.048 c¸i 3.04 8 04 m 300 300 bé 04 04 kg kg 153: 3072.604 §¬n T.tiÒn gi¸ HT 3 4 04 ViÕt b»ng ch÷: Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp - xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho. ThÎ kho ®îc lËp chi tiÕt cho tõng ®èi tîng nguyªn vËt Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung liÖu, CCDC ë tõng kho vµ ®îc ®¸nh sè thø tù tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi n¨m. c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 91 MÉu sè 02 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu xuÊt kho Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè Tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n L©m - §éi sè 1 Lý do xuÊt kho: Thi c«ng-Nhµ xëng. XuÊt t¹i kho: CÇu §uèng Gi¸ HT : 152 : 88.603.200 STT A 1 2 3 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) B I450x200x 9 x 14 x 12m I300 x 90 x 9 x 13 x12m CÇu dao 3Fa 500V4000W M· sè §VT C D kg kg c¸i Sè lîng Yªu Thùc cÇu nhËp 1 17.78 4 1905, 6 02 2 17.78 4 1905, 6 02 153 : 1.152.380 §¬n T.tiÒn gi¸ HT 3 4 Tæng céng: ViÕt b»ng ch÷: Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 NguyÔn Thµnh Chung MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 01 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp t«n 8 ly x 1.500 x 6.000 §¬n vÞ tÝnh: kg MS: TT Chøng tõ SH NT 196 22/ 6 91 30/ 6 DiÔn gi¶i Tån quý I ¤. S¾c nhËp VL cña C«ng ty VLXD HN ¤.L©m ®éi s« 1 thi c«ng nhµ xëng. Tån kho cuèi th¸ng NhËp Sè lîng XuÊt Tån X¸c nhËn cña Kto¸n 230 1.695,6 1.695,6 1.695, 6 0 230 thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp tÊm 3 ly x 1.500 x 6.000 (5 tÊm) NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp §¬n vÞ tÝnh: kg TT Chøng tõ SH NT 196 22/6 91 30/6 MS : DiÔn gi¶i Tån Quý I ¤ng S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN XuÊt cho Hïng ®éi sè 5. Tån: 30/6/2004 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 Sè lîng NhËp XuÊt Tån X¸c nhËn cña Kto¸n 150 1060 1060 1060 0 150 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 02 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I550 x 250 x 9 x 22 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg MS: TT Chøng tõ SH NT 197 22/6 91 30/6 DiÔn gi¶i Tån quý I ¤. S¾c nhËp thÐp cña C«ng ty VLXD HN XuÊt cho ®éi sè 2 Tån kho cuèi th¸ng NhËp Sè lîng XuÊt Tån 150 3.048 3.048 3.048 0 150 X¸c nhËn cña Kto¸ n NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I450 x 200 x 9 x 14 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg MS : TT Chøng tõ SH NT 19 7 91 Sè lîng NhËp XuÊt DiÔn gi¶i Tån Quý I 22/6 ¤ng S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN 30/6 XuÊt cho A.L©m ®éi sè 1 thi c«ng - NX Tån kho cuèi th¸ng Tån X¸c nhËn cña Kto¸n 120 17.78 17.78 4 4 17.78 0 4 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 120 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 03 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I300 x 150 x 6,5 x 9 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg MS: T T Chøng tõ SH NT 19 7 Sè lîng DiÔn gi¶i Tån quý I 22/ ¤. S¾c nhËp VT 6 cña C«ng ty NhËp 1905, 6 XuÊt Tån 270 1905, 6 X¸c nhËn cña Kto¸n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 92 NguyÔn Thµnh Chung VLXD HN 30/ XuÊt cho Anh 5 Long – sè 5 Tån kho cuèi th¸ng 1905, 6 270 thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 04 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t : CÇu dao 2Fa (x C§) 20A §¬n vÞ tÝnh: c¸i MS : TT Chøng tõ SH NT 39 91 DiÔn gi¶i Tån kho Quý I 18/5 C.NghÜa nhËp VT cña VL §iÖn & DCCK 30/5 XuÊt cho C. Hïng ®éi sè 2 Tån kho cuèi th¸ng c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 Sè lîng NhË XuÊt Tån p X¸c nhËn cña Kto¸n 0 04 04 04 0 0 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2004 04 Tê sè Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: CÇu dao 3Fa 500V - 4000W §¬n vÞ tÝnh: kg MS: T T Chøng tõ SH NT 39 92 Sè lîng DiÔn gi¶i NhËp Tån quý I 18/ C« NghÜa nhËp VT 5 cña Cty VL §iÖn vµ DCCK 30/ XuÊt cho A. Hïng – 5 sè 5 Tån kho cuèi th¸ng XuÊt X¸c nhËn cña Kto¸n Tån 0 02 02 02 0 thÎ kho LËp thÎ ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 05 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t : §Ìn Halozen 220V - 1000W §¬n vÞ tÝnh: c¸i MS : TT Chøng tõ SH NT 38 91 DiÔn gi¶i Tån kho Quý I 14/5 C.NghÜa nhËp VT cña Cty VL ®iÖn sè 2 - GL 30/6 XuÊt cho ®éi sè 2 thi c«ng nhµ xëng. Tån kho cuèi th¸ng Sè lîng NhË XuÊt Tån p 260 04 04 04 0 260 X¸c nhËn cña Kto¸n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 05 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5 §¬n vÞ tÝnh: c¸i MS: TT Chøng tõ S NT H 38 14/5 91 30/5 DiÔn gi¶i Tån kho cuèi th¸ng 3/01 C.NghÜa nhËp VT cña Cty Vl ®iÖn sè 2 - GL XuÊt cho ®éi sè 1 Tån kho cuèi th¸ng Sè lîng NhË XuÊt Tån p X¸c nhËn cña Kto¸n 170 300 300 300 0 170 C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt, thÎ kho kÕ to¸n vËt liÖu vµo sæ sè d ®èi chiÕu víi thÎ kho, nÕu kh«ng khíp ®óng ph¶i cïng víi thñ kho t×m nguyªn nh©n. Sau ®ã lËp c¸c biÓu tæng hîp nhËp, xuÊt t¹i c¸c kho. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung sæ sè d S T T A I 1 Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt VT (SP, HH) B Nguyªn vËt liÖu T«n 8 ly x 1500 x 6000 §VT §¬n gi¸ HT Sè tån ®Çu kú S.lîng Th.tiÒn C D 1 kg 4.700 230 2 3 4 T«n 3 ly x 1500 x 6000 I550 x 2500 x 9 x 22 I450 x 200 x 9 x 14 kg kg kg 4.700 4.500 4.500 150 150 120 5 I300 x 150 x 6,5 x 9 kg 4.500 270 Tæng 152: II 6 7 8 9 1 0 1 1 C«ng cô - Dông cô CÇu dao 2 Fa (XC§) 20A D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5 §Ìn Halozen 220V 1000W CÇu dao 3 Fa 500V 4000W CÇu dao 3Fa 4000 Hs B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn Tæng 153: 2 NhËp trong kú S.lîng Th.tiÒn 3 1.081.0 1.695, 00 6 705.000 1.060 675.000 3.048 540.000 17.78 4 1.215.0 1905, 00 6 4.216.0 00 4 7.969.320 4.982.000 13.716.000 80.028.000 8.575.200 XuÊt trong kú S.lîng Th.tiÒn 5 6 7 8 1695, 6 1.060 3.048 17.78 4 1905, 6 7.969.320 230 4.982.000 13.716.000 80.028.000 150 150 120 1.081.00 0 705.000 675.000 540.000 8.575.200 270 1.215.00 0 4.216.00 0 37.712 925.800 0 170 0 524.620 115.270.520 115.270.5 20 c¸i m 9.428 3.086 0 170 0 524.620 04 300 bé 527.27 3 576.19 0 754.28 5 6.000 260 04 2.109.092 04 2.109.092 260 0 137.090. 980 0 02 1.152.380 02 1.152.380 0 137.090.9 80 0 0 0 01 754.285 0 0 01 754.285 0 0 10 60.000 0 0 10 60.000 c¸i c¸i cué n 137.615. 600 37.712 925.800 D cuèi kú S.lîng Th.tiÒn 5.039.269 04 300 4.224.987 138.429.8 85 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung IV KÕ to¸n tæng hîp vËt liªu, CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127: Thíc ®o tiÒn tÖ lµ thíc ®o kÕ to¸n sö dông. Nãi ®Õn h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ nãi ®Õn sù ph¶n ¸nh hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng toµn bé tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. KÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi tîng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë d¹ng tæng qu¸t. 4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n VL, CCDC. - ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ¸p dông theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ viÖc thùc hiÖn ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n do kÕ to¸n vËt liÖu ®¶m nhËn. - §Ó tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu, C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 sö dông c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n nh sau: - TK 133: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ - TK 152: NVL - TK 153: CCDC C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2: + TK 1521: NVL chÝnh + TK 1522: VËt liÖu phô + TK 1523: Nhiªn liÖu + TK 1524: Phô tïng thay thÕ - TK 153: C«ng cô dông cô C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2: + TK 1531: C«ng cô dông cô + TK 1532: Bao b× lu©n chuyÓn + TK 1533: §å dïng cho thuª C¸c nghiÖp vô nhËp vËt t, C«ng ty sö dông c¸c TK Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TGNH - TK 141: T¹m øng - TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n C¸c nghiÖp vô xuÊt vËt t cho XDCB ®îc ph¶n ¸nh trªn TK - TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp - TK 623: Chi phÝ m¸y thi c«ng - TK 627: Chi phÝ SX chÝnh - TK 642: Chi phÝ qu¶n lý DN 4.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu, CCDC: - KÕ to¸n tæng hîp nhËp VL ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 ®îc tiÕn hµnh trªn b¶ng tæng hîp nhËp VL, CCDC ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã còng lµm c¨n cø ®Ó vµo Sæ c¸i. VËt liÖu, CCDC cña C«ng ty ®îc nhËp vÒ tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. Do ®ã ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæng céng gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp theo tõng kho. - KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu còng ®îc tiÕn hµnh trªn b¶ng tæng hîp xuÊt. Nhng v× C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n do ®ã vËt liÖu xuÊt ra thêng xuÊt th¼ng cho mét c«ng tr×nh nµo ®ã ®Ó c¸c ®éi thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ®èi chiÕu víi Sæ sè d ®Ó lªn b¶ng tæng hîp vËt liÖu, CCDC theo tõng kho cho tõng c«ng tr×nh. b¶ng tæng hîp nhËp vl, ccdc Quý II/2004 T¹i kho: CÇu §uèng Chøng tõ NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp TT SH A 1 B 38 2 39 3 196 4 197 NT DiÔn gi¶i C D 14/5 C.NghÜa nhËp VT cña Cty §iÖn sè 2 Gia L©m 18/5 C.NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn Sè 2GL & CCDC 22/6 ¤.S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN - 44 Hµng Bå 22/6 ¤.S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN - 44 Hµng Bå Tæng céng: TK ®èi øng E 331 Ghi nî TK 152 Ghi nî TK 153 Ghi chó 1 2 3.094.89 2 3 331 2.122.47 2 331 10.586.50 1 112 112.423.74 6 122.810.24 5.217.36 7 4 B¶ng tæng hîp xuÊt kho NVL - CCDC TT Tªn vµ qui c¸ch vËt t §VT Sè lîng Kg 1695,6 Kg 1060 3 I550 x 250 x 9 x 22 x 12m Kg 3.048 4 I450 x 90 x 9 x 13 x 12m Kg 17.784 5 I330 x 90 x 9 x 13 x 12m Kg 1905,6 6 CÇu dao 2 Fa (XC§) 20A C¸i 04 7 CÇu dao 3 Fa 500v - C¸i 02 Bé 04 1 ThÐp t«n 8 ly x 1500 x 6000 2 ThÐp t«n 3 ly x 1500 x 6000 4.000v 8 §Ìn Halogen 220v - 1000w §¬n gi¸ HT T.tiÒn NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 9 Day dªt mÒm EMC 2 x 2,5 M 300 Trong ®ã : 152 : 115.270.520 153 : 4.224.984 Quý II/ 2004 TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô (TK152,153) TT TK152 - Nguyªn vËt TK153 - C«ng cô dông liÖu cô ChØ tiªu HT 1 2 I. D ®Çu kú (31/03/2004) TT HT 4.216.000 4.216.000 II. Ph¸t sinh nî trong 115.270.5 123.010.2 kú 1. Ghi cã TK112 2. Ghi cã TK331 20 47 TT 137.615.6 137.615.6 00 00 5.217.364 5.217.364 112.423.7 46 10.586.50 1 5.217.364 NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp III.Céng sè d÷ ®Çu 3 kú vµ sè P/S trong 119.486.5 127.226.2 142.654.8 142.654.8 2 kú 4 5 IV. HÖ sè chªnh lÖch gi¸ V. XuÊt kho trong 47 64 64 1,064 0 0 115.270.5 112.737.1 kú 20 56 6 VI. Tån kho cuèi kú 4.216.000 4.489.091 LËp biÓu : 4.224.984 4.224.984 138.429.8 138.429.8 80 80 Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 KÕ to¸n trëng C¬ së sè liÖu ®Ó lËp b¶ng kª sè 3 - tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô. (1) D ®Çu kú C¨n cø vµo sè tån kho cuèi kú trong b¶ng ª sè 3 cña quý tríc vµ trªn sæ sè d cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ghi Vµo cét h¹ch to¸n thùc tÕ. (2) Ph¸t sinh trong kú - ë cét h¹ch to¸n cña vËt liÖu ta c¨n cø vµ sæ sè d ®Ó biÕt ®îc trÞ gi¸ h¹ch to¸n, sau ®ã ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc vµ b¶ng tæng hîp nhËp ®Ó x¸c ®Þnh c¸c tµi kh¶on ghi cã. VD : Xem sè d ta thÊy T«n 8ly x 1500 x 6000 cã trÞ gi¸ h¹ch to¸n nhËp lµ 4.700®/kg, ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp nhËp ta x¸c ®Þnh ®îc tµi kho¶n ghi cã lµ TK331 - thanh to¸n víi ngêi b¸n t¬ng tù nh vËy ta x¸c ®Þnh ®îc trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña tÊt c¶ c¸c vËt liÖu vµ TK ®èi xøng cña chóng. Sau ®ã céng tæng trÞ gi¸ h¹ch to¸n theo tõng tµi kho¶n 111, 311… råi ghi vµo b¶ng kª. NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp - ë cét thùc tÕ, ta c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp cña c¸c chøng tõ nhËp kho ®Ó ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª. (3) Céng sè d ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú. ë c¶ cét thùc tÕ vµ h¹cht o¸n cña vËt liÖu ta ®Òu lÊy sè liÖu ë phÇn I (sè tån ®Çu kú) céng víi sè hiÖu ë phÇn II (sè ph¸t sinh trong kú) råi ghi gi¸ trÞ céng ®îc vµo cét III. VD : Cét h¹ch to¸n TK 152 sè d ®Çu kú (I) : 4.216.000 Sè ph¸t sinh trong kú (II) : 115.270.520. Céng sè d ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú (III) : 119.486.520. T¬ng tù nh vËy ®èi víi TK153 - c«ng cô dông cô. (4) HÖ sè chªnh lÖch gi¸. Ta lÊy sè liÖu ë phÇn III cét thùc tÕ chia cho sè liÖu ë phÇn III cét h¹c to¸n ta sÏ ®îc hÖ sè chªnh lÖch. VD : trong b¶ng kª ta cã: HÖ sè chªnh lÖch gi¸ cña vËt liÖu 127.226.24 = 7 119.486.52 (5) XuÊt trong kú. 1,064 0 - ë cét h¹ch t¸on ta lÊy sè liÖu ë dßng tæng céng trong b¶ng tæng hîp xuÊt ®Ó ghi vµo b¶ng kª. - ë cét thùc tÕ ta lÊy sè liÖu cét h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè chªnh lÖch t¬ng øng víi nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi vµo cét thùc tÕ. (6) Tån kho cuèi kú. - ë c¶ 2 cét thùc tÕ vµ h¹ch to¸n ta ®Òu lÊy sè liÖu ë phÇn III trõ ®i sè liÖu ë phÇn V råi ghi kÕt qu¶ vµo cét VI (tån kho cuèi kú). - §èi víi c«ng cô dông cô c¸ch vµo b¶ng kª còng t¬ng tù nh nguyªn vËt liÖu. Nhng v× C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 thÊy r»ng c«ng cô dông cô lµ nh÷ng vËt rÎ mau háng, Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung hoÆc nh÷ng lo¹i m¸y thiÕt bÞ khi thùc cÇn thiÕt míi mau vÒ nªn c«ng cô dông cô ®îc ¸p dông thùc tÕ ®Ó nhËp vµ xuÊt kho, nªn hÖ sè chªnh lÖch lµ b»ng 1. Sau khi lËp b¶ng kª tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô ta cÇn ph¶i lªn ®îc b¶ng ph©n bæ vËt liÖu , c«ng cô dông cô cho tõng ®èi tîng sö dông, tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng c«ng tr×nh ®Ó tõ ®ã ghi chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Dïng cho tµi kho¶n 331. §èi tîng : C«ng ty vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi. Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i Thêi T×a Sè ph¸t sinh Sè d÷ Ngµy th¸n h¹n kho¶n th¸ng SH Ngµy Nî cã Nî cã g ®îc ®èi ®· th¸n triÕt øng thanh g khÊu to¸n 1. D 15.000.0 31/03/2004 00 2. ph¸t sinh H§7527 22/0 PhiÕu nhËp 152 10.586.5 8 6 ngµy 22/06 01 s¾c nhËp thÐp t«n… VAT 133 9.773.06 3 Céng ph¸t sinh D 30/06/2004 20.359.5 64 33.359.5 04 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô TT I Ghi nî c¸c ®èi tîng sö dông TK152 - Nguyªn vËt liÖu HT TT Tµi kho¶n 621 - Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp 1. C«ng tr×nh - H¶i 26.667.32 Phßng 0 2. C«ng tr×nh - Phó 88.603.20 TK153 - C«ng cô dông cô HT TT 1,064 3.072.604 1,064 1.152.380 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Thä 0 Tæng céng xuÊt kho 115.270.5 112.737.1 nguyªn, nhiªn vËt liÖu 4.224.984 4.224.984 20 56 Quý II/2004 C¨n cø vµo c¸c b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt t¹i c¸c kho cña c«ng ty (mçi kho lËp chi tiÕt mét b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt), b¶ng kª sè 3, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n vËt liÖu lªn c¸c chøng tõ ghi sæ. Sæ cña chøng tõ ghi sæ trªn lµ thø tù cña chøng tõ ghi sæ ®îc ®¨ng ký t¹i sè ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Mçi chøng tõ ghi sæ ®Òu cã chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm vµ ph¶i ®îc kÕ to¸n trëng duyÖt tøc khi ghi sæ kÕ to¸n. TT 1 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 TrÝch yÕu SD tµi kho¶n Nî cã 2 3 4 C«ng cô - dông cô (TK 153 331 153) Quý II/ 2004 Tæng céng TT 1 sè 10 Sè tiÒn 5 5.217.36 4 5.217.36 4 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 TµI kho¶n 152 TrÝch yÕu SD tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 2 3 4 5 Nguyªn vËt liÖu (TK 153 112 112.423.7 152) 331 46 Quý II/ 2004 10.586.50 1 Tæng céng Ghi chó 6 123.010.2 47 Ghi chó 6 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp TT 1 NguyÔn Thµnh Chung Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 Tµi kho¶n 621 TrÝch yÕu SD tµi kho¶n Nî cã 2 3 4 Tµi kho¶n 621 - Chi 621 152 phÝ vËt liÖu trùc tiÕp 153 Tæng céng sè 11 Sè tiÒn 5 122.737.1 56 4.224.984 Ghi chó 6 126.962.1 40 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô Quý II/ 2004 Chøng tõ ghi sæ Ngµy Sè hiÖu th¸ng 1 2 10 30/06/200 4 11 30/06/200 4 Sè tiÒn 3 123.010.2 47 5.039.269 126.962.1 40 Chøng tõ ghi sæ Ngµy Sè hiÖu th¸ng 4 5 Sè tiÒn 6 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ c¸i, sè hiÖu ghi trªn sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sè ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. B¶ng c©n dèi ph¸t sinh c«ng nî Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Tµi kho¶n 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Tõ ngµy 01/04/2004 => 30/06/2004 TT Tªn ®èi tîng 1 C«ng ty vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi C«ng ty B C«ng ty C C«ng ty D Céng 2 3 4 Sè d ®Çu kú Ph¸t sinh Sè d cuèi kú D nî D nî D cã ®Çu D cã cuèi ®Çu Nî Cã cuèi kú kú kú kú 15.000.0 11.115.8 26.115.8 00 26 26 … … … 15.000.0 00 … … … 11.115.8 26 … … … 26.115.8 26 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 Sæ c¸i Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu Quý II/2004 Sè d ®Çu quý 4.216.000 Ngµy Chøng tõ ghi sæ th¸n DiÔn gi¶i g SH NT 1 2 3 4 196 22/0 ¤. S¾c nhËp thÐp 6 tÊm - T«n 8 ly x 1500 x 6000 - T«n 3 ly x 1500 x 6000 197 22/0 ¤.S¾c nhËp thÐp 6 h×nh 30/0 XuÊt vËt t ®Ó thi 6 c«ng Tån kho cuèi kú TK ®èi øng 5 331 112 Sè tiÒn Nî 6 10.586. 1 Cã 7 112.423. 746 621 122.737.1 56 4.489.0 91 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Sæ c¸i Tµi kho¶n 153 - C«ng cô - dông cô Quý II/2004 Sè d ®Çu quý 317.615.600 Ngµy th¸ng 1 Chøng tõ ghi sæ SH NT 2 3 38 14/0 5 39 18/0 5 30/0 6 DiÔn gi¶i 4 NghÜa nhËp dông cô NghÜa nhËp dông cô XuÊt vËt t ®Ó thi c«ng Tån kho cuèi kú TK ®èi øng 5 331 331 Sè tiÒn Nî 6 3.094.8 92 2.122.4 72 621 Cã 7 122.737.1 56 138.429.8 80 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Ch¬ng III Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 1.1 Nh÷ng u ®iÓm: Víi mét thêi gian ho¹t ®éng, cïng víi sù trëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh XDCB còng nh c¸c ngµnh x©y dùng kinh tÕ kh¸c. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 ®· kh«ng ngõng lín m¹ch vÒ nhiÒu thµnh tÝch trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qu¶n lý tµi chÝnh, C«ng ty ngµy cµng cã sù chÝnh ch¾n, kinh nghiÖm trong c«ng t¸c qu¶n lý cña m×nh, lu«n t×m tßi, kh¸m ph¸ c¸i míi ®Ó phôc vô tèt cho c«ng viÖc. C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt c¶ vÒ bÒ réng lÉn bÒ s©u. §Ó ®¹t ®îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn nay lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu liªn tôc cña Ban Gi¸m §èc vµ tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty ®· trë thµnh ®ßn bÈy thóc ®Èy m¹nh mÏ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty. Nhê cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng chøc n¨ng lµm viÖc cã hiÖu qu¶ nªn ®· gióp cho Gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, n¾m b¾t kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban, c¸c ®éi ngò s¶n xuÊt vµ sù biÕn ®éng thêng xuyªn cña thÞ trêng, ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®¹t hiÖu qu¶ cao. §îc thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu tæng hîp sau: B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu tæng hîp cña c«ng ty. §¬n vÞ: 1000 ®ång. ChØ tiªu 1. Doanh thu 2. Lîi nhuËn 2002 34.234.000 47.300 2003 52.447.000 123.500 2004 91.531.000 350.000 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 3. Tæng vèn 4. Nép ng©n s¸ch 5. TiÒn l¬ng b×nh qu©n th¸ng/ngêi 6. Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng/ngêi NguyÔn Thµnh Chung 54.547.000 2.025.341 1.147 61.478.000 3.079.740 1.212 75.100.000 5.102.050 1.329 1.184 1.295 1.420 Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy n¨m 2004 c«ng ty ®· hoµn thµnh ®îc kÕ ho¹ch cña m×nh víi gi¸ trÞ s¶n lîng nhiÖm thu lµ 91.531.000.000 VN§ c«ng ty lu«n thùc hiÖn tèt viÖc giao nép ng©n s¸ch nhµ níc, æn ®Þnh vµ n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc. Nh vËy nh×n vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong 3 n¨m võa qua doanh thu lu«n t¨ng. N¨m 2004 t¨ng 39.084.000.000 VN§ (74,52%) so víi n¨m 2003, n¨m 2003 t¨ng 18.213.000.000VN§ (53.2%) §©y lµ mét biÓu hiÖn tèt cho sù ph¸t triÓn. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 lµ mét doanh nghiÖp cã nhiÖm vô x©y dùng , c«ng tr×nh , s¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. Do vËy trong mÊy n¨m gÇn ®©y ®Ó ph¸t triÓn kinh tÕ chÝnh s¸ch ®Çu t vµo c¬ së h¹ tÇng x©y dùng ®êng ®îc më réng nªn c«ng ty ®· nhËn ®îc nhiÒu c«ng tr×nh, x©y dùng hoµn thiÖn nhËn ®îc nhiÒu phiÕu gi¸ thanh to¸n. Bªn c¹nh ho¹t ®éng chÝnh lµ x©y dùng c«ng ty cßn tham gia x©y dùng vµ tham gia söa ch÷a c¸c c«ng tr×nh x©y dùng trong kh¾p c¶ níc vµ tham gia c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó t¨ng doanh thu do vËy doanh thu cña doanh nghiÖp lu«n t¨ng so víi n¨m tríc. Cïng víi viÖc t¨ng doanh thu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp còng liªn tôc t¨ng n¨m 2004 t¨ng 226.500.000VN§ (183.4%) so víi n¨m 2003, n¨m 2003 t¨ng 76.200.000VN§ (161.099%) do c«ng ty cã sù thay ®æi trong c«ng t¸c qu¶n lý tæ chøc còng nh c«ng t¸c s¶n xuÊt tiÕt kiÖm Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung ®îc chi phÝ. ViÖc t¨ng doanh thu vµ t¨ng lîi nhuËn kh«ng nh÷ng gióp cho c«ng ty liªn tôc hoµn thµnh nghÜa vô nép thuÕ cho ng©n s¸ch nhµ níc t¨ng n¨m 2004 so víi 2003 lµ 2.022.310.000VN§ hay 65,665% vµ 1.054.399.000VN§ hay 52,06% n¨m 2003 so víi n¨m 2002 mµ cßn æn ®Þnh vµ n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc b¨ng viÖc l¬ng b×nh qu©n th¸ng 1 ngêi trªn 1 th¸ng n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ117.000VN§ vµ 65.000VN§ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 víi thu nhËp b×nh qu©n 1 ngêi trªn 1 th¸ng n¨m 2004 so víi 2003 lµ 125.000VN§ vµ 111.000 VN§ n¨m 2003 so víi n¨m 2002. Nh×n chung t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty trong 3 n¨m võa qua lµ tèt c«ng ty tõ lµm ¨n thua lç ®Õn bï ®îc lç vµ liªn tôc cã l·i, æn ®Þnh vµ n©ng cao ®îc ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn, ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nhµ níc n¨m sau cao h¬n n¨m tríc ®ã lµ mét thµnh tùu rÊt ®¸ng kÓ ®Ó c«ng ty tiÕp tôc ph¸t huy nh»m n©ng cao h¬n n÷a tØ suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu ( tØ suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu n¨m 2004 so víi n¨m 2003 lµ 0.1328% vµ 0.2355% n¨m 2003 so víi n¨m 2002) ®Ó c«ng ty cã thÓ ph¸t triÓn bÒn v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng còng kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn, ®¸p øng yªu cÇu ngµy cµng cao cña c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta. C«ng ty ®· x©y dùng ®îc m« h×nh qu¶n lý h¹ch to¸n vµ kÕ to¸n khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng gãp phÇn chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh tõ c«ng viÖc x©y dùng ®Þnh møc ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu, c«ng t¸c kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n ®óng yªu cÇu, ®¶m b¶o sè Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung lîng h¹ch to¸n, cã c¨n cø ph¸p lý, tr¸nh sù ph¶n ¸nh sai lÖch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh vµ cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµm nhiÖm vô cËp nhËt. Nh trªn c¬ së thùc tÕ vÒ qui m« s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é h¹ch to¸n c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” phï hîp trong viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phßng cung øng vËt t cña c«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ tõ kh©u ®Çu, gi¸ c¶, sè lîng vµ kiÓm tra chÊt lîng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tríc khi nhËp kho. VÒ c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nªn bÊt cø t¹i thêi ®iÓm nµo còng cã thÓ biÕt ®îc gi¸ trÞ nguyªn liÖu xuÊt nhËp, t¨ng gi¶m vµ hiÖn cã, do ®ã cã ®iÒu kiÖn qu¶n lý tèt viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p sæ sè d, ph¬ng ph¸p nµy h¹n chÕ viÖc ghi trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, cho phÐp kiÓm tra thêng xuyªn c«ng viÖc ghi chÐp ë kho, ®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c kÞp thêi. HÖ thèng kho tµng cña c«ng ty t¬ng ®èi tèt, vËt liÖu ®îc s¾p xÕp gän gµng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt lý ho¸ häc cña tõng thø, tõng lo¹i. nh×n chung viÖc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n míi ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi nhanh c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vÒ mÆt c¬ b¶n ®· ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh. Bªn c¹nh nh÷ng u ®IÓm trªn, trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty vÉn cßn nh÷ng tån t¹i nh÷ng mÆt h¹n chÕ cÇn hoµn thiÖn. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung I.2 Nh÷ng mÆt cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Nh ®· ph©n tÝch ë trªn c«ng ty tõ hoµ vèn ®ªn cã l·i trong mÊy n¨m gÇn ®©y nhng tû su©t lîi nhuËn cßn thÊp. Do vËy c«ng ty cha lËp ®îc c¸c quü nh ®Çu t ph¸t triÓn, quü khen thëng phóc lîi, quü dù phßng mÊt viÖc lµm….Nªn c«ng ty cha cã nguån ®Ó ®Çu t ph¸t triÓn m¸y mãc, thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, b¶o hé lao ®éng. Do ®ã vÉn cßn t×nh tr¹ng x¶y ra tai n¹n lao ®éng lµm thiÖt h¹i c¶ vÒ ngêi vµ cña, tr×nh ®é cña c«ng nh©n viªn cha cã ®iÒu kiÖn häc tËp, nghiªn cøu ®Ó n©ng cao tay nghÒ vµ nghiÖp vô. H¬n n÷a nh chóng ta ®· biÕt ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ trêng tróng thÇu c«ng ty ph¶i bá gi¸ thÇu thÊp vµ ph¶i mÊt mét kho¶n chi phÝ ngÇm ®Ó cã c«ng ¨n viÖc lµm cho c«ng nh©n nhiÒu khi do sù biÕn ®éng cña thÞ trêng gi¸ c¶ vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh gi¸ thÐp hay gi¸ xi m¨ng t¨ng…. Còng lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt t¨ng lªn mµ c«ng ty tham gia thÇu trän gãi nªn cã thÓ c«ng ty sÏ ph¶i bï lç. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng ty cha x¸c ®Þnh ®îc hÖ thèng ®Þnh møc cho s¶n xuÊt (thùc tÕ c«ng ty míi chØ x¸c ®Þnh ®îc ®Þnh møc cho xi m¨ng, thÐp, g¹ch, v«i, sái), cßn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kh¸c c¨n cø vµo tiÕn ®é s¶n xuÊt mµ íc tÝnh theo nhu cÇu s¶n xuÊt ®Ó xuÊt kho, tøc lµ khi nµo hÕt th× xuÊt thªm, cho nªn kh«ng tr¸nh khái t×nh tr¹ng sö dông l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. ViÖc ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi kh«ng thÓ hoµn thiÖn ngay trong mét sím mét chiÒu ®èi víi C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 còng nh ®èi víi nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c. Do vËy, mÆc dï cã nhiÒu cè g¾ng trong c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung khái cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh, bªn c¹nh mét sè u ®iÓm nªu trªn vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Bªn c¹nh mét sè u ®iÓm nªu trªn vÉn cßn cã mét sè vÊn ®Ò cÇn hoµn thiÖn nh: 1.2.1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. VËt liÖu cña c«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i, quy c¸ch kh¸ch nhau, khã cã thÓ nhí hÕt ®îc nhng c«ng ty l¹i cha sö dông Sæ danh ®iÓm vËt t ®îc dÔ dµng, chÆt chÏ nhÊt lµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc øng dông m¸y vi tÝnh vµ c«ng t¸c vËt t sau nµy. 1.2.2. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Cô thÓ lµ ®èi víi c«ng viÖc ghi chÐp sæ chi tiÕt vËt t. Do kÕ to¸n ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ, theo nhãm, lo¹i vËt liÖu nªn sè kÕ to¸n kh«ng cho phÐp nhËn biÕt sù biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña tõng thø vËt liÖu. MÆt kh¸c, khi ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu ë sæ sè d vµ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt nÕu kh«ng khíp ®óng th× viÖc kiÓm tra ®Ó ph¸t hiÖn sù nhÇm lÉn, sai sãt trong viÖc ghi sæ sÏ cã nhiÒu khã kh¨n, phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc. 1.2.3. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vËt t, c«ng cô dông cô. Do sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu, do ®ã vËt t mua vÒ nhËp kho cã thÓ ghi ngay sè thµnh tiÒn vµ ®Þnh kho¶n cßn c¸c lo¹i vËt t ®éi cung øng cung cÊp cho c¸c ®éi x©y dùng th× cuèi th¸ng míi lªn b¶ng kª tÝnh ra ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ, ®Õn lóc ®ã míi cã thÓ ghi thµnh tiÒn vµ ®Þnh kho¶n. §èi víi viÖc ph©n bæ c«ng cô dông cô: NguyÔn Thµnh Chung Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp C¸c lo¹i vËt liÖu lu©n chuyÓn trong C«ng ty nh cèp pha gç, cèp pha t«n, c«ng cô dông cô kh¸c ®Òu ®îc kÕ to¸n ph©n bæ ngay mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng ph¸t sinh, kh«ng quan t©m tíi gi¸ trÞ cña chóng lµ bao nhiªu, thêi gian sö dông ng¾n hay dµi. ViÖc ph©n bæ nh vËy lµm cho c«ng t×nh tríc béi lç, c«ng tr×nh sau l·i nhiÒu. Nh vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®óng gi¸ thµnh thùc tÕ. ViÖc h¹ch to¸n c¸c lo¹i c«ng cô dông cô xuÊt dïng nh ®èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu b×nh thêng kh¸c ë c«ng ty lµ cha phï hîp, cÇn ®îc xem xÐt söa ®æi l¹i cho phï hîp. II. Mét sè ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127. 2.1 Ph©n lo¹i vËt liÖu, ccdc Trong c¸c lo¹i vËt liÖu phô - nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ ta còng ph©n thµnh c¸c nhãm vµ ®Æt m· sè t¬ng tù tuú theo tõng lo¹i. VËt liÖu phô: - Nhãm que hµn : 1522 - 01 - Nhãm ®Êt ®Ìn - «xy : 1522 - 02 -…. Nhiªn liÖu - Nhãm x¨ng - Nhãm dÇu : 1523 - 01 : 1523 - 02 -… Phô tïng thay thÕ - Nhãm phô tïng c¬ khÝ (vßng bi, d©y cudoa) :1524 - 01 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung - Nhãm phô tïng ®iÖn (cÇu ch×, bãng ®Ìn pha cèt) : 1524-02 -… VÝ dô : Sau khi ph©n lo¹i vµ ®Æt m· sè chi tiÕt ta cã. 1521 - 01 - 01 - 01 : Sæ danh ®iÓm xi m¨ng PC30 Hoµng Th¹ch Trong ®ã: 1521 : ThÓ hiÖn vËt liÖu thuéc lo¹i vËt liÖu chÝnh. 1521 - 01 : VËt liÖu thuéc nhãm xi m¨ng. 1521-01-01 : vËt liÖu lµ xi m¨ng PC30. 1521-01-01-01 : Nh·n hiÖu cña xi m¨ng Hoµng Th¹ch. 2.2. Thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t : VËt t mua vÒ tríc khi nhËp kho cÇn ph¶i kiÓm nhËn ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng chÊt lîng vµ quy c¸ch thùc tÕ vËt t. Do ®ã C«ng ty cÇn ph¶i lËp Ban kiÓm nghiÖm vËt t bao gåm nh÷ng ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ vËt t ë c«ng ty, trong ®ã ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh lµ thñ kho. Trêng hîp cha cã ho¸ ®¬n ph¶i c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n ®Ó kiÓm nhËn. Trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn vËt t nhËp kho, nÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa, thiÕu hoÆc sai quy c¸ch, phÈm chÊt ®· ghi trong hîp ®ång ph¶i lËp biªn b¶n x©y dùng râ nguyªn nh©n ®Ó tiÖn cho viÖc xö lý vÒ sau. NÕu vËt t mua vÒ C«ng ty nhËn ®ñ sè lîng, chÊt lîng tèt, ®óng quy c¸ch th× Ban kiÓm nghiÖm còng ph¶i lËp biªn b¶n x¸c nhËn. 2.2 Hoµn thiÖn c¸c thñ tôc nhËp xuÊt kho vËt liÖu. 2.3.1 TiÕn hµnh c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu thu håi. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung ë c«ng ty phÕ liÖu thu håi kh«ng cã phiÕu nhËp kho kÌm theo. V× thÕ ®îc c¸c c¸n bé cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc cÇn íc tÝnh gi¸ trÞ lµm thñ tôc nhËp kho. §Þnh kú kÕ to¸n vËt t còng nh©n phiÕu nhËp kho phÕ liÖu tõ thñ kho ®Ó vµo sæ nh ®èi víi c¸c loaÞ vËt t kh¸c.PhiÕu nhËp kho phÕ liÖu ®îc viÕt thµnh 2 liªn: 1 liªn lu l¹i n¬i viÕt 1 liªn giao cho thñ kho gi÷ khi phÕ liÖu ®· nhËp kho, ®Þnh kú thñ kho giao cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó vµo sæ chi tiÕt 2.3 Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. C«ng ty nªn x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, mét c¸ch cô thÓ ®èi víi tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu, ph¶i dùa trªn yªu cÇu kü thuËt c«ng nghÖ cña s¶n phÈm kÕt hîp víi thùc tÕ vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt. Ngoµi ra, ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. TrÝch lËp c¸c quü ®Ó cã nguån ®Çu t m¸y mãc trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹I tiªu hao Ýt nguyªn liÖu. §éng viªn khuyÕn kÝch nh÷ng ngêi cã s¸ng kiÕn tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt, ®ång thêi cã biÖn ph¸p ph¹t ®èi víi nh÷ng ai cè t×nh lµm sai, lµm Èu g©y l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong thùc tÕ, sau khi hoµn thµnh c¸c thñ tôc nhËp- xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, chuyÓn phiÕu nhËp - xuÊt kho nªn phßng kÕ to¸n thêng ®îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng. Theo em ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ h¬n t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty , ®Ó n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh xuÊt nhËp tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®¶m b¶o yªu cÇu sè lîng, chÊt lîng cña vËt liÖu kÕ to¸n ph¶i thêng xuyªn xuèng kho kiÓm tra, ®èi chiÕu ghi sæ. §Ó viÖc ghi Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung sæ râ rµng theo dâi ®îc chi tiÕt c¸c lo¹i vËt liÖu theo em nªn: LËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu. - §Ó qu¶n lý vËt t ®îc dÔ dµng, chÆt chÏ h¬n C«ng ty nªn më "Sæ danh ®iÓm vËt t". ViÖc m· ho¸ tªn vµ c¸c vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ vµ s¾p xÕp thø tù c¸c lo¹i vËt liÖu. Trong sæ danh ®iÓm ph¶i cã sù thèng nhÊt gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng b¶o ®¶m tÝnh khoa häc, hîp lý, phôc vô chung cho yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty cho viÖc theo dâi c¸c lo¹i vËt liÖu. §Ó lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu, ®iÒu quan träng nhÊt lµ ph¶i x©y dùng ®îc mét bé m· vËt liÖu chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ ®Ó bæ sung nh÷ng m· dùa vµo c¸c ®Æc ®iÓm sau: - Dùa vµo vËt liÖu. - Dùa vµo sè nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i. - Dùa vµo sè thø vËt liÖu trong mçi nhãm. - Dùa vµo sè quy c¸ch vËt liÖu trong mçi thø. Tríc hÕt bé m· vËt liÖu ®îc x©y dùng trªn c¬ së sè hiÖu c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®èi víi vËt liÖu. - VËt liÖu chÝnh : TK1521 - VËt liÖu phô : : TK 1522 - Nhiªn liÖu : TK 1523 - Phô tïng thay thÕ : TK 1524 - PhÕ liÖu : TK 1526 Trong mçi lo¹i vËt liÖu ta ph©n thµnh c¸c nhãm vµ lËp m· ®èi tîng cho tõng nhãm. ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 sè nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i nhiÒu nªn ta dïng 2 ch÷ sè ®Ó hiÓn thÞ. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung Trong c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh ta ph©n thµnh c¸c nhãm vµ ®Æc m· sè nh sau: - Nhãm Xi m¨ng : 1521 - 01 - Nhãm c¸t : 1521 - 02 - Nhãm thÐp - : 1521 - 03 … Ngoµi ra c«ng ty còng cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu tån kho phï hîp cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®¶m b¶o nguån cung cÊp kÞp thêi cho thùc hiÖn tiÕn ®é thi c«ng liªn tôc vµ kh«ng bÞ ®äng vèn hoÆc ph¶i gi·n tiÕn ®é thi c«ng hoÆc ph¶i t¨ng chi phÝ do gi¸ nguyªn vËt liÖu nh s¾t thÐp hiÖn nay ®ang t¨ng cao. VD C«ng ty t vÊn s¾t thÐp Meps International c«ng bè b¸o c¸c cho biÕt gi¸ thÐp cuén trªn thÞ trêng thÕ giíi hiÖn nay ë møc trung b×nh lµ 432$/ tÊn t¨ng 25% so víi 2002 lµ 345$/tÊn, cßn ë níc ta ®· leo ®Õn møc cao nhÊt tõ tríc ®Õn nay gÇn 9 triÖu ®ång/tÊn(576$/tÊn). Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Thµnh Chung KÕt luËn Mét lÇn n÷a ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh ®îc kÕ to¸n vËt liÖu cã tÇm quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ bëi v× vËt liÖu chÝnh lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë bÊt kú mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nµo. KÕ to¸n vËt liÖu gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo dâi ®îc ch¹t chÏ vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp xuÊt trong kho tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m chi phÝ vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho ®¬n vÞ m×nh. Qua h¬n 2 th¸ng thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 do thêi gian cã h¹n nªn b¸o c¸o thùc tËp nµy míi chØ ®i vµo nghiªn cøu 1 sè vÊn ®Ò chñ ...