Nội dung

GVHD: Hà Diệu Thương Ế Chuyên đề ttốt nghiệp U Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế - Đại -H Học Huế đã dạy kiến thức cho em trong những năm em học tại trường. và chỉ bảo em hoàn thành tốt báo cáo thực tập này. TẾ Em xin chân thành cảm ơn cô: Hà Diệu Thương đã tận tâm hướng dẫn H Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc và đoàn thể nhân viên ngân IN hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Minh Hóa., các anh chị trong phòng kế toán và đơn vị phòng ban khác đã tận tình hướng dẫn và tạo điều kiện K để em hoàn thành báo cáo thực tập này. Ọ C Báo cáo này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót em rất mong được cô IH và các anh chị góp ý kiến để em hoàn thiện báo cáo này. Qua thời gian học tại trường và thực tập tại ngân hàng đã giúp em có TR Ư Ờ N G Đ Ạ nhiều kiến thức và kinh nghiệm bổ ích làm hành trang cho em trong tương lai. Sinh viên Hà Mỹ Linh Trang Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .........................................................................................................1 1. Lý do lựa chọn đề tài.............................................................................................................1 Ế 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài: .........................................................................................2 U 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.......................................................................................2 -H 4. Phương pháp nghiên cứu:.....................................................................................................2 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU....................................................4 TẾ CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG ............................4 H 1.1 TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRÒ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG IN TRONG NỀN KINH TẾ ..........................................................................................................4 K 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng ........................................................................................4 C 1.1.2 Vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế..........................................................4 Ọ 1.2 VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TRONG VIỆC CẤP TÍN DỤNG CHO IH NỀN KINH TẾ..........................................................................................................................8 1.2.1 Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán ngân hàng ................................................8 Ạ 1.2.1.1 Khái niệm ......................................................................................................................8 Đ 1.2.1.2 Vai trò............................................................................................................................8 G 1.2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng.................................................................................8 N 1.2.2 Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay....................................................9 Ư Ờ 1.2.2.1 Khái niệm .....................................................................................................................9 1.2.2.2 Vai trò của kế toán cho vay.........................................................................................9 TR 1.2.2.3 Nhiệm vụ của kế toán cho vay.....................................................................................9 1.3 CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY VÀ QUY TRÌNH HẠCH TOÁN CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY CHỦ YẾU............................................................................10 1.3.1 Các phương thức cho vay..............................................................................................10 1.3.1.1 Cho vay từng lần........................................................................................................10 1.3.1.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng:................................................................................11 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 1.3.1.3 Cho vay theo dự án đầu tư..........................................................................................12 1.3.1.4 Cho vay hợp vốn.........................................................................................................12 1.3.1.5 Cho vay trả góp...........................................................................................................12 1.3.1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng ................................................................12 1.3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng...........................13 Ế 1.3.1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi..................................................................................13 -H U 1.3.1.9 Các phương thức cho vay khác mà pháp luật không cấm........................................13 1.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay ................................................13 TẾ 1.3.2.1 Chứng từ trong kế toán cho vay.................................................................................13 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay .................................................................14 H 1.3.3 Quy trình hạch toán các phương thức cho vay chủ yếu ..............................................17 IN 1.3.3.1 Hạch toán phương thức cho vay từng lần .................................................................17 K 1.3.3.2 Hạch toán phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng..........................................20 1.3.3.3 Hạch toán các phương thức cho vay khác.................................................................21 C CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN IH Ọ HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN MINH HÓA 22 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG NN&PTNT Ạ HUYỆN MINH HÓA.............................................................................................................22 Đ 2.1.1 Giới thiệu về ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa .............................................22 G 2.1.2 Các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu tại ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa.....23 N 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ các phòng ban của ngân hàng NN&PTNT Ư Ờ huyện Minh Hóa......................................................................................................................23 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy...............................................................................................24 TR 2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban...................................................................24 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa ...........................................................................................................................................25 2.1.4.1 Tình hình lao động của ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa qua 3 năm 2008-2010 ................................................................................................................................25 2.1.4.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa qua 3 năm...........................................................................................................................................26 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 2.1.4.3 Tình hình sử dụng vốn tại ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa.....................32 2.2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT HUYỆN MINH HÓA........................................................................................35 2.2.1 Nguyên tắc kế toán ........................................................................................................35 2.2.2 Tổ chức kế toán nghiệp vụ cho vay..............................................................................35 Ế 2.2.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng.....................................................................................36 -H U 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng.......................................................................................................36 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng .......................................................................................................37 TẾ 2.2.3.3 Quy trình cho vay và luân chuyển chứng từ .............................................................37 2.2.4. Về điều kiện cho vay ....................................................................................................39 H 2.2.5 Về thời hạn cho vay.......................................................................................................39 IN 2.2.6 Về lãi suất cho vay.........................................................................................................40 K 2.2.7 Về thủ tục và hồ sơ cho vay ..........................................................................................40 2.2.8 Về quy trình hạch toán kế toán nghiệp vụ cho vay các tổ chức cá nhân trong nước C ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa ..............................................................................41 IH Ọ 2.2.8.1 Quy trình kế toán cho vay các tổ chức cá nhân trong nước của ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa.................................................................................................41 Ạ 2.2.8.2 Trường hợp minh họa quy trình kế toán cho vay tại ngân hàng NN&PTNT huyện Đ Minh Hóa.................................................................................................................................45 G CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN N THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT Ư Ờ HUYỆN MINH HÓA ...........................................................................................................52 3.1 Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa......52 TR 3.1.1 Kết quả đạt được ............................................................................................................52 3.1.2 Những hạn chế và tồn tại...............................................................................................54 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa......................................................................................................................55 3.3 Giải pháp nhằm củng cố công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa.................................................................................................................................55 3.3.1 Trong quá trình giao dịch cần chú ý .............................................................................55 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 3.3.2 Tổ chức tài khoản kế toán .............................................................................................56 3.3.3 Biện pháp xử lí nợ, nợ quá hạn .....................................................................................56 3.3.4 Áp dụng tin học vào kế toán cho vay ...........................................................................57 .3.3.5 Nâng cao mối quan hệ giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay...................57 3.3.6 Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ kế toán cho vay......................................................57 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế PHẦN III: KẾT LUẬN........................................................................................................58 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa Sơ đồ 2: Quy trình cho vay và luân chuyển chứng từ của ngân hàng NN&PTNT huyện TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Minh Hóa Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình lao động của ngân hàng qua 3 năm 2008-2010 của ngân hàng Ế NN&PTNT huyện Minh Hóa U Bảng 2: Kết quả kinh doanh của ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H Bảng 3:Tình hình sử dụng vốn của ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương : Ngân hàng thương mại NH : ngân hàng KH : khách hàng NN&PTNT : nông nghiệp và phát triển nông thôn TCTD : tổ chức tín dụng VND : Việt Nam đồng TK : tài khoản TTV : thanh toán viên NHNN : ngân hàng nhà nước ĐVT : đơn vị tính NNNNNN : ký tự số tài khoản chi tiết -H TẾ H IN K C Ọ IH Ạ Đ G N Ư Ờ TR U NHTM Ế DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do lựa chọn đề tài Ế Trong nền kinh tế cạnh tranh hàng hóa nhiều thành phần, với sự gia nhập tổ U chức WTO nền kinh tế nước ta đang trong thời kỳ cạnh tranh vô cùng mạnh mẽ. Dưới -H sự lãnh đạo của Đảng và nhà nước nền kinh tế nước ta đang có những bước chuyển đổi đáng kể và liên tục tăng trưởng. Kết quả đó không thể không nhắc đến sự đóng TẾ góp của các ngân hàng thương mại.Theo xu hướng phát triển của nền kinh tế các ngân hàng thương mại không ngừng mở rộng quy mô hoạt động. Hoạt động kinh H doanh là hoạt động chủ yếu của các ngân hàng thương mại, nó ảnh hưởng tích cực IN đến nền kinh tế quốc dân, đến sự tồn tại và phát triển của mỗi ngân hàng thương mại. K Trong đó nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản có C của ngân hàng mà đặc biệt là nghiệp vụ cho vay. Ọ Hiện nay khi nền kinh tế đang trên đà phát triển mạnh mẽ thì các ngân hàng xuất IH hiện ngày càng nhiều để đáp ứng nhu cầu của thị trường và không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động cũng như luôn tìm tòi hoc hỏi để đưa ra những phương thức hoạt Ạ động tốt nhất đem lại một kết quả như mong muốn, luôn luôn thận trọng trong mọi Đ hoạt động để tạo được lợi thế trên thị trường cạnh tranh. Đặc biệt nhất là trong công G tác kế toán cho vay nhằm phục vụ cho việc hạch toán quá trình cho vay, theo dõi thu N nợ và thu lãi để đảm bảo an toàn cho ngân hàng và cho khách hàng. Mặt khác kế toán Ư Ờ cho vay là nghiệp vụ quan trọng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân TR hàng, là cơ sở, nền tảng và quyết định đến sự tồn tại,phát triển của các ngân hàng. Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh hóa là ngân hàng chủ đạo và chủ lực trong phát triển kinh tế của huyện, tạo mọi điều kiện thuận lợi, hỗ trợ vốn cho mọi cá nhân cũng như tổ chức trong huyện.Trong những năm vừa qua ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa đã gặt hái được nhiều thành công đáng kể. Nhưng bên cạnh đó cũng có nhiều vấn đề vướng mắc cần giải quyết. SVTH: Hà Mỹ Linh Trang - K41 KTDN 1 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương Nhận thức được tầm quan trọng và mức độ phức tạp của kế toán cho vay kết hợp với đợt thực tập cuối khóa tôi chọn đề tài “ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN MINH HÓA” làm chuyên đề tốt nghiệp. Ế 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài: -H U -Tổng hợp các vấn đề lý luận liên quan đến kế toán cho vay bằng hệ thống NHTM TẾ - Tìm hiểu thực trạng kế toán cho vay tại ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa. - Đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán cho vay của ngân hàng H trong thời gian đến. IN 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu K . Đối tượng nghiên cứu Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng nông Ọ IH . Phạm vi nghiên cứu: C nghiệp và phát triển nông thôn huyện Minh Hóa Đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế toán cho vay theo loại hình kinh tế tổ chức, cá Ạ nhân trong nước tại ngân hàng Nông Nghiệp và phát triển nông thôn huyện Minh Hóa Đ Giới hạn không gian: Tại ngân hàng NN&PTNT huyện Minh hóa, tiểu khu 7,thị G trấn Quy Đạt, huyện Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình. N Giới hạn thời gian: kế toán nghiệp vụ cho vay cá nhân, tổ chức trong nước qua 3 Ư Ờ năm 2008-2010. Giới hạn nội dung: khuôn khổ nghiên cứu đề tài chỉ giới hạn trong phạm vi TR “một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Minh Hóa” 4. Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp tài liệu: sử dụng phương pháp này nhằm nghiên cứu một số vấn đề về lý luận cũng như thực tiễn dựa trên sách, báo, tạp chí, các chuẩn mực, thông tư kế toán, các khóa luận và một số tài liệu khác thu thập từ ngân hàng. SVTH: Hà Mỹ Linh Trang - K41 KTDN 2