Nội dung

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHƢƠNG 5 Company LOGO Bộ môn Kiểm toán 1 Mục tiêu nghiên cứu Sau khi nghiên cứu chƣơng này, Sinh viê sẽ:  Hiểu đƣợc cách đánh giá tổng thể trƣớc khi lập báo cáo kiểm toán. Giải thích đƣợc bản chất và nội dung cơ bản của báo cáo kiểm toán Phân biệt đƣợc các loại ý kiến kiểm toán Xác định đƣợc loại ý kiến kiểm toán cần phải nêu trong từng tình huống cụ thể Bộ môn Kiểm toán 2 Nội dung 5.1 Đánh giá tổng thể trƣớc khi lập báo cáo kiểm toán 5.2 Báo cáo kiểm toán Bộ môn Kiểm toán 3 Câu hỏi chuẩn bị 1. Cho biết các quy định kế toán và trình bày BCTC về:  Nợ tiềm tàng  Giả định hoạt động liên tục  Các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán Nêu các thủ tục kiểm toán đối với các khoản trên? 2. Phân biệt sai sót phát hiện và sai sót dự đoán? Đánh giá tổng hợp sai sót của KTV dựa trên loại sai sót nào? 3. Cho biết các nội dung và trình tự các nội dung của một báo cáo kiểm toán 4. Cho biết các loại ý kiến của KTV đƣợc đƣa ra trong trƣờng hợp nào? Cho ví dụ. Bộ môn Kiểm toán 4 Nội dung sinh viên tự đọc Tham khảo mẫu Báo cáo kiểm toán trong chuẩn mực/chƣơng trình KT mẫu để tìm hiểu:  Format một báo cáo kiểm toán  Cách viết các loại ý kiến kiểm toán Bộ môn Kiểm toán 5 5.1 Đánh giá tổng thể trƣớc khi lập BCKT 5.1.1Tìm hiểu các nghĩa vụ/nợ tiềm tàng 5.1.2 Đánh giá về giả định hoạt động liên tục 5.1.3 Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ 5.1.4 Đánh giá tổng thể trƣớc khi lập báo cáo kiểm toán Bộ môn Kiểm toán 6 5.1.1. Tìm hiểu các nghĩa vụ/nợ tiềm tàng Nợ tiềm tàng là: a) Nghĩa vụ nợ có khả năng phát sinh từ các sự kiện đã xảy ra và sự tồn tại của nghĩa vụ nợ này sẽ chỉ đƣợc xác nhận bởi khả năng hay xảy ra hoặc không hay xảy ra của một hoặc nhiều sự kiện không chắc chắn trong tƣơng lai mà doanh nghiệp không kiểm soát đƣợc; hoặc b) Nghĩa vụ nợ hiện tại phát sinh từ các sự kiện đã xảy ra nhƣng chƣa đƣợc ghi nhận vì: (i) Không chắc chắn có sự giảm sút về lợi ích kinh tế do việc phải thanh toán nghĩa vụ nợ; hoặc (ii) Giá trị của nghĩa vụ nợ đó không đƣợc xác định một cách đáng tin cậy. (VAS 18.07) Bộ môn Kiểm toán 7 5.1.1. Tìm hiểu các nghĩa vụ/nợ tiềm tàng Yêu cầu kế toán Trừ khi khó xảy ra khả năng phải chi trả, doanh nghiệp phải trình bày tóm tắt bản chất của khoản nợ tiềm tàng tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm cùng với các thông tin sau: a) Ƣớc tính về ảnh hƣởng tài chính của khoản nợ tiềm tàng; b) Dấu hiệu không chắc chắn liên quan đến giá trị hoặc thời gian của các khoản chi trả có thể xảy ra; và c) Khả năng nhận đƣợc các khoản bồi hoàn. (VAS 18.81) Bộ môn Kiểm toán 8 5.1.1. Tìm hiểu các nghĩa vụ nợ tiềm tàng Thủ tục kiểm toán  Phỏng vấn Ban Giám đốc đơn vị đƣợc kiểm toán và những ngƣời khác trong đơn vị, kể cả chuyên gia tƣ vấn pháp luật trong đơn vị, nếu có thể;  Xem xét các biên bản họp Ban quản trị và thƣ từ trao đổi giữa đơn vị và chuyên gia tƣ vấn pháp luật ngoài đơn vị;  Kiểm tra các khoản phí tƣ vấn pháp luật  Nếu KTV đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến các vụ kiện tụng và tranh chấp đã đƣợc xác định: KTV phải trao đổi trực tiếp với chuyên gia tƣ vấn pháp luật. (VSA 501.09) Bộ môn Kiểm toán 9 5.1.2 Đánh giá về giả định hoạt động liên tục Yêu cầu kế toán Báo cáo tài chính phải đƣợc lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thƣờng trong tƣơng lai gần, nghĩa là doanh nghiệp không có ý định cũng nhƣ không buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình. Trƣờng hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục thì BCTC phải lập trên một cơ sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập BCTC. (VAS 01.04) Bộ môn Kiểm toán 10