Nội dung

2017 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU  Hiểu được bản chất của BCTC (cho ai, vì ai?)  Thế nào là trung thực và hợp lý  Vấn đề ghi nhận và đánh giá các khoản mục trên BCTC NỘI DUNG • Mục đích của BCTC • Các giả định cơ bản • Các yêu cầu chất lượng • Ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC 1 2017 NỘI DUNG • Mục đích của BCTC • Các giả định cơ bản • Các yêu cầu chất lượng • Ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC Mục đích của BCTC 1. Cung cấp thông tin cho người sử dụng Người sử dụng Thông tin cần thiết Dữ liệu hoạt động Hệ thống kế toán Báo cáo tài chính Quyết định kinh tế Mục đích của BCTC 2. Thông tin nào cần thiết? • Tình hình tài sản ? • Tình hình nguồn vốn • Khả năng thanh toán • Kết quả hoạt động • Sự thay đổi tình hình tài chính 2 2017 Bảng cân đối kế toán Báo cáo về tình hình tài chính Khả năng thanh toán Nguồn lực kinh tế (Tình hình tài sản) Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Cơ cấu tài chính ( Tình hình nguồn vốn) Báo cáo kết quả HĐKD Báo cáo về khả năng tạo ra lợi nhuận Doanh thu Thu nhập tài chính Thu nhập khác Chi phí Chi phí tài chính Chi phí khác Lãi, lỗ hoạt động kinh doanh Lãi, lỗ khác Tổng lãi trước thuế Lãi sau thuế Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo về các dòng tiền của doanh nghiệp 1. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 2. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 3. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính • Khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp • Tình hình sử dụng tiền của doanh nghiệp 3 2017 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thu tiền bán hàng Dòng tiền chung của đơn vị Hoạt động kinh doanh Hoạt động Chi đầu tư XDCB đầu tư Bán TSCĐ, các khoản đầu tư Chi mua yếu tố sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chính Phát hành cổ phiếu Đi vay Phân phối lãi Trả nợ vay Bản thuyết minh BCTC Các thông tin bổ sung về đơn vị ?     Chính sách kế toán Thông tin chi tiết Nợ tiềm tàng Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ  Nghiệp vụ quan trọng với các bên liên quan Mục đích của BCTC Kết luận • Cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp • Đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế • Giúp người sử dụng dự đoán được các luồng tiền trong tương lai 4 2017 Các nội dung chính 13  Mục đích của BCTC  Các giả định cơ bản  Các yêu cầu chất lượng  Ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC Các giả định cơ bản  BCTC được lập trên cơ sở dồn tích  Giả định hoạt động liên tục 14 Cơ sở dồn tích (accruals basis) Các nghiệp vụ được ghi nhận và báo cáo vào thời kỳ nó phát sinh và có quan hệ chứ không phải khi thu tiền hay thanh toán Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc tương xứng Nguyên tắc phân kỳ 15 5 2017 Hoạt động liên tục (going concern) • Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả định rằng doanh nghiệp đang hoạt động và còn tiếp tục hoạt động, nghĩa là không bị hoặc không cần phải giải thể hay thu hẹp quy mô đáng kể trong một thời gian có thể thấy được. • Khi giả thiết này bị vi phạm, báo cáo tài chính có thể phải lập trên một cơ sở khác, khi đó phải khai báo về cơ sở này trên báo cáo tài chính. 16 Hoạt động liên tục Đối với nợ phải trả (going concern) Tiền tệ có gốc ngoại tệ Đối với tài sản Không hoạt động liên lục 17 18 Các nội dung chính  Mục đích của BCTC  Các giả định cơ bản  Các yêu cầu chất lượng  Ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC 6 2017 Các yêu cầu chất lượng 1. Có thể hiểu được 2. Thích hợp 3. Trình bày trung thực 4. Có thể so sánh được 5. Có thể xác minh 6. Kịp thời Trung thực và hợp lý là gì? 19 1 Có thể hiểu được Thông tin cần trình bày sao cho có thể hiểu được.  Thông tin trên báo cáo tài chính chỉ hữu ích khi người đọc có thể hiểu được chúng.  Người đọc được giả thiết là có một kiến thức nhất định về kinh tế, kinh doanh và kế toán. 20 2 Thích hợp Thông tin nào cần thiết đưa lên BCTC  Thông tin hữu ích khi nó thích hợp với nhu cầu ra quyết định của người sử dụng.  Thông tin thích hợp khi nó có thể giúp người đọc đánh giá quá khứ, hiện tại hoặc tương lai. Thích hợp liên quan đến nội dung và mức trọng yếu của thông tin. 21 7 2017 2 Thích hợp : Trọng yếu  Thông tin được gọi là trọng yếu khi sự sai lệch hay bỏ sót nó có thể gây ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.  Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền và tính chất của thông tin hoặc sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. 22 3 Trình bày trung thực Thông tin được xem là trình bày trung thực khi đảm bảo các nguyên tắc: Đầy đủ Trung lập Không chứa đựng sai sót 23 Trình bày trung thực 3 Đầy đủ • Thông tin không những trung thực mà còn phải đầy đủ, nghĩa là không bỏ sót một phần thông tin. • Thuyết minh đầy đủ 24 8 2017 Trình bày trung thực: 3 Trung lập • Trung lập nghĩa là không bị thiên lệch • Thông tin bị thiên lệch nếu việc lựa chọn và trình bày báo cáo tài chính nhằm tác động đến việc ra quyết định theo một kết quả định trước. 25 Trình bày trung thực 3 Không chứa đựng sai sót Để phản ánh trung thực, các thông tin phải trình bày phù hợp với bản chất chứ không chỉ căn cứ vào hình thức pháp lý. 26 3 Ví dụ: Nội dung quan trọng hơn hình thức Về hình thức pháp lý, TSCĐ thuê tài chính chưa thuộc quyền sở hữu của đơn vị, nhưng về mặt bản chất, hầu hết quyền lợi và rủi ro gắn với quyền sở hữu đã được chuyển giao. Boeing 777 27 9 2017 4 Có thể so sánh được Thông tin phải được xác định và trình bày để có thể so sánh được Báo cáo tài chính chỉ hữu ích khi có thể so sánh với báo cáo tài chính của năm trước, báo cáo tài chính của doanh nghiệp khác Để có thể so sánh được, báo cáo tài chính phải: 1. Áp dụng các nguyên tắc kế toán nhất quán 2. Khai báo về chính sách kế toán sử dụng 3. Sự thay đổi chính sách kế toán cần được áp dụng hồi tố. 28 5 Có thể xác minh Trực tiếp Gián tiếp 29 6 Kịp thời Ảnh hưởng đến việc ra quyết định của người sử dụng thông tin. 30 10