Nội dung

05/26/2017 Nội dung 1. Những vấn đề chung CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2. Luật kế toán (2015) 3. Chuẩn mực kế toán 01 Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1. Những vấn đề chung Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.1. Khái niệm – vai trò P.02 “Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động” 1.1 Khái niệm – vai trò 1.2 Đối tượng phục vụ Vai trò: cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho người sử dụng 1.3 KT tài chính & KT quản trị 1.4 Môi trường pháp lý KTTC Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Đầu vào Hoạt động kinh doanh/ Đầu tư / Tài chính Người ra quyết định Nhu cầu thông tin Dữ liệu Hệ thống Kế toán Thu thập 1.2. Đối tượng phục vụ Đầu ra Các quyết định kinh tế Xử lý Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Thông tin đã xử lý Cung cấp thông tin ? Đáp ứng nhu cầu thông tin của các đối tượng sử dụng => Thông tin kế toán trình bày trên báo cáo nào? Ai cần thông tin kế toán ? - Nhà quản trị Nhà đầu tư Chủ nợ Nhân viên Cơ quan quản lý nhà nước … 5 5 Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths. Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1 05/26/2017 1.3. KT tài chính & KT quản trị P. 03 - “Kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị.” - “Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của đơn vị” (Luật Kế toán Việt Nam-2015) Kế toán tài chính 1.3. KT tài chính & KT quản trị P. 05 “Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của đơn vị” (Luật Kế toán Việt Nam-2015) KTTC bắt buộc tuân thủ các chuẩn mực, nguyên tắc, thông lệ kế toán và pháp luật của nước sở tại Kế toán quản trị Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.4. Môi trường pháp lý P. 06 Luật Kế toán Chuẩn mực Kế toán Chế độ Kế toán Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.4. Môi trường pháp lý LUẬT KẾ TOÁN: Nhiệm vụ, yêu cầu nguyên tắc KT Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.4. Môi trường pháp lý LUẬT KT VAS văn bản pháp lý cao nhất về kế toán do Quốc hội ban hành. Luật kế toán quy định những vấn đề mang tính nguyên tắc và làm cơ sở nền tảng để xây dựng Chuẩn mực kế toán và Chế độ hướng dẫn kế toán. quy định những nguyên tắc và phương pháp kế toán cơ bản làm cơ sở cho việc ghi chép kế toán và lập BCTC. Các CMKT tập trung vào quá trình lập và trình bày BCTC phục vụ chủ yếu cho những người sử dụng bên ngoài DN, Kỳ kế toán Là những quy định và hướng dẫn về kế toán trong một lĩnh vực hoặc một số công việc cụ thể  hướng dẫn cụ thể cho kế toán thực hiện Luật và các chuẩn mực 1.4. Môi trường pháp lý CHUẨN MỰC KẾ TOÁN: Phạm vi điều chỉnh Chuẩn mực chung Luật Kế toán CĐKT DN TT 200/ 2014/ TT-BTC Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Nhóm 1 Đơn vị tính trong KT P. 07 Nhóm 2 Chuẩn mực KT cụ thể Nhóm 3 Chuẩn mực về lập và trình bày BCTC Đối tượng áp dụng Giá trị của tài liệu, số liệu kế toán… Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 2 05/26/2017 1.4. Môi trường pháp lý THÔNG TƯ 200: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 2. Luật kế toán (2015) SƠ ĐỒ KẾ TOÁN Kz kế toán 1 4 Năm CĐKT Quý Tháng (TT 200/2014) 2 CHỨNG TỪ & SỔ KẾ TOÁN - 01/01  31/12 Hoặc - Ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau 3 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3. Chuẩn mực kế toán 01 (VAS 01) Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1. Các nguyên tắc kế toán P.13 Cơ sở dồn tích 3.1 Các nguyên tắc kế toán Accruals Trọng yếu Hoạt động liên tục Materiality 3.2 Going concern Các yêu cầu cơ bản Thận trọng No 01 3.3 Các yếu tố của báo cáo tài chính Giá gốc Prudence Costs Nhất quán Consistent Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1. Các nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích Ghi sổ tại thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền P.13 Ví dụ 2: Cty An Bình: - Ký hợp đồng mua nguyên vật liệu vào 19/12/X. - NVL được giao và nhập kho vào 23/12/X. - Hóa đơn được gửi DN đến vào 9/1/X+1. - Tiền được chuyển khoản vào 23/2/X+1 Khi nào ghi tăng nguyên vật liệu? Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Phù hợp Matching Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1. Các nguyên tắc kế toán P.14 Giá gốc  Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc.  Giá gốc được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận. Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3 05/26/2017 3.1. Các nguyên tắc kế toán Phù hợp - Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. - Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Ví dụ 3: Năm N: Mua 10 sản phẩm, giá mua 1đ/sp Bán 3 sản phẩm, giá bán 2đ/sp Lời, lỗ năm N? Nhất quán - Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm Năm N: Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1. Các nguyên tắc kế toán 3.1. Các nguyên tắc kế toán P.14 P.14 Ví dụ 4: - Lựa chọn phương pháp tính giá xuất kho (NT_XT; BQ) - Lựa chọn phương pháp khấu hao - … Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3. Các yêu tố của BCTC P.14 Thận trọng Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn. Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi Phải lập dự phòng nhưng không lập quá lớn Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn - Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3. Các yêu tố của BCTC BCĐKT Trình bày tình hình tài chính của DN tại một thời điểm. BCKQ HĐ Thể hiện tình hình kinh doanh của DN trong 1 kỳ nhất định 3.3. Các yêu tố của BCTC BCĐKT BCLCTT Luồng tiền hình thành và sử dụng của DN trong 1 kỳ nhất định Tình hình tài chính Tình hình kinh doanh Tình hình lưu chuyển tiền tệ Các thông tin bổ sung TMBCTC P.15 - Tài sản - Nguồn hình thành Tài sản:  Nợ phải trả (NPT)  Vốn chủ sở hữu (VCSH) Giải thích 1 số thông tin trên các BCTC 23 24 Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 4 05/26/2017 3.3. Các yêu tố của BCTC 3.3. Các yêu tố của BCTC P.15 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tài sản NPT VCSH - Là nguồn lực kinh - Là nghĩa vụ hiện tại - Là giá trị vốn của tế do DN kiểm của DN phát sinh từ DN, được tính bằng soát các giao dịch & sự số chênh lệch giữa - Có thể thu được kiện đã qua mà DN TS & NPT lợi ích kinh tế phải thanh toán trong tương lai bằng nguồn lực của mình P.17 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG DT & TN khác Chi phí - Là tổng giá trị LIKT thu - Là tổng giá trị các được trong kz khoản làm giảm LIKT trong kz  Làm tăng VCSH, không  Làm giảm VCSH, không bao gồm vốn góp của bao gồm khoản phân cổ đông hoặc chủ sở phối cho cổ đông hoặc hữu chủ sở hữu 25 26 Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3. Các yêu tố của BCTC MỐI LIÊN HỆ GiỮA CÁC BCTC: BCLCTT NỢ P. TRẢ TÀI SẢN VỐN CSH DOANH THU CHI PHÍ P.17 - Cho biết dòng tiền BCLCTT chung của DN gồm  Dòng tiền hoạt động kinh doanh  Dòng tiền hoạt động đầu tư  Dòng tiền hoạt động tài chính Nhận xét: Các nghiệp vụ phát sinh DT / CP ảnh hưởng đến các yếu tố của BCTC nào ? 28 Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3. Các yêu tố của BCTC TMBCTC P.17 - Là báo cáo được dùng như một tài liệu đi kèm với các báo cáo tài chính đãTMBCTC được nêu ở trên. - Giúp mô tả hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và một số thông tin khác theo yêu cầu của chuẩn mực kế toán. Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp và ứng dụng CP TS NV DT 29 Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths. Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 5